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Oramento Empresarial

Aulas 2016
Aulas
Aula 01: 02/08
apresentao, relao com relatrios obrigatrios, oramento pblico deixa
evidente (USP e Ribeiro Preto)
Acrescentar para 2017 a controladoria dos municpios, TCE como faz isso e
usar essa estrutura para pensar em modelo de oramento empresarial (j que
esse traz participao popular, transparncia e fiscalizao da sociedade civil)
Aula 02: 09/08
Exerccio de pensar demandas e receitas em diferentes tipos de empresas,
Aula 03: 16/08
Drivers de receita
texto Deloitte, e tirar vantagens, desvantagens, princpios da administrao
Contabilidade gerencial e fiscal, usurios das informaes, ligao do
planejamento estratgico
Simulao de experincias
Vivncia do exerccio de oramento
Como se sentiram? Expostos?
As despesas que no so fixas so as maiores e
no foram colocadas no oramento?
Ligao do oramento com planejamento
estratgico
Buscar cada etapa de que maneira interfere no
oramento em quais planos
Caso da Cocamar
Simulao de experincias
Diferenas setoriais
Diferena entre PROJEO DE DEMANDA e
PROJEO DE RECEITAS
Drivers de Receitas
O Mercado
A Economia
Comportamento dos Competidores
Idade dos produtos/servios
Esforos de Marketing
Capacidade
Contabilidade gerencial e fiscal
Retomando os demonstrativos financeiros,
para ento poder concluir as diferenas abaixo
Diferena:
Contabilidade gerencial e fiscal (Kaplan)
Estrutura de oramento
Usurios das informaes
Relao com outras reas
Contabilidade financeira Contabilidade gerencial
(ORAMENTO)
Clientela
Objetivo
Propsito
Data
Restries
Tipo de informao
Natureza da informao

Escopo
Planejamento e Controle
Planejamento
O planejamento consiste em estabelecer com
antecedncia as aes a serem executadas dentro de
cenrios e condies preestabelecidos, estimando os
recursos a serem utilizados e atribuindo as
responsabilidades, para atingir os objetivos fixados
(HOJI, 2000, p. 359)
Planejamento financeiro o processo de estimar a
quantia necessria de financiamento para continuar
as operaes de uma companhia e de decidir quando
e como a necessidade de fundos seria financiada.
(Groppelli & Nikbakht)
Vale do Rio Doce eleva oramento de investimentos de 2007 a US ...
oglobo.globo.com Economia
26 de abr de 2007 - RIO - A Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) revisou para cima seu oramento de investimentos para 2007. Agora, a mineradora prev ...
Vale aumenta em US$ 1,017 bilho o oramento para 2007 - Jornal O ...
oglobo.globo.com/.../vale-aumenta-em-us-1017-bilhao-orcamento-para-2007-4193886
26 de abr de 2007 - RIO - A Vale do Rio Doce aumentou em US$ 1,017 bilho o oramento da compahia em 2007 para investimentos, que passou de US$ 6,3 ...
G1 > Economia e Negcios - NOTCIAS - Vale do Rio Doce prev ...
g1.globo.com/.../0,,AA1435088-9356,00-VALE+DO+RIO+DOCE+PREVE+INVEST...
26 de jan de 2007 - A Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) anunciou hoje que vai investir US$ ... as aquisies feitas pela mineradora, esse o maior oramento .
CVRD rev oramento de investimentos de 2001 - Vale.com
www.vale.com/brasil/PT/.../cvrd-reve-oramento-de-investimentos-de-2001.aspx
Rio de Janeiro, 25 de Junho de 2001 O Conselho de Administrao da Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) decidiu reduzir o valor do oramento de ...
[PDF]companhia vale do rio doce - Vale.com
www.vale.com/PT/investors/.../01%20-%20Edital%20de%20Convocacao.pdf
17 de abr de 2015 - Ficam convidados os Senhores Acionistas da Vale S.A. (Vale) a se ... (CF) avaliar o oramento anual e o plano anual de investimentos da ...
Vale prev oramento de US$ 16,3 bi para 2013 - DCI
www.dci.com.br/.../vale-preve-orcamento-de-us$-16,3-bi-para-2013-id322423.html
3 de dez de 2012 - SO PAULO A Vale do Rio Doce anunciou nesta segunda-feira (3) um oramento de US$ 16,3 bilhes para o prximo ano, o que ...
Vale reduz investimentos para US$ 14,8 bilhes em 2014 | VEJA.com
veja.abril.com.br/economia/vale-reduz-investimentos-para-us-148-bilhoes-em-2014/
2 de dez de 2013 - Fogos de artifcio criam a palavra 'Rio', durante a cerimnia de abertura dos ... Grande parte do oramento de 2014 ser voltado para a
expanso da ... financeiroMineraoVale do Rio Doce chat_bubble_outline more_horiz ...
Vale vai investir 20% menos que o previsto | VEJA.com
veja.abril.com.br/economia/vale-vai-investir-20-menos-que-o-previsto/
28 de out de 2011 - O oramento recorde de 24 bilhes de dlares previsto pela empresa, ... a anglo-australiana Rio Tinto a culpar a Vale pela queda no preo
do ...
Vale do Rio Doce estria ERP de US$ 55 milhes - Computerworld
computerworld.com.br/gestao/2004/07/01/idgnoticia.2006-05-15.9567770637
1 de jul de 2004 - Vale do Rio Doce estria ERP de US$ 55 milhes ... poca, o roteiro foi seguido risca e no estourou nem em prazo nem em oramento.
Vale divulga oramento de investimentos para 2012 | Lderes ...
www.businessreviewbrasil.com.br/.../Vale-divulga-orccedilamento-de-investimentos-p...
28 de nov de 2011 - Vale divulga oramento de investimentos para 2012. A Vale do Rio Doce, maior produtora de minrio de ferro do mundo, informou atravs
de ...
Premissas para o Planejamento
Financeiro
Fixao de objetivos gerais da empresa
(estratgicos).
Determinao dos objetivos de cada setor da
empresa, em funo dos objetivos gerais (ou
estratgicos).
Estabelecimento de um sistema de
informaes, que permita avaliar a execuo
dos planos em confronto com as previses.

Oliveira, O. 10
NVEIS DE DECISO E
TIPOS DE PLANEJAMENTO
Decises Planejamento
ESTRATGICO Estratgicas Estratgico

Decises Planejamento
TTICO Tticas Ttico

Decises Planejamento
OPERACIONAL Operacionais Operacional

Oliveira, O. 11
EXEMPLOS DOS TIPOS DE
PLANEJAMENTO
NVEL TIPO
Estratgico PLANEJAMENTO ESTRATGICO

Ttico Planejamento Planejamento Planejamento Planejamento Planejamento


De Mercado Financeiro De Produo RH. Organizac.

Operacional Plano de Plano de Plano de Plano de Plano de


lanamento investimento capacidade de recrutamento e diretor de
de novos em AP produo seleo sistemas
produtos
Plano de Fluxo Plano de Plano de Plano de
Plano de de Caixa controle da treinamento estrutura
promoo qualidade organizacional
Demonstraes Plano de
Plano de Contbeis Plano de cargos e sal. Plano de
vendas Projetadas estoques rotinas adm.
Plano de
Plano de Plano de sucesses Plano de
Pesquisas de utilizao da informaes
Mercado MOB. gerenciais

Oliveira, O. 12
Planejamento Financeiro de Longo
Prazo (Estratgico):
Em geral, cobrem um perodo de 2 a 10 anos.

Normalmente no so explcitos em nmeros.

Planos financeiros integrados ao processo de


produo e marketing para orientar a empresa a
alcanar seus objetivos estratgicos.

Empresas que esto sujeitas a elevados graus


de incerteza operacional adotam horizontes
mais curtos (risco operacional).
Oliveira, O.
13
Planejamento Financeiro de
Curto Prazo:
Representa a expresso formal, em termos quantitativos,
das metas empresariais para um perodo especfico
(normalmente 1 ano).
Na prtica o Oramento Empresarial, composto por:
Oramento de Vendas
Oramento de produo
Oramento dos custos de produo
Oramento das despesas operacionais
Oramento de investimentos
Oramento de caixa

Oliveira, O. 14
Oramento
Sistema Oramentrio (fonte: Sobanski, 1994, p.19)

Oliveira, O. 16
SISTEMA ORAMENTRIO
Definio de Moreira (2000):
conjunto de planos e polticas que, formalmente
estabelecidos em valores financeiros, permite
administrao conhecer os resultados
operacionais da empresa e executar os
acompanhamentos para que esses resultados
sejam alcanados e os possveis desvios
analisados, avaliados e corrigidos.

Oliveira, O. 17
Relao com outras reas
Periodicidade
Plano de projetos
Aquisio de uma mquina, construo de fbrica
contrato de fornecimento ao governo
Planos peridicos
operaes dentro de perodos curtos e regulares
um-cinco
resultado de curto prazo (1)
resultado de longo prazo ou estratgico (5)
Vantagens do Sistema
Oramentrio
Introduz o hbito do exame prvio e minucioso de
informaes antes da TD (tomada de deciso).
Contribui para TD mais rpidas e acertadas (eficincia
e efetividade).
Estimula a participao de todos os membros da
administrao na fixao dos objetivos.
Exige quantificao das previses.
Facilita a delegao de poderes.
Exige informaes contbeis confiveis.
Permite identificar reas eficientes e deficientes.
Permite a utilizao eficaz dos recursos disponveis.

19 Oliveira, O.
Oramento Empresarial
Vantagens
Exige que sejam concretamente fixados objetivos e polticas
para a empresa e suas unidades
Com a integrao de diversos oramentos fora os membros a
fazerem planos de acordo entre si aumentando sua
participao na definio de objetivos
Obriga administradores a quantificarem e datarem as
atividades pelas quais sero responsvel;
Alta administrao passa a delegar poderes e os afasta das
operaes dirias
Oramento Empresarial
Limitaes
Dados do oramento so somente estimativas
e esto sujeitos a erro
Deve ser continuamente monitorado e
adaptado s circunstncias.
Custo do sistema para sua implantao
(avaliar custo X benefcio)
Necessidade de uma gesto participativa
Limitaes do Sistema
Oramentrio
Nem todas as empresas possuem recursos para
implementar um sistema adequado.
Atrasos na emisso dos dados comprometem as aes
corretivas.
As dificuldades de ajustes geram desconfianas em
relao ao resultado projetado.
apenas uma ferramenta de apoio a deciso, no
podendo tomar o lugar da administrao.

22 Oliveira, O.
Princpios do Planejamento Estratgico
Princpios
envolvimento administrativo Oramento familiar
adaptao organizacional 1. Reflete gastos e
contabilidade por rea de responsabilidade 2. demandas prioritrios
Resultado de negociaes
orientao por objetivos entre pais e filhos (reflexo
das diferentes
comunicao integral necessidades e objetivos)
expectativas realsticas 3. Ferramenta de
planejamento, mas serve
oportunidade para controle do
aplicao flexvel comportamento, fixando
limites
acompanhamento
reconhecimento do esforo individual e do grupo
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DO ENVOLVIMENTO ADMINISTRATIVO

COMPREENDER CARACTERSTICAS DO PLANEJAMENTO E CONTROLE DO LUCRO

ESTAR CONVENCIDO DE QUE TAL ENFOQUE PREFERVEL SUA INEXISTNCIA

ESTAR DISPOSTO A EMPREGAR ESFOROS INTENSOS

APOIAR O PROGRAMA EM SUAS VRIAS RAMIFICAES


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA ADAPTAO ORGANIZACIONAL

SO OS INDIVDUOS QUE FAZEM COM QUE AS TAREFAS SEJAM EXECUTADAS

RESPONSABILIDADES ORGANIZACIONAIS CLARAMENTE DEFINIDAS

DEVEM SER EVITADOS: DUPLICAES DE ESFOROS, DILUIO DE RESPONSABILIDADES

E CONFLITOS NO PROFISSIONAIS
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA CONTABILIDADE POR REA DE RESPONSABILIDADE

SISTEMA CONTBIL DE ACORDO COM A ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

VIABILIZAO: ORAMENTO, RELATRIOS, ACOMPANHAMENTO ETC.

CUSTO/BENEFCIO DO DETALHAMENTO

PLANO DE CONTAS
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA ORIENTAO PARA OBJETIVOS

PRETENDE CRIAR CONDIES DE AES VOLTADAS AO ATENDIMENTO


DE OBJETIVOS ESPECFICOS

ESTABELECE PADRES

PREOCUPAO DE MENSURAO DE EFICINCIA E CONTROLE


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA COMUNICAO INTEGRAL

QUALIDADE E INTENSIDADE DA COMUNICAO

CULTURA E TRADIO

AUMENTO DA PARTICIPAO PELA COMUNICAO


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA EXPECTATIVA REALSTICA

EXTREMOS DEVEM SER EVITADOS: AUSNCIA DE DESAFIO E EXIGNCIA IRREAL

UMA ETAPA NO ATINGIDA AFETA PROFUNDAMENTE A OUTRA

AS METAS SERO CONSIDERADAS REALSTICAS QUANDO PUDEREM SER ATINGIDAS


POR ALTO DESEMPENHO GLOBAL (DESDE QUE EXEQVEL)
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA OPORTUNIDADE

O PLANO DEVE ESTAR PRONTO ANTES DO INCIO DO PERODO POR ELE COMPREENDIDO

CALENDRIO DE ELABORAO

RELATRIOS DE ANLISE E ACOMPANHAMENTO: MOMENTO OPORTUNO

AUSNCIA DA OPORTUNIDADE REDUZ EFICCIA DA AO DO CONTROLE


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DA APLICAO FLEXVEL

O PLANO NO DEVE DOMINAR A EMPRESA

OPORTUNIDADES NO PREVISTAS DEVEM SER CONSIDERADAS

NO PERMITIR QUE O PLANO SE TORNE UMA MORDAA DA EMPRESA


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DO ACOMPANHAMENTO

DEVEM SER ANALISADOS: DESEMPENHO FAVORVEL E DESFAVORVEL

OBJETIVOS DA ANLISE:

1. AES CORRETIVAS EM CASO DE DESEMPENHO INFERIOR

2. RECONHECER/TRANSMITIR CONHECIMENTOS QUANDO DESEMPENHO SUPERIOR

3. CRIAR CONDIES DE MELHORAR PLANEJAMENTO E CONTROLE FUTUROS


DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN

PRINCPIO DO RECONHECIMENTO DO ESFORO INDIVIDUAL E DO GRUPO

DESEMPENHO POSITIVO E NEGATIVO DEVEM SER IDENTIFICADOS E ATRIBUDOS

SISTEMA DE AVALIAO DEVE SER JUSTO, COMPREENSIVO E PRECISO


Planos Operacionais
normalmente pelo oramento de vendas
que se inicia a elaborao do Oramento.

ORAMENTO DE
VENDAS
35
Restries no Oramento de Vendas
Restries Internas Restries Externas
Capacidade produtiva Poltica de comrcio
insuficiente exterior desfavorvel
Poltica monetria
Estrutura
(crdito e taxa de juros)
adm.inadequada desfavorvel
Pessoal interno Mercado fornecedor
inabilitado precrio
Insuficincia de capital Restrio de mo-de-
de giro obra externa

36 Oliveira, O.
Para Prever necessrio
dados...
Dados externos: referem-se economia
Crescimento da populao
Comportamento do PIB (crescimento ou retrao),
Polticas econmicas
Comrcio com exterior
Mercado concorrente (produtos substitutos)
Mercado consumidor
Dados internos: referem-se empresa
Informaes contbeis
Estatsticas internas
Capacidade produtiva e produtividade
Polticas de preos
Perspectivas de investimentos internos

37 Oliveira, O.
Os dados internos e externos...
Inseridos em modelos e tcnicas de previso
proporcionam a possibilidade de previso das
vendas, da receita e da produo.
A partir do nvel de produo, estima-se os
recursos necessrios (gastos despesas,
custos, investimentos, desembolsos).
Ento pode-se projetar a variao do patrimnio
da empresa.

38 Oliveira, O.
Decises Fundamentais

Objetivos claros e diretos


Polticas de Marketing: preos, produtos,
distribuio e propaganda.

Miranda, C.S.
Plano de Marketing
Normalmente inicia a montagem do plano
Os demais oramentos dependem dele.
Expressa julgamento da empresa sobre:
Conhecimento das condies atuais
Meio externo
Impacto dos objetivos sobre a empresa
Estratgias de curto e longo prazos

Divide-se em:
Plano de venda dos servios e produtos
Plano de propaganda e publicidade
Plano de despesas comerciais
A parte mais importante diz respeito ao plano de vendas. Os demais existem
para suport-lo.

Miranda, C.S.
Plano de Marketing
Plano de vendas ou prestao de servios
Relao com o plano estratgico
Participao da equipe de vendas
Definio de metas: estatstica (dados passados),Julgamento (feeling da equipe
comercial)

Os dados histricos so utilizados no sentido de relacionar os desempenhos


passados e presentes com aqueles que se pretende para o futuro.

Plano de comunicao com o mercado


Imagem organizacional e /ou produto o mercado
Aes da rea de propaganda e publicidade (imagem institucional)
Aes voltadas para imagem do produto ou servio - desenvolvidas com base no
perfil (produto, volume e preos)

Plano de despesas comerciais


Projees dos gastos com a estrutura comercial (salrios e encargos, marketing do
produto, pesquisa de mercado e administrao de vendas)

Miranda, C.S.
(Frezatti, 2006)
Tipos de Anlise
De modo geral, uma tcnica de previso consiste no clculo matemtico ou
estatstico empregado para converter dados histricos e parmetros em
quantidades futuras.

Tcnicas qualitativas. Estas tcnicas dependem exclusivamente do


expertise do(s) previsor(es), sendo geralmente mais caras e trabalhosas que
os mtodos quantitativos de previso. So ideais para situaes onde no
h sries histricas disponveis e/ou o julgamento humano necessrio,
sendo desenvolvidas atravs de pesquisas de opinio, painis e reunies de
especialistas.

Tcnicas quantitativas. Estas tcnicas dividem-se em dois subgrupos


principais: sries temporais e modelos causais. As tcnicas de sries
temporais utilizam dados histricos de vendas como base para
determinao de padres que podem se repetir no futuro.

Miranda, C.S.
Tcnicas de Previso de Vendas utilizados

43 Oliveira, O.
Mtodos e Tcnicas de Previso de Vendas
mais utilizados

44 Oliveira, O.
ALGUMAS TCNICAS DE PREVISO
ORAMENTRIA
Quantitativas Qualitativas
Mdia simples Pesquisa de Mercado
Mdia mvel (com Projeo de cenrios
ajuste de TxCxS) Painel de consenso
Regresso linear Brainstorming
Analogia
Teoria da catstrofe

* Leia o Texto sobre Tcnicas de Previso Apndice C Autor: Sobanski, 1994.

45 Oliveira, O.
Modelos de Previso de Demanda

Miranda, C.S.
Modelos de Previso de Demanda

Miranda, C.S.
Depois que sabemos quanto nossa estimativa
de venda, poderemos calcular quanto
deveremos produzir.

ORAMENTO DE
PRODUO
48
Tipos de Processos
Produtitivos:
Produo constante:
- Maior custo de estocagem;
- Pouca flexibilidade em vendas;
- Otimizao dos ativos fixos;
- Minimizao do o regime extraordinrio
de trabalho;
- Gesto facilitada do fluxo de materiais.

Produo varivel:
- Maior custo de manuteno dos
equipamentos;
- Maior custo da mo-de-obra;
- Adm. de materiais complexa;
- Nveis de estoque menores. Baixo custo -
de estocagem.
- Flexibilidade de vendas.

49 Oliveira, O.
O Plano de Produo requer o
conhecimento:

Do Plano de Vendas
Das caractersticas de armazenamento dos materiais
Da Economia de escala do processo
Da capacidade tima e mxima de produo
Da durao e etapas do processo produtivo
Dos Lotes econmicos de produo
Da utilizao da MOB direta

50 Oliveira, O.
Oramento de Produo
As quantidades exigidas pelo plano de marketing devem
ser ajustadas em funo das polticas de produo e
estoques devero indicar os volumes a serem produzidos
por produto e perodo.

Volume de Vendas + Variao de Estoque = Exigncia de produo


Responsabilidade pelo Planejamento de
Produo

Plano de Vendas

Variao de Estoque de
Produtos acabados

Plano de Produo

Oramento de Oramento de Oramento de Custos


Matrias-primas Mo-de-obra Indiretos de Produo
Plano de Produo
Polticas de Estoque Final:..........................................................1.500 unid
Vendas Anuais:...........................................................................14.200 unid

Necessidade para atingir as vendas planejadas 14.200

(+) Mais Estoque Final (prod. Acabados) 1.500

TOTAL EXIGIDO 15.700

( - ) Menos Estoque Inicial 2.000

PRODUO PLANEJADA PARA O ANO 13.700


Meses / Vendas Planejadas (unidades)
Perodos
Janeiro 1.500

Fevereiro 1.600

Maro 1.600
Abril 1.400

Maio 1.200

Junho 1.000

Julho 700

Agosto 600

Setembro 900
Outubro 1.100
Novembro 1.200
Dezembro 1.400
Total 14.200
Mdia 1.183
Comportamento das Vendas

1.800
1.600
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0

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Se

No
Vendas Planejadas (unidades)
Dar preferncia estabilidade de produo
(para todo ano)

1.800
1.600
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0

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Se

D
Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
Dar preferncia estabilidade dos Estoques (nvel
constante durante todo ano)

2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0

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Se

D
Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
No preferncia produo nem aos estoques (busca
alcanar equilbrio entre vendas, estoque e produo)

1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0

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Ju

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M

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Se

D
Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
Por que normalmente desejvel manter
um nvel estvel de produo?
A produo de cada item deve ser planejada
de modo
Deve haver quantidade suficiente para atender as
necessidades de vendas durantes os subperodos;
Manter nveis intermedirios de estoque dentro
dos limites razoveis; e
Fazer com que os produtos sejam fabricados de
maneira to razovel quanto possvel.
Nveis de Produo
Dar preferncia estabilidade de produo
(para todo ano)
Dar preferncia estabilidade dos Estoques
(nvel constante durante todo ano)
No preferncia produo nem aos estoques
(busca alcanar equilbrio entre vendas,
estoque e produo)