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SEMANA 10
EL PLAN DE CUENTAS
Definicin
Estructura
Descripcin y
Dinmica de Cuentas
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que presenta
las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenacin
sistemtica de todas las cuentas que forman
parte de un sistema contable.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
nancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por lo general, el plan de cuentas se
complementa con un manual de
cuentas, que presenta las
instrucciones necesarias para la
utilizacin de las cuentas que forman
parte del sistema contable.
La homogeneidad
La sistematicidad (debe
seguir un cierto orden)
La divulgacin de toda la
informacin referente a los objetivos.
SEMANA 10
EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL.
Definicin
Utilizacin de la Dinmica
de Cuentas
Utilizacin del Plan de
Cuentas
INTRODUCCIN
El PCGE toma en cuenta al PCGR en todo lo que sea
aplicable.
NO
Ejemplo
4211 No emitidas
4212 Emitidas
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE Norma PCGR
10. Efectivo y Equivalentes de Efectivo NIC 7, 21, 32, 39, 10. Caja y Bancos
NIIF 7
11. Inversiones Financieras(Nueva) NIC 1, 21, 32, 39 y 11.
NIIF 7
12. Cuentas por Cobrar Comerciales NIC 1, 18, 21, 32, 12. Clientes
Terceros 39 NIIF 7
13. Cuentas por Cobrar Comerciales NIC 18, 21, 24, 32, 13.
Relacionadas (Nueva) 39, NIIF 7
14. Cuentas por Cobrar al personal, a los NIC 21, 32, 39, 14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O
accionistas (socios), directores y NIIF 7 Socios) y Personal
gerentes
15. 15.
16. Cuentas por Cobrar Diversas - NIC 1, 21, 32, 39 16. Cuentas por Cobrar Diversas
Terceros NIIF 7
17. Cuentas por Cobrar Diversas NIC 21, 24, 32, 39, 17.
Relacionadas (Nueva) NIIF 7
18. Servicios y Otros Contratados por MC, NIC 16, 21, 18.
Anticipado (Nueva) 38, 40
19. Estimacin de Cuentas de Cobranza NIC 21, 32, 39, 19. Provisin para Cuentas de Cobranza
Dudosa NIIF 7 Dudosa
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)
54. 54.
83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) N.A. 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de
de Explotacin Explotacin
91. 91.
92. 92.
93. 93.
94. 94.
95. 95.
96. 96.
97. 97.
98. 98.
99. 99.
CUENTAS CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION Y CUENTAS DE ORDEN
05.
SOLUCIN
DEBE HABER
101 Caja
1011 Caja (MN) 1,500
1012 Caja (ME) 2,720
CASO 2: CONSTITUCIN Y USO DE FONDO FIJO
SOLUCIN
DEBE HABER
1.- Dotacin del Fondo Fijo
SOLUCIN
DEBE HABER
2.- Liquidacin de Gastos con el Fondo Fijo
SOLUCIN
DEBE HABER
3.- Reposicin del Fondo Fijo
SOLUCIN
DEBE HABER
1.- Retiro de efectivo del Banco
101 Caja
10101 Caja 10,000
SOLUCIN
DEBE HABER
2.- Remesa del Dinero
SOLUCIN
DEBE HABER
3.- Confirmacin del Dinero Recibido
ENUNCIADO
SOLUCIN
INVERSIONES FINANCIERAS
SOLUCIN
DEBE HABER
111 Inversiones mantenidas para negociacin
DEBE HABER
SOLUCIN
DEBE HABER
ENUNCIADO
SOLUCIN
DEBE HABER
SOLUCIN
S/. S/.
DEBE HABER
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5632 Prdida 35,000
DEBE HABER
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas 465,000
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores Emitidos por Empresas 465,000
11233 Bonos Privados 465,000
( para saldar la cuenta )
CASO 2 : INVERSIN DISPONIBLE
PARA LA VENTA
_
SOLUCION
DEBE HABER
677 Prdida por Medicin de Activos y Pasivos 35,000
Financieros al Valor Razonable
6771 Instrumentos Financieros Representativos
de Deuda
563 Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos
Financieros Disponibles Para la Venta
5632 Prdida 35,000
( para saldar la cuenta )
CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
ENUNCIADO
SOLUCIN
S/. S/.
500 Bonos a 1,000 c/u 500,000
CASO 3 : ACTIVOS FINANCIEROS
ACUERDOS DE COMPRA
SOLUCIN
DEBE HABER
SOLUCIN
DEBE HABER
SOLUCIN
DEBE HABER
c/u S/.
DEBE HABER
SOLUCIN
DEBE HABER
SOLUCIN
SOLUCIN
SOLUCIN
691 Mercaderas
69112 Relacionadas 9,200
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas 9,200
CASO1:ANTICIPORECIBIDODESUBSIDIARIA
SOLUCIN
SOLUCIN
SOLUCIN
SOLUCIN
NIC 2 Existencias
CONTENIDO
COMENTARIOS
Si el activo se adquiere como parte de una combinacin de negocios, se
medir por su valor razonable menos los costos de venta.
30.09.09:
Valuacin Inicial :
Reclasificacin a Activos No corriente
mantenidos para la venta
CASO PRCTICO 1(continua)
31.12.09: Valuacin Posterior - Fecha de balance
CONTENIDO
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de
una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
COMENTARIOS
COMENTARIOS
Compra de 2 reses de 2.5 aos pagando por cada res S/.1, 250.
CASO PRCTICO 1
En la empresa VAQUILLITA S.A ocurren los siguientes sucesos.:
Nacimiento de 1 Ternero con VRMCV de S/. 910
CASO PRCTICO 2
El 30 de noviembre la empresa avcola SRL adquiere de una empresa del grupo
empresarial
(asociada) 10,000 pollitos BB cuyo valor razonable es 8/1.00 e/u . AL 31 de diciembre
el valor
razonable de los pollitos es de SI. 1.20
CA.RGO
1.- Por la compra de 10000 ABONO
, al valor de si. 1.00
pollilos BB
ACTIVOS
3e/u. S/.
5 BIOLOGIC
352 ACTIVOS
S/.
OS
BIOLOGICOS EN
352 OE.SARROllO
DE ORIGEN ANIMAl
1
352 VAlOR RAZONABlf
114 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
7 RElACIONADAS
477 PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO
INMOVILIZADO
477 ASOCIADAS
3
CASO PRCTICO 2
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTO 4 : PASIVO
PASIVO
Las cuentas por pagar (proveedores y cuentas por pagar diversas) se han
dividido en dos, dependiendo s el sujeto es vinculado o no con la
empresa.
La Compensacin por Tiempo de Servicios se ha incluido en la cuenta 41
Remuneraciones y Participaciones por pagar
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa
derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
PCGR PCGE
421 Facturas por pagar 421 Fact., boletas y otros compr. por
pagar
422 Anticipos otorgados
422 Anticipos a proveedores
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
BALANCE GENERAL
Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1
Patrimonio Neto
Solucin
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
PCGR PCGE
562 Primas de emisin 521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
561 Donaciones
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El importe del capital adicional se registra por el monto que excede (o que
es menor) al valor nominal de las acciones, en el caso de las primas; y, en
el caso de los aportes por capitalizar al valor nominal de los aportes.
BALANCE GENERAL
Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1
Patrimonio Neto
Capital Adicional
1.-Porlaemisindelasacciones:
DEBE HABER
2.-Porlaventadelasacciones:
CasoN2:Capitalizacionesentrmite
1.-Porlacomunicacinderetirarsedelsociooaccionista.
(01.Agosto-2010)
2.Porlaregularizacindelareduccindecapital(31.Agosto
2010)
DEFINICIN
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
PCGR PCGE
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Caso N 1:
Clase 6 Elemento 6
60 Compras 60 Compras
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su
naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como
remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos,
intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones
discontinuadas
656 Suministros
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
CUENTA 65
OTROS GASTOS DE GESTIN
PCGR PCGE
651 Seguros 651 Seguros
656 Suministros
Notas Ao X Ao X-1
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros ingresos operacionales
Total de Ingresos Brutos
Utilidad Bruta
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes
Relacionadas por el Mtodo de Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos
Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y del
Impuesto a la Renta
CUENTA 65
OTROS GASTOS DE GESTIN
CasoN1:Regalasporpagar
Se provisiona y se paga las regalas del mes de Julio del 2009 por S/.
10,000 ms IGV, a nuestra matriz, por el uso de una frmula secreta.
Solucin
70 Ventas 70 Ventas
71 Produccin almacenada (o 71 Variacin de la Produccin
desalmacenada) almacenada
72 Produccin inmovilizada 72 Produccin del activo inmovilizado
73 Descuentos, rebajas y 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones
bonificaciones obtenidos obtenidos
74 Descuentos, rebajas y 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones
bonificaciones concedidos concedidos
75 Ingresos diversos
76 Ingresos extraordinarios 75 Otros ingresos de gestin
76 Ganancia por medicin de activos no
financieros al valor razonable
DEFINICIN
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros
en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.
PCGR PCGE
761 Activo realizable
762 Activo inmovilizado
CUENTA 76 GANANCIA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos xxx xxx
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el
Mtodo de Participacin
Solucin
A efecto de verificar el tratamiento de esta operacin, es preciso considerar lo
siguiente:
SOLUCIN
DEBE HABER