LIBRO TERCERO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
(144) Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los
respectivos instrumentos o documentos.
___actos realizados conformes a su competencia
 (145) Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de
las siguientes formas:
(146) a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo
o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
(v) Fecha en que se realiza la notificacin.
Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN.

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la Administracin
Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber contener lo
siguiente:

a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de
identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el
tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la
notificacin.
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de los diarios de mayor
circulacin en dicha localidad: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del
documento de identidad que corresponda y la remisin a la pgina web de la Administracin Tributaria.
 (151) Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o
depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer prrafo del inciso
e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil siguiente al de la publicacin
en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de
mayor circulacin de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste
el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacin, se produzca con
posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as como la
publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 104 surtirn efecto
desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin, aun cuando la entrega del
documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN DE LOS ACTOS
ANTES DE SU NOTIFICACIN

Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o sustituidos

por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar, modificar o sustituir
sus actos, antes de su notificacin.

resolucion de multa
orden de pago

****La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN

Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar,

sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
(154) 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo 178, as como los casos de
connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el deudor tributario;

2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisin que
demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.
 Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
(157) Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:

Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:

a) Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,

Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA La Resolucin de Determinacin ser
formulada por escrito y expresar: 1. El deudor tributario. 2. El tributo y el perodo al que corresponda. 3. La base imponible. 4.
La tasa. 5. La cuanta del tributo y sus intereses. 6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la
declaracin tributaria. 7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

b) Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin Tributaria sometidos a

jerarqua, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarqua.

Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el
funcionario al que le corresponda emitir el acto.
Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS.

La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podr

declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificacin, en los casos
que corresponda, con arreglo a este Cdigo, siempre que sobre ellos no hubiere recado
resolucin definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.

Los deudores tributarios plantearn la nulidad de los actos mediante el Procedimiento

Contencioso Tributario a que se refiere el Ttulo III del presente Libro o mediante la
reclamacin prevista en el Artculo 163 del presente Cdigo
Artculo 111.- UTILIZACIN DE SISTEMAS DE COMPUTACIN, ELECTRNICOS,
TELEMTICOS, INFORMTICOS, MECNICOS Y SIMILARES POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria podr utilizar, para sus actuaciones y procedimientos, sistemas
electrnicos, telemticos, informticos, mecnicos y similares.

error en un domicilio ajeno al del contribuyente; incertidumbres de la fecha de notificacin; o la dificultad de ubicacin del
domicilio fiscal, entre otros.****
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalizacin Control, cumplimiento de la normal etc.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.(cuando se puede impugnar actos emitidos por
la administracion tributaria)
4. Procedimiento No Contencioso. (Esta tiene su origen en el derecho de peticion)
 Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y
TERCEROS

Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas reglamentarias o

complementarias realicen los administrados y terceros ante la Administracin Tributaria o el
Tribunal Fiscal podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos, telemticos, informticos,
teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las realizadas por medios fsicos, en
tanto cumplan con lo que se establezca en las normas que se aprueben al respecto.
Tratndose de SUNAT, estas normas se aprobarn mediante resolucin de superintendencia,
y tratndose del Tribunal Fiscal, mediante resolucin ministerial del Sector Economa y
Finanzas.
 Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el llevado o conservacin del expediente electrnico que se origine en
los procedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios, deber respetar los principios de
accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia, as como
el reconocimiento de los documentos emitidos por los referidos sistemas.
Para dicho efecto:

a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones tendrn la misma validez y eficacia que los
documentos en soporte fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn validez ante cualquier entidad siempre que para su expedicin se
utilicen los mecanismos que aseguren su identificacin como representaciones del original que la Administracin Tributaria o el Tribunal Fiscal
conservan.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a disposicin del expediente
electrnico o de dichos documentos.
d) Si el procedimiento se inicia directamente en el Tribunal Fiscal, la presentacin de documentos, la remisin de expedientes, y cualquier
otra actuacin referida a dicho procedimiento, podr ser sustituida para todo efecto legal por la utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos
o informticos.
Si el procedimiento se inicia en la Administracin Tributaria, la elevacin o remisin de expedientes electrnicos o documentos electrnicos
entre la Administracin Tributaria y el Tribunal Fiscal, se efectuar segn las reglas que se establezcan para su implementacin mediante
convenio celebrado al amparo de lo previsto en el numeral 9 del artculo 101.
En cualquier caso, los requerimientos que efecte el Tribunal Fiscal tanto a la Administracin Tributaria como a los administrados, podr
efectuarse mediante la utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos.
e) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados esta se entender cumplida, de ser el caso, con la presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin o sitio electrnico
que la Administracin Tributaria defina como el canal de comunicacin entre el administrado y ella.
 TTULO II

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

 Artculo 114.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se
ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de
Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir con los siguientes requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica
o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave
laboral;

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y,

g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley

(162) Artculo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en
la Resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la Administracin y no
reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de
fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la
reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las cuotas de
fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera
del plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con
presentar la Carta Fianzarespectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del
plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme
con lo dispuesto en el Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de
conformidad con las normas vigentes.
(163) Artculo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de
coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior. Para ello,
el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el
Artculo 118. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se
hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la
deuda tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
procedimiento de cobranza coactiva, cuando corresponda.
 3. Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones,
publicaciones y requerimientos de informacin de los deudores, a las entidades pblicas o privadas, bajo
responsabilidad de las mismas.
4. Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los deudores tributarios y/o terceros, cuando
corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia.
5. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.
6. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la
colocacin de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado,
debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del
ejecutado.
7. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
8. Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo establezca, de conformidad con
lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo 101, as como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9. Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de Ejecucin Coactiva de incumplir sta con
los requisitos sealados en el Artculo 117, as como la nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los
requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la
nulidad deber ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil de realizado el remate.
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de
remate, excepto la anotacin de la demanda.
11. Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.
12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los Artculos 56 al
58 y excepcionalmente, de acuerdo a lo sealado en los citados artculos, disponer el remate de los bienes
perecederos.
14. Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la existencia o no de crditos pendientes de pago
Artculo 117.- PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un
mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
(7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y el
monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENRICA

a) Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas
cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias. Adems, podr adoptar otras
medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que asegure de la forma ms adecuada el
pago de la deuda tributaria materia de la cobranza.

Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus
efectos desde el momento de su recepcin y sealara cualesquiera de los bienes y/o derechos del
deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder de un tercero.

El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de embargo
siguientes:

1. En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes, debiendo

entenderse con el representante de la empresa o negocio.

2. En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los bienes y/o
derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u
oficinas de profesionales independientes, aun cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso
cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el
Auxiliar Coactivo podrn designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a
un tercero o a la Administracin Tributaria.
(170) Artculo 119.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o concluir el Procedimiento
de Cobranza Coactiva en trmite con excepcin del Ejecutor Coactivo quien deber actuar conforme con lo
siguiente:
(171) a) El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva en los
casos siguientes:
1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene
la suspensin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Cdigo Procesal Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto
dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administracin
deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad
del rgano competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad
con lo establecido en el artculo 115.
(172) Artculo 120.- INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados, podr interponer Intervencin
Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie
el remate del bien.
(177) Artculo 121.- TASACIN Y REMATE
La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente a la
Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevar a cabo cuando el
obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o ste tenga
cotizacin en el mercado de valores o similares.
(178) Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor Coactivo
convocar a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del
valor de tasacin. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una
segunda en la que la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%). Si en
la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a un tercer remate,
teniendo en cuenta que:
a. Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base.
b. Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en un 15%
adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo,
dispondr una nueva tasacin y remate bajo las mismas normas.
(183) Artculo 121- A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS
Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados
de los almacenes de la Administracin Tributaria en un plazo de treinta (30) das hbiles, en los siguientes
casos:
a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado
el valor de los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los
bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes, no
los retire del lugar en que se encuentren.
El abandono se configurar por el slo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedicin
de resolucin administrativa correspondiente, ni de notificacin o aviso por la Administracin Tributaria.
El plazo, a que se refiere el primer prrafo, se computar a partir del da siguiente de la fecha
de remate o de la fecha de notificacin de la resolucin emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el
bien a disposicin del ejecutado o del tercero.
Para proceder al retiro de los bienes, el adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de ser el caso,
debern cancelar, excepto en el caso de la SUNAT, los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de
entrega as como las costas, segn corresponda.
Artculo 122.- RECURSO DE APELACION
Slo despus de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el ejecutado podr
interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20)
das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.

Al resolver la Corte Superior examinar nicamente si se ha cumplido el Procedimiento de

Cobranza Coactiva conforme a ley, sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o de
la procedencia de la cobranza. Ninguna accin ni recurso podr contrariar estas
disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el Artculo
13 de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
Artculo 123.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o administrativas prestarn su
apoyo inmediato, bajo sancin de destitucin, sin costo alguno.
 TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA
ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
VA
2. APELACIN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
Art. 124 del C.T
ADMINISTRATIVO 30/5
1
 RECUERDAN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y ltima
TRIBUNAL FISCAL
RESOLUTORES
instancia administ.

SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE

Y LOCALES DERECHO PBLICO.

1ra instancia
administ. - Imp. a la Renta
tributaria - I.G.V. - Imp. Predial
- I.S.C. - Imp. a la Alcabala
ORGANOS

- Contribucin
- D Arancelarios - Imp. a los Juegos
al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio
- Contribucin
de Servic Pblic Vehicular
al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
32/5 LOS MEDIOS PROBATORIOS
1
ADMITIDOS EN VA ADMINISTRATIVA:

DOCUMENTOS.
PERICIA.
INSPECCIN.
No son considerados Las confesiones y testimonios de uno
o terceros

PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

RECURSO DE RECLAMACIN O APELACIN:

30 DAS HBILES

PRECIO DE TRANSFERENCIA:
45 DAS HBILES

COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

05 DAS HBILES
 PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.

para mejor resolver el rgano encargado podr, en

cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes
necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin a
resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T

(si la Adm. lo
solicita)
 FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

La Adm Trib. puede:

Disminuir aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMAR
El contribuyente puede:
APELAR
Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales
 RECURSO DE RECLAMACIN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS DE LA AT. Y el
responsable?

RGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

SUNAT (respecto de los tributos que administra)
Gobiernos Locales.
Otros que seale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal, as como las Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o
particular

Art. 132, 133 135 C.T.

 RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de la parte
reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIN:

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N de

registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

Poderes correspondientes.

Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo debido.

Art. 136, 137 del C.T.

 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin de Determinacin, Orden de 20 das hbiles
Pago, Resolucin de Multa, Resolucin que computados desde el da
resuelve solicitudes de Devolucin y que hbil siguiente a la
determinan la prdida de un notificacin
fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 das hbiles
comiso, internamiento temporal de computados desde el da
vehculos, cierre temporal de hbil siguiente a la
establecimientos u oficinas de profesionales notificacin
independientes.
Resolucin ficta denegatoria de devolucin. Vencido el plazo de 45
das hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada.
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o
Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
Art. 137 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se
interpone el recurso impugnatorio.
Art. 125 y 140 del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA RESOLVER:

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin de Determinacin, Orden de 09 meses, incluido el plazo
Pago, Resolucin de Multa, Resolucin que probatorio, contados a partir
resuelve solicitudes de Devolucin y que de la fecha de presentacin
determinan la prdida de un de la reclamacin
fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 20 das hbiles, incluido el
comiso, internamiento temporal de plazo probatorio, contados a
vehculos, cierre temporal de partir de la fecha de
establecimientos u oficinas de profesionales presentacin de la
independientes. reclamacin.
Resoluciones emitidas como consecuencia 12 meses, incluido el plazo
de la aplicacin de las normas de precio de probatorio, contados a partir
transferencia. de la fecha de presentacin
de la reclamacin.
Denegatoria ficta de solicitudes de 02 meses, contados a partir
devolucin de saldos a favor de de la fecha de presentacin
exportadores y de pagos indebidos o en de la reclamacin.
exceso.
Art. 119 y 142 del C.T.
RECURSO DE APELACIN ANTE EL TRIBUNAL
FISCAL

EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO NO SE

ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO EN LA
PRIMERA INSTANCIA.

SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR: TRIBUNAL

FISCAL. (OJO: El escrito se presenta en mesa de partes del
rgano que resolvi en primera instancia)

EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN RGANO SUPERIOR

MODIFIQUE LA RESOLUCIN EMITIDA EN PRIMERA
INSTANCIA.

Art. 143 del C.T.

NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO CONSIDERADOS EN
 RECURSO DE APELACIN
RGANO COMPETENTE:
TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el rgano que dict la resolucin que se apela.

ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.

Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.

 RECURSO DE APELACIN

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de
vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el
Si cierre.
no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se
interpone el recurso impugnatorio.

Art. 125 y 146 del C.T.

 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE
APELACIN
TIPO DE RESOLUCIN
Resolucin que resuelve una reclamacin genrica.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de normas de precio de transferencia.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bb, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes.
Apelacin de puro Derecho
Apelacin de puro derecho de resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bb,
internamiento temporal de vehculos, cierre y
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervencin excluyente de propiedad
Art. 146, 151 y 152 del C.T.
PLAZO
15 das hbiles siguientes a la
fecha de la notificacin
30 das hbiles siguiente a
aquel en que se efecta su
notificacin certificada.
05 das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a su
notificacin.
20 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
10 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.
05 das hbiles siguiente a la
notificacin de la resolucin del
Ejecutor Coactivo.
 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIN

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO

Resolucin que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamacin genrica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 das hbiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del da
vehculos, cierre temporal de siguiente de la recepcin
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administracin
resolucin que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicacin de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

Art. 150 y 152 del C.T.

 SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO PUEDE
INTERPONERSE RECURSO ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN
EMBARGO:
EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numricos.

2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algn concepto dudoso de la Resolucin

1. De oficio.
2. A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin
Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.
Plazo: 5 das hbiles contados a partir del da
siguiente de efectuada la notificacin. El TF
Art. 153 del C.T. Resuelve en 5 das hbiles
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)
La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de interpuesto el

Recurso de Apelacin. Tratndose de apelacin de las resoluciones de comiso
internamiento y cierre: 05 das hbiles

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden Informe Oral el mismo da.

EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

La apelacin de puro derecho presentada no es tal.

Declare la nulidad del concesorio de apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin

Art. 149 y 150 del C.T.

 TITULO IV

PROCESOS ANTE EL PODER

JUDICIAL
Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin
podr impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se
regir por las normas contenidas en el presente Cdigo y, supletoriamente, por la
Ley N 27584, Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo.

La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad

judicial competente, dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir del
da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin debiendo contener
peticiones concretas.
Qu es el proceso contencioso administrativo?

Implica la previa realizacin de un procedimiento administrativo en el

cual se haba generado un acto administrativo o resolucin respecto de
la cual no esta de acuerdo el administrado, entonces el administrado se
ve en la necesidad de recurrir a un juez para que controle la validez de
este acto.
FINALIDAD:

Consiste en que el poder judicial realice un control jurdico de las actuaciones de la

administracin pblica sujetas al derecho administrativo y la efectiva tutela de los derechos
de los administrados.

PLAZOS:

La demanda deber ser interpuesta dentro de los siguientes plazos:

Cuando el objeto de la impugnacin sean las actuaciones a que se refieren los numerales 1,
3, 4, 5 y 6 del Artculo 4 de esta Ley, el plazo ser de tres meses a contar desde el
conocimiento o notificacin de la actuacin impugnada, lo que ocurra primero.
Artculo 158.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE
LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Para la admisin de la Demanda Contencioso - Administrativa, ser
indispensable que sta sea presentado dentro del plazo sealado en el artculo
anterior.
El rgano jurisdiccional, al admitir a trmite la demanda, requerir al Tribunal
Fiscal o a la Administracin Tributaria, de ser el caso, para que le remita el
expediente administrativo en un plazo de treinta (30) das hbiles de notificado.
SON REQUISITOS ESPECIALES DE ADMISIBILIDAD LOS SIGUIENTES:

- El documento que acredite el agotamiento de la va administrativa, salvo las

excepciones contempladas por la Ley que regula el proceso contencioso
administrativo.

- En los casos en los que las entidades administrativas demanden cualquier

actuacin administrativa que declare derechos subjetivos, sta deber
acompaar el expediente de la demanda.
 Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN
PROCESOS JUDICIALES
Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o
dejar sin efecto cualquier actuacin del Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, incluso aqullas dictadas dentro del
procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Cdigo y en otras leyes,
sern de aplicacin las siguientes reglas:

1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza
personal o real. En ningn caso, el Juez podr aceptar como contracautela la caucin juratoria.

2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, esta deber consistir en una carta fianza bancaria o financiera, con una
vigencia de doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea el sesenta por ciento (60%) del monto por el cual se concede la
medida cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar. La carta fianza deber ser renovada antes de
los diez (10) das hbiles precedentes a su vencimiento, considerndose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de
la renovacin.

En caso de que no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez proceder a su ejecucin inmediata, bajo
responsabilidad.
3. Si se ofrece contracautela real, esta deber ser de primer rango y cubrir
el sesenta por ciento (60%) del monto por el cual se concede la medida
cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar

4. La Administracin Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la

autoridad judicial que se vare la contracautela, en caso sta haya devenido
en insuficiente con relacin al monto concedido por la generacin de
intereses. Esta facultad podr ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses
desde la concesin de la medida cautelar o de la variacin de la
contracautela. El Juez deber disponer que el solicitante cumpla con la
adecuacin de la contracautela ofrecida, de acuerdo a la actualizacin de la
deuda tributaria que reporte la Administracin Tributaria en su solicitud, bajo
sancin de dejarse sin efecto la medida cautelar.

5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la

6. Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella, el Juez
resolver lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) das hbiles.

Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias

cuyo monto total no supere las quince (15) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT), al solicitar la concesin de una medida cautelar, el administrado podr
ofrecer como contracautela la caucin juratoria.

En el caso que, mediante resolucin firme, se declare infundada o

improcedente total o parcialmente la pretensin asegurada con una medida
cautelar, el juez que conoce del proceso dispondr la ejecucin de la
contracautela presentada, destinndose lo ejecutado al pago de la deuda
tributaria materia del proceso.

En el supuesto previsto en el artculo 615 del Cdigo Procesal Civil, la

contracautela, para temas tributarios, se sujetar a las reglas establecidas en
 TITULO V

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artculo 162.- TRMITE DE
SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin
de la obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas
en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles
siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin
Tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern

resueltas segn el procedimiento regulado en la Ley del
Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de lo
anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo
Aplicando nuestro derecho de peticin nosotros como contribuyentes ciudadanos administrados le solicitamos al estado en este caso a la
administracin tributaria lo siguiente:

Que emita un acto administrativo

Que evalu nuestro caso

Que nos reconozca un derecho

Dentro de los procedimientos no contenciosos los ms recurrentes son:

La solicitud de declaracin de prescripcin

Solicitud de devolucin.

Solicitud de compensacin.

Si la administracin tributaria no resuelve nuestra peticin en el plazo establecido, podemos aplicar ante el estado el SILENCIO NEGATIVO, con
este recurso podemos llegar hasta el tribunal fiscal aun cuando no resuelvan la reclamacin.
Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el
primer prrafo del artculo anterior sern apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de
devolucin, las mismas que sern reclamables.

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y

cinco (45) das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.

Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes

no contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162
pueden ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del
Procedimiento Administrativo General, los mismos que se tramitarn