Recomandare - Aspecte de aprofundat

1. Cine trebuie sa faca audit intern

2. Ce este audit intern si scopul sau in organizatie
3. Principii etice si exemplificare riscuri la care sunt supuse principiile
4. Ce tipuri de misiuni de audit intern exista
5. Ce este si care este rolul cartei de audit intern
6. Ce este planificarea bazata pe risc
7. Ce elemente contine planificarea unei misiuni de audit intern
8. Cui se adreaza Raport de Audit Intern
9. Ce contine Raportul de Audit Intern ca si structura minimala
10. Ce este controlul intern si care este relatia sa cu auditul intern
11. Care sunt activitatile de control ce se regasesc in sistemul de control intern ?
12. Modelul COSO de risc (ce este si care sunt componentele sale importate
1. Cine trebuie sa faca audit intern ?
Astfel, conform legislaiei in vigoare ( in special Legea 162/2017) , entitile
obligate la organizarea i asigurarea activitii de audit intern sunt:
Entitile economice ale cror situaii financiare anuale sunt supuse auditului
statutar obligatoriu conform legislaiei valabile (n spe prevederile legii
31/1990 republicat i criteriile din OMF 1802/2014 cu modificri ulterioare).
Este o categorie care include EIP (entiti de interes public), entiti care funcioneaz n
domenii specific reglementate n acest sens (de exemplu entitile financiare de natura bncilor
sau IFN-urilor, entitile cotate la BVB, societile de asigurri, etc), precum si cele care
depesc anumite criterii de mrime, de regula pe 2 ani consecutivi

Regiile autonome, companiile/societile naionale, precum i la celelalte

entiti economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se
organizeaz i funcioneaz potrivit cadrului legal privind auditul public intern din
entitile publice.
2. Ce este audit Intern si care este scopul sau
1. Definitia audit intern

Auditul intern este o activitate independenta, de asigurare obiectiva si de

consiliere, destinata sa adauge valoare si sa conduc la mbuntirea
activitilor organizaiei, pe care o susine n ndeplinirea obiectivelor sale.
Ajuta entitatea n ndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare sistematica
si disciplinata n cadrul evalurii si mbuntirii eficacitii proceselor de
management al riscurilor, control si guvernare.

Ca si scop general, auditul intern este un proces instituit de entitate pentru

examinarea, evaluarea i monitorizarea adecvrii i eficacitii controlului
intern.
3.Principii etice si riscuri la care sunt supuse
principiile (IOCCC)
INDEPENDENTA
(1100)

CONFORMARE OBIECTIVITATE
STANDARDE (1300) (1120)

CONSTIICIOZITATE/ COMPETENTA
CONFIDENTIALITATE PROFESIONALA
(due care - 1220) (1200)
4. Tipuri de misiuni
Misiuni de Asigurare (assurance services)
Misiunile de asigurare au ca scop examinarea obiectiv a probelor n scopul furnizrii unei
evaluri independente /opinie privind modul n care funcioneaz procesele de
management al riscurilor, procesele de control, cele de guvernare a entitii sau alte
sisteme interne.
A!! Cine stabileste natura si sfera si cati participa la aceasta misiune

Misiuni de Consiliere (counselling services)

Misiunile de consiliere au un caracter intrinsec de consultan, cu scopul mbuntirii
controlului intern existent, i de regul se desfoar la cererea expres a beneficiarului
misiunii de audit intern. Ca atare, n derularea misiunilor de consiliere auditorul intern
trebuie sa i pstreze obiectivitatea i independenta i s nu i asume responsabiliti
manageriale (sau s sugereze decizii/soluii de management).
A!! Cine stabileste natura si sfera si cati participa la aceasta misiune
5. Ce este si care este rolul cartei de audit intern
Carta Auditului Intern este un document official care defineste/stabileste:
scopul i sfera de activitate a auditului intern,
poziia structurii de audit intern n cadrul entitii (fie ca este departament intern, societate
externalizate sau PFA),
drepturile i obligaiile auditorilor care activeaz n cadrul Structurii de Audit,
autorizeaz accesul la datele, informaiile i alte bunuri fizice ale structurii auditate care sunt
necesare pentru realizarea activitii de audit intern.

Carta de audit intern conine prevederi legate de:

dispoziii generale privind organizarea i desfurarea misiunii de audit;
obiectivele auditului intern;
principiile auditului intern;
tipuri de audit i servicii de consiliere;
atribuii i responsabiliti ale auditorului intern;
organizarea activitii de audit intern i
modalitatea de raportare
6. Ce este Planificarea bazata pe risc
Planificarea auditului intern este un proces continuu care se
revizuiete de fiecare dat cnd apar informaii noi sau aspecte ce pot
determina modificri de strategie, perioad, personal, etc.
Astfel acesta va aborda planificarea misiunii de audit intern, la nivel
anual i multi-anual, pe un ciclu de audit corespunztor obiectivelor
si prioritilor de urmrit, de minim 3 ani, astfel nct auditorul intern
sa poat evalua eficiena i eficacitatea sistemului de control intern i
s urmreasc msurile luate de conducere in timp.
Conform Standardului 2010.A1, planificarea misiunilor de audit intern
trebuie sa se bazeze pe o evaluare a riscurilor ntreprinsa cel puin
anual.
7. Ce contine planificarea bazata pe risc
Astfel planificare ar trebui sa includ, fr a se limita doar la acestea, cel puin
urmtoarele elemente:

Scopul exact al misiunii de audit intern si stabilirea calendarului operaiunilor de planificare

anual (Detaliati/Explicati)
Evaluarea riscurilor i actualizarea planificrii multi-anuale (Detaliati/Explicati)

Stabilirea procedurilor necesare de efectuat n timpul misiunii (Detaliati/Exemplificati)

Bugetul de timp alocat fiecrei proceduri, pe categorii de personal (Detaliati/Explicati)

Confirmarea lurii la cunotin a planificrii de ctre toi membrii echipei de audit intern
(Detaliati/Explicati)
8. Ce este Controlul intern si relatia cu A.I.
Controlul intern este alctuit din proceduri, politici i masuri menite
sa asigure ca o organizaie i ndeplinete obiectivele i c riscurile
sunt uor detectabile i atenuabile, pentru a asigura realizarea
obiectivelor. Este un proces continuu i in schimbare astfel nct s
asigure buna funcionare a unei entiti.

Auditul Intern reprezint un proces, o activitate independenta care

are ca scop general examinarea, evaluarea i monitorizarea
adecvrii i eficacitii controlului intern.
9. Modelul COSO
Modelul COSO defineste C.I. ca fiind un proces efectuat de Consiliul de administratie, conducere
si intregul personal al entitatii, menit sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la indeplinirea
obiectivelor organizatiei, avand in vedere:
- eficacitatea si eficienta operaiilor;
- realitatea rapoartelor financiare;
- conformarea cu legile si cu regulamentele aplicabile.
Structura:
1. Mediul de control atitudinea generala, integritatea, valorile etice din organizatie
2. Evaluarea riscurilor sunt riscuri inerente, riscuri specific activitatii si riscuri externe
3. Activitatile de Control toate procedurile efectuate pt realizarea obiectivelor
4. Informatii si Comunicare atentie la toate tipurile de comunicare (in sus, jos, stg,drp)
5. Monitorizare si urmarire ulterioara este vorba despe evaluarea calitatii sistemului
(atat intern, de la management care personal, cat si prin evaluari externe)
10. Care sunt activitatile de control din C.I ?
Separarea ndatoririlor sau sarcinilor / Segregarea funciilor
Controale privind accesul la resurse sau nregistrri
Verificri i revizuiri periodice ale operaiilor, proceselor i
activitilor
Protecia activelor
Reconcilieri
Controale automate n sistemul de gestiune
11. Cui se adreaza Raportul de Audit Intern
Raportul de Audit intern se adreseaz celor ctre care raporteaz
auditorul intern i anume:
Consiliului de Administraie (si cu titlu informativ ctre Directorul
General (GM) i Directorul Executiv (CEO)

Comitetului de audit (acesta fiind n fapt un comitet numit de

Consiliului de Administraie, independent, definit ca i modalitate
de formare i obiective de urmrit att in Legea 31/1990
republicata, cat si prin articolul 65 din Legea 162/2017).
12. Ce contine Raport de Audit Intern
Raportul de audit intern trebuie sa conin informaii suficiente,
concludente, relevante i utile astfel nct sa furnizeze o baz solid
pentru justificarea opiniei finale de audit intern ( Standardul 2450).

Structura:
A. Parte Generala
i. Descriem obiectivele agreate cu CA
ii. Planul de Audit
iii. Limitari de arie de audit (daca exista)
iv. Detalii logistice (cand, cum, unde, cu cine, baza de info)
B. Partea Tehnica - Observatiile detaliate (ce trebuie sa contina fiecare
observatie)
C. Concluzii
Sfaturi - In timpul examenului :
Cititi cu atentie subiectele. In general incepeti cu cerinta pentru a
putea intelege ce fel de informatii va sunt necesare cand cititi
subiectul.
Cititul se face activ, sublinind sau notand comentarii scurte langa
informatiile relevante
Niciodata nu raspundeti in afara subiectului sau la intrebari nepuse.
Pierdeti timp si nu primiti puncte suplimentare
Scrieti citet si inteligibil
Delimitati clar raspunsurile unele de altele pentru a putea fi punctate
Orice neclaritati aveti, intrebati un supraveghetor care va poate ajuta
BAFTAAAAA !!!!!!