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GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
PATRIMONIO EXAMEN
CULTURAL ESPECIAL
AMBIENTAL DE GESTIN
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
Es la auditora de estados financieros
tiene por objetivo determinar si los
estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo
resultado se emite el correspondiente
dictamen.
OBJETO:
DAR OPININ SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA SITUACIN
FINANCIERA Y ECONMICA DE UNA
INSTITUCION A UNA FECHA DADA.
EN LA AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL, ADEMS DE INCLUIR
LA AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEBE EFECTUARSE EL
EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIN
PRESUPUESTARIA PARA EFECTOS DE LA
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA.
EXAMEN
ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisin y anlisis de una
parte de las operaciones o transacciones,
efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto de verificar
aspectos presupuesto o de gestin, y
elaborar el informe que incluya
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una
combinacin de objetivos financieros y
operativos o restringirse a slo uno de
ellos, dentro de un rea limitada .
Tambin se efectan exmenes especiales
para investigar denuncias de diversa
ndole y ejercer el control de las
donaciones, procesos licitarios, del
endeudamiento pblico y cumplimiento
de contratos de gestin gubernamental.
EXAMEN ESPECIAL
OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES, LEGISLACIN Y NORMATIVA
GUBERNAMENTAL, DE LOS PROCESOS
LICITARIOS Y DE CONTRATOS DE LA GESTIN
GUBERNAMENTAL; E INVESTIGAR
DENUNCIAS DE DIVERSA NDOLE QUE
COMPROMETE A FUNCIONARIOS
INVOLUCRADOS EN LA GESTIN DE
ENTIDADES GUBERNAMENTALES.
Minimizar desperdicios en la
produccin y prestacin de servicios
al mximo
Aprovechamiento al mximo de la
capacidad instalada
Que se garanticen la calidad de los
bienes y servicios requeridos por la
poblacin
AUDITORIA DE GESTIN
EFICACIA
A LAS AUDITORAS :
LE DA UN ENFOQUE DE CHEQUEADOR
DE CUENTAS.
LOS LIGA BASICAMENTE A ASPECTOS
CONTABLES Y FINANCIEROS.
LOS ENFOCA EN IRREGULARIDADES
DEL PASADO
LOS TOMA CON ACTITUD POLICIACA
TOMA REPRESALIAS GENERANDO
CULPABLES O INOCENTES
SON UN RECHAZO.
SON INDIFERENTES ANTE PROBLEMAS
IDENTIFICABLES.
&
TOMA SORPRESIVAS; NO COORDINADAS
AUDITOR
ACTUAL
HABILIDADES DEL AUDITOR DE GESTIN
IDENTIFICACIN DE:
- MERMAS
- DESPERDICIOS
- DUPLICIDAD DE ESFUERZOS
- PRACTICAS ANTIECONMICAS
- INEFICIENCIAS
- INEFICACIAS
AUDITOR DE GESTIN CARACTERISTICAS
Liderazgo
Cordial
Proactivo
Orientador
Capacitador
.
NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y
relevante
evidencia suficiente, competente y relevante mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos
sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto
de la auditora.
a. Suficiencia.
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente
que basta sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
b. Competencia.
Para que sea competente, la evidencia debe ser
vlida y confiable el auditor deber considerar
cuidadosamente si existen razones para dudar de su
validez o de su integridad.
c. Relevancia.
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia
y su uso. La informacin que se utilice para
demostrar o refutar un hecho ser relevante si
guarda una relacin lgica y patente con ese hecho
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA (4)
a. Evidencia fsica.
La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
forma de memorndum (donde se resumen los resultados
de la inspeccin o de la observacin),
b. Evidencia documental. fotografas, grficos, mapas o
muestras materiales.
d. Evidencia analtica.
Comprende clculos, comparaciones,
razonamientos y separacin de la
informacin en sus componentes
LOS
PAPELES DE
TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
El auditor debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada
y las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo.
EN LA PARTE INFERIOR:
- EN EL LADO DERECHO EL CDIGO DE
ACUERDO AL NDICE QUE
CORRESPONDA
- EN EL LADO IZQUIERDO EL NOMBRE O
INICIALES DE LA PERSONA QUE LA
PREPAR Y DE QUIEN LA REVIS, AS
COMO LAS FECHAS DE PREPARACIN Y
DE REVISIN.
MARCAS DE
AUDITORIA
NAGU. 3.50 Papeles de trabajo
.
CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
Desde la primera definicin de control interno, establecido por
el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados
AICPA desde 1949, este concepto no sufri cambios importantes
hasta 1992, cuando la Comisin Nacional sobre Informacin
Financiera Fraudulenta de los EE.UU conocida como Comisin
Treadway, establecida en 1985 como unos de los mltiplos actos
legislativos y acciones sobre el caso Watergate, emite el
documento denominado Marco Integrado de Control Interno, la
cual desarrolla un documento conocido como COSO Commitee
of Sponsoring Organizations os the Treadway Commisins.
MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORA
rgano rector:
Contralora General de la Repblica
Poder Ejecutivo
Auditoras Sectoriales del Poder Ejecutivo;
Auditoras Regionales;
Auditora de instituciones y personas de derecho pblico; y,
Auditoras Internas de entidades que conforman la actividad empresarial del
Estado.
d) Propugnar la capacitacin
permanente de los servidores y
funcionarios pblicos.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Completos y exactos.
Legibles y ordenados.
Informacin relevante.
GUIA PARA LA ELABORACION DEL INFORME
INTRODUCCIN
El informe de una auditora de gestin constituye una oportunidad para poder captar la
atencin de los niveles gerenciales y mostrar los beneficios de este examen.
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones
CARACTERSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA
- Significacin .
_ Utilidad y oportunidad.
_ Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.
Calidad de convincente.
_ Objetividad y perspectiva.
_ Concisin.
_ Claridad y simplicidad.
_ Tono constructivo.
_ Organizacin de los contenidos del informe.
- Positivismo.
.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME
*Elementos de la Observacin
-Condicin, describir la situacin deficiente, de lo que es
-Criterio, detalla el estndar con el cual ha medido
-Causa, detalla las razones por las cuales a su juicio a sucedido
-Efecto, es la consecuencia, real cuantitativas, cualitativa (perdidas, ahorros)