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Ministerio

Vice Ministro
PER de Economa y
de Hacienda
Finanzas

CASOS PRCTICOS

JORGE BALTODANO JARA


DNCP
CASOS PRCTICOS
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 Y CLASIFICADOR PRESUPUESTAL 2009

CASO 1.- PLANILLA DE HABERES DE RECURSOS ORDINARIOS

CLASIFICADOR DE GASTOS
2. GASTOS PRESUPUESTARIOS
2.1 PERSONAL Y OBLIG.SOCIALES
2.1.11 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2.1.11.12 PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO
2.1.31.15 CONTRIBUCIONES A ESSALUD
CASOS PRCTICOS
FASE DEVENGADO DEBE HABER
5. GASTOS
51 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 1.000,00
5101 RETRIBUCIONES Y COMPLEM. EN EFECTIVO
5101. 01 PERSONAL ADMINISTRATIVO
5101. 0101 PERSONAL ADMINISTRATIVO
5101. 010102 PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO 970,00
5103. 010105 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 30,00
2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,00
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900,00
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101,03 SEGURIDAD SOCIAL
2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD
2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30,00
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70,00
CASOS PRCTICOS
FASE GIRADO DEBE HABER
2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,00
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900,00
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101. 03 SEGURIDAD SOCIAL
2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD
2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30,00
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70,00
2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,00
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01 GASTOS CORRIENTES
CASOS PRCTICOS
FASE PAGADO DEBE HABER
21 DEUDAS OPERACIONALES
2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
2105.01 GASTOS CORRIENTES 1.000,00
4. INGRESO
44 DONACIONES Y TRANSFER. Y TRASPASO DEL TESORO PUBLICO
4403 TRASPASO DE TESORO PUBLICO
4403. 01 TRASPASOS RECIBIDOS EN EFECTIVO DEL TESORO PUBLICO 1.000,00
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1.000,00
8301,01 RECURSOS ORDINARIOS
8301,0101 RECURSOS ORDINARIOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,00
8401,01 RECURSOS ORDINARIOS
8401,0101 RECURSOS ORDINARIOS

FASE PAGADO DEBE HABER


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,00
8401,01 RECURSOS ORDINARIOS
8401,0101 RECURSOS ORDINARIOS
8601 EJECUCIN DE GASTOS 1.000,00
8601,01 RECURSOS ORDINARIOS
8601,0101 RECURSOS ORDINARIOS
CASOS PRCTICOS
1.1. PLANILLA DE HABERES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO (PAGADO)

2.PASIVO DEBE HABER


21 DEUDAS OPERACIONALES 1.000,00
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 900,00
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101. 03 SEGURIDAD SOCIAL
2101. 0301 PRESTACIONES DE SALUD
2101. 030101 REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 30,00
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103. 99 OTROS GASTOS POR PAGAR 70,00
1.ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS
1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 1.000,00
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEBE HABER
FASE COMPROMISO
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1.000,00
8301,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8301,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,00
8401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

FASE PAGADO DEBE HABER


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 1.000,00
8401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8601 EJECUCIN DE GASTOS 1.000,00
8601,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8601,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
CASOS PRCTICOS

CASO 2. COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA

CLASIFICADOR DE GASTOS
2. GASTOS PRESUPUESTARIOS
2.3.1.8.1.2 MEDICAMENTOS

FASE COMPROMISO DEBE HABER


9101,08 ORDEN DE COMPRA APROBADAS 95,00
9102,08 ORDEN DE COMPRA POR EJECUTAR 95,00
CASOS PRCTICOS
FASE DEVENGADO DEBE HABER
1.ACTIVO
1302 BIENES PARA LA VENTA
1302. 01 MERCADERAS 80,00
2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 15,00
2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103. 01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
2103. 0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 95,00
CASOS PRCTICOS
FASE PAGADO DEBE HABER
2.PASIVO
21 PASIVO
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103. 01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
2103. 0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 95,00
1.ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS
1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 95,00
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 95,00
8301,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8301,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 95,00
8401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

FASE PAGADO DEBE HABER


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO 95,00
8401,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8401,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8601 EJECUCIN DE GASTOS 95,00
8601,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8601,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
CASOS PRCTICOS
CASO 3. OPERACIN (VENTA DE BIENES)

CLASIFICADOR DE INGRESOS
1. INGRESOS PRESUPUESTARIOS
1.3. VENTA DE BIENES Y SERV.Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1.3.1 VENTA DE BIENES
1.3.1.6 VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD
1.3.1.6.1 VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD
1.3.1.6.1.2 MEDICINAS
CASOS PRCTICOS
FASE DETERMINADO DEBE HABER
1.ACTIVO
12 ACTIVOS FINANCIEROS
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201. 03 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1201. 0301 VENTA DE BIENES 119,00
4. INGRESOS
43 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
4301 VENTA DE BIENES
4301. 06 VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD
4301. 0606 VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD
4301. 060602 MEDICINAS 100,00
2. PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101. 03 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19,00
CASOS PRCTICOS
FASE RECAUDADO DEBE HABER
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS
1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 119,00
1. ACTIVO
12 ACTIVOS FINANCIEROS
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201. 03 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1201. 0301 VENTA DE BIENES 119,00
CASOS PRCTICOS
5.GASTOS DEBE HABER
57 COSTO DE VENTA
5701 COSTO DE VENTAS ACTIIVOS NO FINANCIEROS
5701. 06 COSTO DE VENTA DE BIENES
5701. 0601 COSTO DE BIENES PARA LA REVENTA 80,00
1. ACTIVO
1302 BIENES PARA LA VENTA
1307 PRODUCTOS TERMINADOS 80,00
1307.02 PRODUCTOS INDUSTRIALES
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE RECAUDADO DEBE HABER
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 119,00
8501,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8501,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 119,00
8201,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8201,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
CASOS PRCTICOS
AFECTA AL MISMO CLASIFICADOR DE INGRESOS

LIQUIDACIN DEL IGV DEBE HABER


2.PASIVO
21 DEUDAS OPERACIONALES
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2101. 0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4,00
1.ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 4,00
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEBE HABER
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 4,00
8501,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8501,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 4,00
8201,02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
8201,0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
CASOS PRCTICOS
CASO 4. PRESTAMO POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO

FASE RECAUDADO DEBE HABER


1.ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA Y BANCOS 200.000,00
1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES
1101. 030104 ENDEUDAMIIENTO EXTERNO
1.ACTIVO
1601 TRASPASOS Y REMESAS 200.000,00
1601.02 TRASPASOS DE DOCUMENTOS
1601,0201 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CREDITO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
FASE RECAUDADO DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 200.000,00
8501,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES
DE CREDITO
8501,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CREDITO EXTERNO
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 200.000,00
8201,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
8201,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
5. GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

SOLO AFECTA PATRIMONIALMENTE


DEBE HABER
2.PASIVO
2103 CUENTAS POR PAGAR 29.500,00
2103,01 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
2103,0101 BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
2.PASIVO
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 29.500,00
2105,01 GASTOS CORRIENTES
CASOS PRCTICOS
2.PASIVO
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 29.500,00
2105,01 GASTOS CORRIENTES
4. INGRESOS
4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES 29.500,00
4402,01 TRASPASOS DEL TESORO PBLICO
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE ORDEN DEBE HABER
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS 29.500,00
9102,08 ORDENES DE COMPRA POR EJECUTAR
9102,09 ORDENES DE SERVICIO POR EJECUTAR
9101 CUENTAS DE CONTROL 29.500,00
9101,08 ORDENES DE COMPRA APROBADAS
9101,09 ORDENES DE SERVICIO APROBADAS
CASOS PRCTICOS
6. REGISTRO CONTABLE POR VALORIZACION DE OBRA

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL
2 GASTOS
2,6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
262 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
2623 OTRAS ESTRUCTURAS
2623,7 MONUMENTOS HISTORICOS
2623,72 COSTO DE CONSTRUCCION POR CONTRATA

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER


9101 CUENTAS DE CONTROL
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100.000,00
9101,01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR 100.000,00
9102,01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR
CASOS PRCTICOS
CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE COMPROMISO DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 100.000,00
8301,03 RECURSOS POR OPRACIONES OFICIALES DE CREDITO
8301,0302 RECURSOS POR OPRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS 100.000,00
8401,03 RECURSOS POR OPRACIONES OFICIALES DE CREDITO
8401,0302 RECURSOS POR OPRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO

FASE PAGADO - PRESUPUESTAL DEBE HABER


8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS 100.000,00
8401,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO
8401,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
8601 EJECUCION DE GASTOS 100.000,00
8601,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO
8601,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
1. ACTIVO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 100.000,00
1501,08 OTRAS ESTRUCTURAS
1501,0807 MONUMENTOS HISTORICOS
1501,080701 POR CONTRATA
2. PASIVO
2103 C UENTAS POR PAGAR 100.000,00
2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
2103,03 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA

FASE PAGADO DEBE HABER


2. PASIVO
2103 CUENTAS POR PAGAR 100.000,00
2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
2103,03 DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
1. ACTIVO
1101 CAJA Y BANCOS 100.000,00
1101,03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101,0301 CUENTAS CORRIENTES
1101,030104 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
7. POR EL ADELANTO DE OBRA

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER


9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR 20.000,00
9102,01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR
9101 CUENTAS DE CONTROL 20.000,00
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101,01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

FASE COMPROMISO DEBE HABER


8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 20.000,00
8301,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO
8301,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADAS 20.000,00
8401,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO
8401,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
FASE DEVENGADO DEBE HABER
1. ACTIVO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 20.000,00
1205,04 ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES
1205,0401 CONTRATISTAS
2. PASIVO
2103 CUENTAS POR PAGAR 20.000,00
2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR

FASE PAGADO DEBE HABER


2. PASIVO
2103 CUENTAS POR PAGAR 20.000,00
2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
1. ACTIVO
1101 CAJA Y BANCOS 20.000,00
1101,03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101,0301 CUENTAS CORRIENTES
1101,030104 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
CASOS PRCTICOS
POR TRASLADO DE LA LIQUIDACION DE LOS ADELANTOS DE OBRA
1. ACTIVO DEBE HABER
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 20.000,00
1501,08 OTRAS ESTRUCTURAS
1501,0807 MONUMENTOS HISTORICOS
1501,080701 POR CONTARTA
1. ACTIVO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 20.000,00
1205,04 ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES
1205,0401 CONTRATISTAS
GRACIAS