Concilacion Bancaria

CONTABILIDAD II
UNIDAD N 2
UNIVERSIDAD CAPITN GENERAL GERARDO BARRIOS

2.1 EFECTIVO
Universidad Capitn General Gerardo

Barrios
Qu es el Efectivo?
Es una cuenta de activo corriente de
naturaleza deudora que representa la
moneda de curso legal, que est
resguardada dentro de las instalaciones
de una entidad o depositada en una
entidad bancaria o invertida en la Bolsa
de Valores u otras entidades y dems
equivalentes.
Barrios
Qu es el Efectivo?
Segn algunos autores El trmino
EFECTIVO comprende aquellas cantidades
de dinero que estn en Caja o que estn
depositados en un Banco, Financieras u otras
instituciones autorizadas para la captacin
de fondos del publico, ya sea en cuenta
corriente, en cuentas de ahorro y en
depsitos a plazos.
Barrios
Qu es el Efectivo?
El efectivo incluye adems de la moneda
de curso legal sus equivalentes tales
como: cheques personales, cheques de
Caja, monedas extranjeras, ordenes de
dinero, giros bancarios, y aquellas
inversiones de alta rotacin con plazos
no mayores de 3 meses.

Barrios
Qu es el Efectivo?
Segn las Normas Internacionales de
Informacin Financiera El efectivo
comprende tanto la caja como los
depsitos bancarios a la vista; el
efectivo excluye sobregiros, certificados
de depsitos, joyas, cheques post
fechados

Barrios
Cmo est integrado el efectivo?

Barrios
Cmo est integrado el
efectivo?
Est integrado por caja, bancos y
sus equivalentes, los cuales son
reconocidos en el Estado de
Situacin Financiera segn su
costo.

Barrios
Importancia del Efectivo:
Es el activo ms importante, dado

que por medio de el se expresan
todas las transacciones que
realiza una entidad.
UniversidadCapitn General Gerardo

Barrios
Clasificacin del Efectivo:
Esta obedece a dos criterios:
1 Su lugar de resguardo, el cual se
refiere a la seguridad de los fondos.
Resguardo
Dentro
Fuera

Barrios
Clasificacin del Efectivo
Dentro Fuera
Caja Bancos

Barrios
2 Su liquidez, en funcin de establecer
Cunto necesita la entidad para sus
operaciones normales, de tal modo
que estas no sean interrumpidas?
Caja
Bancos
Equivalentes de
Efectivo

Barrios
El dinero necesario para las
operaciones se mantiene en Caja y el
excedente, por su seguridad, se
deposita en una entidad del Sistema
Financiero o, para generar ingresos, se
invierte para que obtenga
rentabilidad.

Barrios
Caja: Es una subcuenta del efectivo que
representa el dinero que se necesita para
las operaciones diarias que se resguardan
dentro de las instalaciones del negocio, ya
sea en bvedas, cajas fuertes, cajas
registradoras u otro medio.
Las operaciones con Caja se registran en
las sub-cuentas 11010101 Caja General y
11010102 Caja Chica.
Barrios
Bancos: Es una subcuenta del efectivo que
representa el dinero en exceso al
requerido por las operaciones corrientes
de la entidad, que se resguarda en
instituciones bancarias mediante
depsitos en cuenta corriente, de ahorro
o a plazo. Las operaciones con depsitos
de ahorro, corriente o a plazos, se
registran en la subcuenta 110102 Bancos.
Barrios
Equivalentes de efectivo:
Representan cualquiera de las alternativas en
las cuales se invierte el dinero por exceso de
liquidez, en la Bolsa de Valores u otras entidades
a corto plazo o valores documentados no
realizados.
Las operaciones con equivalentes de efectivo se
registran en sus cuentas correspondientes a lo
largo del ciclo contable; sin embargo, al final del
periodo se reclasifican como parte del efectivo,
con objeto de elaborar los Estados Financieros.
Barrios
Por ejemplo, en el cierre se integran al
efectivo todos los cheques emitidos que
no han sido entregados, se reclasifican
en el efectivo todas las inversiones
temporales con vencimiento a corto
plazo y se incorporan las divisas, giros
bancarios, ordenes de dinero, etc.

Barrios
2.2 CONTROL
INTERNO

Barrios
QUE ES EL CONTROL
INTERNO?
Es un plan gerencial que coordina todos
los elementos que integran una entidad,
con el objeto de salvaguardar sus activos
y verificar la exactitud y confiabilidad de
los registros contables, mediante la
aplicacin de polticas empresariales que
aseguren la eficiencia en las operaciones
y el cumplimiento de la legislacin local.
Barrios
QU ES EL CONTROL INTERNO?
Compete a toda la organizacin La organizacin debe identificar :
- Contabilidad - Las normas de control
- Alta gerencia - Los valores
- Todos los empleados - Principios ticos de la entidad
Control Interno
La identificacin se alcanza mediante Cundo es mas urgente

una adecuada divulgacin de:
aplicar el Control Interno?
- La visin - La misin
- Los valores A medida que la empresa
- El pensamiento estratgico del negocio crece
Barrios
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO:
Las si gui entes caracter sti cas ase guran
di smi nui r a su mxi ma expresi n l o s pel i gros
a s o ci ados a l o s re cur s os d e l a e n ti dad .

Barrios
Experiencia Laboral
Formacin acadmica
1-Personal Buenas referencias
Idneo Deseos de superacin
Definir estructura jerrquica, sus reas de responsabilidad y separar las funciones.

Elaborar un Reglamento Interno de Trabajo.
Escribir normas y procedimientos sobre los deberes y obligaciones inherentes a cada puesto.
Debe existir independencia -separacin de deberes- entre reas funcionales como
2-Adecuada Contabilidad, produccin, seguridad y gerencia al momento de decidir sobre ingresos, gastos y
Estructura bienes de la entidad.
Organizacional Las decisiones en cuanto al efectivo y equivalentes y otros recursos de la entidad deben recaer
en dos o mas personas.
La organizacin debe asegurarse que los procedimientos contables estn

efectuados correctamente y debidamente respaldados, mediante:
Auditores Internos
3-Auditorias Auditores Externos
Permanentes El Estado a travs de Auditores Fiscales y Fedatarios.

Barrios
Estandarizar los procedimientos para cada transaccin.

Emplear correctamente los registros y documentos
4-Adecuados
requeridos por la ley.
Crear adecuadamente documentos especficos para el
Procesos y
control interno de la empresa.
Documentos
Contables
Si es posible la entidad debe contar con programas de

computadora lo mas actualizado posible.
Utilizar barras para lectoras magnticas, en el caso de
cheques.
5- Tecnologa Cdigo de barra o sensores, para los inventarios.
Adecuada Cmaras de circuito cerrado en las instalaciones.
Utilizar el servicio de banca electrnica por internet.

Barrios
QUE ES EL CONTROL DE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES?
Es la aplicacin del Control Interno a las

operaciones con Caja, Bancos y sus
Equivalentes, el cual implica tres aspectos
importantes:

Barrios
QUE ES EL CONTROL DE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES?
Arqueo de Caja Uso de Cuenta Bancaria Conciliacin Bancaria
Es un Instrumento Instrumento mediante Instrumento a travs

cuyo objeto es el cual la entidad cede del cual se determina
verificar que el saldo la custodia de sus fon el saldo que deber
real de Caja sea dos a instituciones presentarse en el
exactamente igual al autorizadas para tal Balance General al
reportado en los efecto, por medio de final de cada periodo
Libros. depsitos a la vista o haciendo concordar
depsitos a plazo. las diferencias que
existen entre el saldo
reportado en el
estado de cuenta
bancario y el saldo en
libros.

Barrios
2.3 LA CAJA CHICA

Barrios
LA CAJA CHICA
Es la asignacin de una cantidad fija de

dinero, en funcin de las necesidades de la
entidad, cuyo objeto es responder a
compromisos inmediatos e
imprescindibles de menor cuanta, que no
ameritan la emisin de un cheque.

Barrios
NO TODOS LOS PAGOS DEBEN
EFECTUARSE CON CHEQUE?
Por regla general, todos los pagos de una
entidad deben efectuarse con cheque, sin
embargo, hay desembolsos frecuentes que
son de menor cuanta y son pagados con
dinero de CAJA CHICA, cuyo fondo debe
establecerse con una cantidad fija y
dejarse a cargo de un empleado de
confianza.
Barrios
RESPONSABILIDAD DEL
ENCARGADO DE CAJA CHICA:
Autorizar la salida de dinero, siempre y
cuando haya un comprobante de caja chica que
la justifique y respalde, es decir, est bien
documentada.
Reponer el fondo cuando este se acabe o al

final del periodo correspondiente, despus de
haberlo cuadrado. (Reintegro)

Barrios
MOVIMIENTOS RELACIONADOS
CON CAJA CHICA:
LIQUIDACION Y REPOSICION AUMENTOS Y

APERTURA DE CAJA CHICA:
Se aprueba el fondo, luego se le
DE CAJA CHICA: DISMINUCIONES AL FONDO
entrega al encargado un Cuando finaliza el periodo DE CAJA CHICA:
cheque con el valor establecido para el fondo de Cuando el fondo de Caja Chica
correspondiente, el cual se Caja Chica, el encargado es mayor que las necesidades
hace efectivo y luego se guarda presenta los comprobantes reales de la empresa, este
en una caja de seguridad. para justificar las salidas, con el puede disminuirse o cuando es
objeto de reponer el fondo menor que las necesidades
mediante un cheque. reales de la empresa puede
aumentarse.
Universidad Capitn General Gerardo Barrios

APERTURA DEL FONDO DE CAJA CHICA:
EJEMPLO # 1:
El 02 de enero de 2010, la empresa FJ, S.A. de C.V.
autoriza el fondo de caja chica por $ 500.00; le pide
que elabore el registro contable correspondiente.
El saldo inicial de la cuenta bancaria es de
$ 2,000.00
PARTIDA N 1
Fecha Cuentas y Conceptos Parcial Debe Haber
02/01/2010 Efectivo y Equivalentes $ 500.00
Caja
Caja Chica
Efectivo y Equivalentes $ 500.00
Bancos
Para establecer el fondo de
caja chica Universidad Capitn General Gerardo Barrios
LIQUIDACION Y REPOSICION DE CAJA
EJEMPLO # 2: CHICA:
El 31 de enero de 2010 la empresa FJ, S.A. de C.V. elabora un informe
en el cual detalla las salidas de efectivo debidamente documentadas
para liquidar el fondo y gestionar su reposicin.
- Compra de papel bond $ 150.00
- Compra de 5 cajas de lapiceros $ 15.00
- Compra de 15 garrafas de agua $ 54.00
- Pago de fotocopias $ 5.00
- Pago de combustible motocicletas ventas a domicilio $ 70.00
Los valores no incluyen IVA.

Se pide elaborar el registro contable correspondiente.

LIQUIDACION Y REPOSICION DE CAJA
EJEMPLO # 2: CHICA:
Clasificacin de los pagos efectuados:
Gastos de Administracin $ 224.00
Gastos de Venta $ 70.00
PARTIDA N 2
31/01/2010 IVA Crdito de Fiscal $ 38.22
Gastos de Administracin $ 224.00
Papeleria y utiles $ 165.00
Fotocopias y reproducciones $ 5.00
Atenciones a clientes $ 54.00
Gastos de Venta $ 70.00
Combustibles y lubricantes $ 70.00
Caja General
Caja Chica
Registro de pagos efectuados con
caja chica. Universidad Capitn General Gerardo Barrios
AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL
FONDO DE CAJA CHICA:
EJEMPLO # 3:
AUMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA
El 31 de mayo de 2010 la empresa FJ, S.A. de C.V.

estima que el fondo de caja chica no cubre las
necesidades, por tanto se toma la decisin de
aumentarlo de $ 500.00 a $750.00.
Elabore el asiento correspondiente.

AUMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA:
EJEMPLO # 3:
PARTIDA N 3
Caja
Caja Chica
Bancos
Por aumento al fondo de
caja chica.

AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL
FONDO DE CAJA CHICA:
EJEMPLO # 4:
DISMINUCIN DEL FONDO DE CAJA CHICA
El 31 de agosto de 2010 la empresa FJ, S.A. de C.V.

estima que el fondo de caja chica es mayor que las
necesidades reales, por tanto se toma la decisin de
disminuirlo de $ 750.00 a $600.00

DISMINUCIN DEL FONDO DE CAJA
CHICA:
EJEMPLO # 4:
PARTIDA N 4
Bancos
Efectivo y Equivalentes
Caja $ 150.00
Caja Chica
Por disminucin del fondo de
caja chica.

REPOSICION DE CAJA CHICA:
PARTIDA N 5
Caja General
Caja Chica
Bancos
Reintegro de caja chica

REPOSICION DE CAJA CHICA:
PARTIDA N 5
Caja General
Caja Chica
Bancos
Reintegro de caja chica

Ejercicio N 1 y 2:
1) El 02 de marzo de 2011, la empresa Fiorella, S.A. de C.V. autoriza
el fondo de caja chica por $ 100.00; el saldo inicial de bancos es de
$ 5,000.00; le pide que elabore el registro contable
correspondiente.
2) El 31 de marzo de 2011 la empresa Fiorella, S.A. de C.V. elabora un
informe en el cual detalla las salidas de efectivo debidamente
documentadas para liquidar el fondo y gestionar su reintegro.
- Compra de folder $ 10.00
- Pago de viticos al vendedor $ 50.00
- Pago de Recibo de agua $ 10.00
-Pago de combustible motocicletas ventas a domicilio $ 10.00
Los valores incluyen IVA. (IVA incluido)
Se pide elaborar el registro contable correspondiente.
Y realizar el reintegro
Barrios
Ejercicio N 3 y 4:
3- El 31 de julio de 2011 la empresa Fiorella, S.A. de C.V. estima
que el fondo de caja chica no cubre las necesidades, por tanto se
toma la decisin de aumentarlo de $ 100.00 a $250.00.
4- El 01 de agosto de 2011 la empresa Fiorella, S.A. de C.V. estima

que el fondo de caja chica es mayor que las necesidades reales,
por tanto se toma la decisin de disminuirlo de $ 250.00 a
$ 200.00

Barrios
FORMATO DE
LIQUIDACION DE CAJA CHICA

Barrios
ARQUEO DE CAJA CHICA

Barrios
Es un control que se efecta peridicamente
para verificar el efectivo recibido en un lapso
determinado haya sido debidamente
registrado; es decir, que el saldo de efectivo
segn libros sea equivalente al efectivo real.
El Arqueo de Caja no es un Estado Financiero
formal, no obstante nos ayuda a verificar el
manejo de efectivo de la entidad.
Barrios
Para el Arqueo de Caja se necesita: El libro mayor
de efectivo en caja, el fondo de caja abierto, los
comprobantes de ingreso y egreso de efectivo y el
formato de arqueo.
En el formato de arqueo de caja deben

especificarse todas las monedas de curso legal
existentes y los equivalentes de efectivo disponibles
en los fondos de la entidad al momento de la
supervisin.
Barrios
As mismo, deben establecerse las
diferencias en el fondo de efectivo.
De igual modo debe consignarse en
dicho formato la firma del cajero
responsable y de quien efecta el
arqueo.

Barrios
En caja chica se debe llevar un control del
dinero que sale y del existente en dicho
fondo en un determinado momento.
Para determinar lo anterior es necesario
realizar un recuento fsico del dinero y la
documentacin existente en la caja chica
para comprobar la existencia del fondo.

Barrios
FORMATO DEL

Barrios
Los resultados de un arqueo de caja
pueden ser:
1. El efectivo real es igual al efectivo
registrado.
2. Sobrante de caja: El efectivo real es
mayor al efectivo registrado.
3. Faltante de caja: El efectivo real es
menor al efectivo registrado.
Barrios
Al liquidar Caja Chica o efectuar un
arqueo de Caja, es posible que existan
diferencias entre el efectivo registrado y
el efectivo real, dando lugar a faltantes o
sobrantes de efectivo.
Existe faltante cuando el dinero real es
menor que el reportado en Libros (o
Documentos).
Barrios
Existe sobrante cuando el dinero real es
mayor que el reportado en los Libros (o
Documentos).
La entidad debe identificar la causa del
faltante o del sobrante para registrarla, entre
las cuales tenemos:
Negligencia del cajero, cliente olvida su
cambio, el cajero registra un ingresos o un
egreso con una cantidad mayor o menor.
Barrios
REGISTRO DE LOS FALTANTES:
Los faltantes de efectivo se cargan a la
cuenta Gastos de no operacin , sub-
cuenta Faltantes (si los absorbe la
entidad) o a Cuentas y Documentos por
Cobrar sub-cuenta Descuento a
empleados por faltante (si se
responsabiliza al empleado)

Barrios
Usualmente los cajeros tienen un
fondo especial que cubre
pequeos faltantes; no obstante,
en caso de una reiterada
continuidad de estos, tendra que
investigarse, e incluso tomar
acciones penales.
Barrios
Ejemplo # 5
El 31 de agosto de 2010, al
efectuar el arqueo de caja se
detecta un faltante de $ 35.00
dlares. La empresa decide
absorber el valor del faltante.
Barrios

PARTIDA N 5
31/08/2010 Gastos de no operacin $ 35.00
Faltantes
Caja Chica
Por faltante en el fondo de caja
chica

Ejemplo # 6
El 15 de septiembre de 2010, al
detecta un faltante de $ 35.00
dlares. La empresa responsabiliza
al encargado de caja chica.
Barrios
PARTIDA N 7
15/09/2010 Cuentas y Documentos por Cobrar $ 35.00
Descuento a empleados por faltante
Caja Chica
Por faltante en el fondo de caja
chica

REGISTRO DE LOS SOBRANTES:
Los sobrantes de caja chica se abonan a

la cuenta Ingresos de no operacin , sub-
cuenta Sobrantes.

Barrios
REGISTRO DE LOS SOBRANTES:
Ejemplo # 6
El 30 de septiembre de 2010, al
detecta un sobrante de $ 15.00
dlares.

Barrios
REGISTRO DE LOS SOBRANTES
PARTIDA N 8
Caja Chica
Ingresos de no operacin $ 15.00
Sobrantes
Por sobrantefaltante en el fondo de
caja chica

Control de Caja Chica
Ejercicio N 1
1) El 01 de julio de 2011, la empresa El Combo, S.A. de C.V.
autoriza el fondo de caja chica por $ 125.00; el saldo inicial de
bancos es de $ 3,000.00; le pide que elabore el registro contable
correspondiente.
2) El 31 de julio de 2011 la empresa El Combo, S.A. de C.V. elabora un
informe en el cual detalla las salidas de efectivo debidamente
documentadas para liquidar el fondo y gestionar su reintegro.
- Compra de lapiceros, lpices y folder $ 25.00
- Pago de fotocopias $ 4.00
Valores con IVA incluido
- Pago de viticos al vendedor $ 50.00
-Pago de Recibo de agua $ 10.00
- Anticipo de sueldo de la secretaria $ 20.00
del fondo de caja chica. Universidad Capitn General Gerardo
Barrios
Ejercicio N 1
Se pide:
a) Elaborar la solicitud de liquidacin y reintegro del fondo de caja
chica.
b) Elaborar el registro contable correspondiente de los gastos
efectuados.
c) Elaborar el registro contable del reintegro del fondo de caja chica.

Barrios
Ejercicio N 1
3- El 01 de agosto de 2011 la empresa El Combo, S.A. de C.V.
estima que el fondo de caja chica no cubre las necesidades, por
tanto se toma la decisin de aumentarlo de $ 125.00 a $ 150.00.
4- El 15 de agosto de 2011 la empresa El Combo, S.A. de C.V.

estima que el fondo de caja chica es mayor que las necesidades
reales, por tanto se toma la decisin de disminuirlo de $ 150.00 a
$ 140.00

Barrios
Ejercicio N 1
El 17 de agosto de 2011, se efecta un Arqueo de Caja Chica y se
encuentran los siguientes valores:
10 Billetes de $ 1.00
10 Monedas de $ 0.25
Las erogaciones efectuadas a esa fecha son las siguientes:
Recibos $ 12.00
Facturas $ 14.00
C.C.F $ 30.00
Ticket $ 2.50
Barrios
Ejercicio N 1
Se pide:
1. Determinar si existe faltante o sobrante.
2. Efectuar los asientos de diario correspondiente
Nota: en caso de faltante efectuar los asientos de libro diario bajo
el supuesto de que:
a) La empresa absorbe el faltante.
b) Se responsabiliza al encargado de caja chica.

Barrios
Ejercicio N 1
El 25 de agosto de 2011, se efecta un Arqueo de Caja Chica y se
encuentran los siguientes valores:
Las erogaciones efectuadas a esa fecha son las siguientes:
Recibos $ 20.00
Facturas $ 25.00
C.C.F $ 12.00
Ticket $ 6.70
Barrios
Ejercicio N 1
Se pide:
1. Determinar si existe faltante o sobrante.
2. Efectuar los asientos de diario correspondiente
Para todo el ejercicio, se pide elaborar la mayorizacin en cuentas

T

Barrios
2.4 LAS CUENTAS
BANCARIAS

Barrios
Las Cuentas Bancarias
Uso de Cuenta Bancaria Conciliacin Bancaria
Instrumento mediante Instrumento a travs

el cual la entidad cede del cual se determina
la custodia de sus fon el saldo que deber
dos a instituciones presentarse en el
autorizadas para tal Balance General al
efecto, por medio de final de cada periodo
depsitos a la vista o haciendo concordar
depsitos a plazo. las diferencias que
existen entre el saldo
reportado en el
estado de cuenta
bancario y el saldo en
libros.

Barrios
Una forma de control de Efectivo y
equivalentes es manejar los ingresos y los
egresos mediante una cuenta bancaria en
Instituciones autorizadas para captacin
de fondos.

Barrios
Cules son las modalidades principales de
las cuentas bancarias?
1. Depsitos a plazo: Dinero confiado a
Entidades Bancarias, que genera mayor
inters que el resto de depsitos
bancarios, cuyos fondos estn
condicionados a retirarse al vencimiento
del plazo estipulado entre el banco y la
entidad depositante.
Barrios
Cules son las modalidades principales de
las cuentas bancarias?
2. Depsitos a la vista: Dinero confiado a
Entidades Bancarias que puede retirarse
en cualquier momento a voluntad del
depositante, mediante libretas, cheques,
tarjetas de dbito, transferencias
electrnicas u otros medios.

Barrios
Cules son los tipos de depsitos a la vista?
2.1 Cuentas de Ahorro: Depsitos a la vista

que generan inters.
2.2 Cuentas Corrientes: Depsitos a la vista

que generalmente no generan inters
(salvo por acuerdo del Banco).

Barrios
Los cajeros automticos son una alternativa

para el retiro en cuentas de ahorro y cuentas
corrientes.

Barrios
La cuenta corriente es el tipo de deposito
mas utilizado para fines de control
interno.
Al abrir la cuenta corriente se registran
las firmas que estn facultadas para
autorizar la salida de fondos de la
cuenta.
Barrios
De tal manera que todos los ingresos
de la empresa son depositados en la
cuenta corriente bancaria. Los
depsitos son registrados en los
comprobantes de remesa extendidos
por el banco.
Barrios
Todos los desembolsos o pagos
que efectuar la entidad son
firmados por las personas
autorizadas y las salidas de
Efectivo y Equivalentes se
registran mediante cheques.
Barrios
Los bancos tienen la obligacin de
enviar a sus depositantes un estado
de cuenta, en el que se consignan
todos los movimientos y el saldo de
la cuenta durante dicho perodo (el
cual generalmente es un mes
calendario.
Barrios
Qu es una conciliacin bancaria?
Es un documento que se elabora
peridicamente para analizar las diferencias
entre el saldo reportado por el Banco (SB) y el
saldo registrado en el libro mayor de la
entidad (SL), con el objeto de establecer el
saldo que ser presentado en el Balance
General al final de cada perodo contable.

Barrios
La conciliacin bancaria no es un estado
financiero formal, sin embargo es una
herramienta eficaz para el control del efectivo,
para su elaboracin se necesitan:
1. El libro mayor de efectivo en bancos.
2. El estado de cuenta del banco y
3. La documentacin contable:
comprobantes de remesa, los talonarios
de cheque, las notas de cargo y abono.
Barrios
Cul es el efectivo en bancos que debe

aparecer en el Estado de Situacin Financiera
al final del perodo contable?

Barrios
El que presenta el Estado de Cuenta
bancaria (SB)?
El registrado en el libro mayor de bancos
de la entidad (SL)?
Habr que determinar el saldo real de
efectivo (SR)?
Barrios
El saldo depender del procedimiento que se
adopte, entre estos tenemos:
Conciliacin Cuadrtica.
Conciliando el saldo en libro.
Conciliando el saldo en bancos.

Barrios
Conciliacin Bancaria Cuadrtica
SB+RT+CEB-CHPC-AEB=SL+N/A+AEL-N/C-CEL=SR
Esta frmula facilita la comprensin de la Conciliacin
Cuadrtica, en donde:
SB= Saldo en Bancos (Saldo reportado en el estado de cuenta
enviado por el banco)
RT= Remesas en Trnsito (Depsitos efectuados por la
entidad, pero no registrados por el banco, los cuales se
identifican al comparar el estado de cuenta bancaria con los
libros)

Barrios
En donde:
CEB= Cargos por error en bancos (Disminuciones a la cuenta
corriente por errores del banco)
CHPC= Cheques Pendientes de Cobro (Cheques emitidos por
la entidad que an no han sido cobrados en el banco; se
identifican mediante la comparacin entre Libros y el Estado de
Cuenta)

Barrios
En donde:
AEB= Abonos por Error en Banco (Incrementos a la cuenta
corriente por errores del banco)
SL= Saldo en Libros (Saldo que aparece en el Libro Mayor
auxiliar de Efectivo en Bancos)
N/A= Abonos efectuados por Banco (Incrementos a la cuenta
corriente efectuados por el banco, pero no registrados por la
entidad, que resulten de comparar el estado de cuenta y los
libros)
Barrios
En donde:
AEL= Abono por error en libros (Disminuciones en la cuenta
corriente registrados por la empresa errneamente)
N/C= Cargos efectuados por Banco (Disminuciones a la cuenta
corriente efectuados por el banco, no registrados por la entidad
que resultan de comparar libros y el estado de cuenta)
CEL= Cargos por error en Libro (Aumentos en la cuenta
corriente registrados por la entidad errneamente)
SR= SALDO REAL (Saldo real conciliado partiendo de libros)
Barrios
Pasos a seguir para la elaboracin de la
1. Se analiza el estado de cuenta bancario,
se chequea el saldo (SB) y se establecen
las Diferencias del Estado de Cuenta
Bancario con respecto al Saldo registrado
en Libros (DSL): es decir, aquellos
importes que no aparecen reflejados en el
Estado de Cuenta del Banco, pero ya han
sido registrados en los libros contables.

Barrios
2. Se analiza el libro mayor de efectivo en
bancos de la empresa, se verifica su saldo
(SL) y se establecen las Diferencias del
Libro Mayor con respecto al Saldo
reportado en Bancos (DSB), es decir,
aquellos importes que no han sido
registrados en los libros de la entidad,
pero que han sido reportados por el
banco en el estado de cuenta.
Barrios
3. Se elaboran las partidas de diario que
corresponden a los importes que
aparecen en el estado de cuenta bancario
que no han sido contabilizados en los
libros contables; es decir, las diferencias
con el saldo en Bancos.
4. Se elabora la conciliacin bancaria.

Barrios
Errores que puede cometer un banco:
a) Cargos por error del Banco (CEB):
Disminucin al Saldo Real por Error en Bancos:
Pago de cheques emitidos por otra entidad.
Pagos a cuenta de otra entidad
Diferencia por sobrevaluacin de cheques.
Diferencia por subvaluacin de remesas.
Cualquier otro cargo errneo.

Barrios
Errores que puede cometer un banco:
b) Abonos por error del Banco (AEB):
Aumentos al saldo Real por error del Banco
Remesas efectuadas por otra entidad.
Cobros a cuenta de otra entidad
Diferencia por subvaluacin de cheques.
Diferencia por sobrevaluacin de remesas.
Cualquier otro abono errneo.

Barrios
Errores que se pueden cometer en los libros
contables:
a) Cargos por error en Libros (CEL):
Aumentos por error el Libros:
Diferencia por sobrevaluacin de remesas.
Diferencia por subvaluacin de cheques.
Cualquier otro cargo errneo.

Barrios
Errores que se pueden cometer en los libros
contables:
b) Abonos por error en Libros (AEL):
Abonos por error en Libros:
Diferencia por subvaluacin de remesas.
Diferencia por sobrevaluacin de cheques.
Cualquier otro abono errneo.

Barrios
Ejercicio N 1 Conciliacin Bancaria:
La empresa FJ, S,A, de C,V, en el mes de marzo
presenta su libro auxiliar de la cuenta Bancos y el
estado de cuenta enviado por el banco.
Adems proporciona la informacin siguiente:

1. El 30 marzo se paga cuota # 5-36 por
$12,500.00 incluye $ 9,000.00 de capital y el
resto a intereses.
2. Los cheques se emiten correlativamente.
3. La comisin bancaria incluye 13% de Impuesto
al Valor Agregado.
Se pide elaborar conciliacin cuadrtica, con la

informacin anterior.Universidad Capitn General Gerardo
Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
Del Estado de Cuenta enviado por el banco tomamos
el Saldo en Bancos (SB) y determinamos las
diferencias con el saldo en Libros (+Remesas en
trnsito + Cargos por Error en Bancos Cheques
Pendientes de Cobro Abonos por Error en Bancos)
Tenemos entonces la primera parte de la frmula de

la Conciliacin Bancaria Cuadrtica:
SB+RT+CEB-CHPC-AEB=SR

Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
Sustituyendo, tenemos que SB= 159,287
Para conocer los valores del resto de la frmula
necesitamos comparar el Estado de Cuenta con el
Libro Mayor.
Remesas en Trnsito (+RT):
El 30 de marzo se registro en libro mayor una remesa
que an no aparece en el Estado de Cuenta, por lo
que debe sumarse al saldo del Estado de Cuenta:
Remesa del 30 de Marzo $ 40,000.00 (RT)

Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
Cargos por Error en Bancos (+CEB)
El 29 de marzo en el Estado de Cuenta aparece un
Cheque cargado al saldo en bancos, verificamos en el
libro mayor y confirmamos que este cheque no ha
sido emitido por la empresa, por lo que sumamos el
valor del cheque y reportamos al Banco para que
corrija el error:
+Cheque 45894 $ 2,500.00 (CEB)

Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
Cheques pendientes de cobro (-CHPC)
El 17 de marzo se emiti el cheque N 98569 y al 30
de marzo el titular no lo ha cobrado. Por lo cual lo
restamos del Saldo en Bancos segn el estado de
Cuenta:
- Cheque 98569 $ 30,000.00 (CHPC)

Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
Al verificar el Estado de Cuenta corroboramos que no
existen Abonos por Error en Banco.
Por lo que tenemos todos los datos necesarios para

resolver la primera parte de la frmula de la
conciliacin bancaria cuadrtica.

Barrios
Desarrollo:
Paso N 1:
159,287+40,000+2,500-30,000-0= 171,787

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
Para desarrollar la segunda parte de la frmula de la
Conciliacin Bancaria Cuadrtica partimos del Saldo el
Libros, tomando el saldo de la Cuenta Bancos del
Libro Mayor (SL) el cual es $148,500.00 y
determinamos las diferencias con el saldo en Bancos
del Estado de Cuenta (+Notas de Abono+ Abonos
por Error en Libros- Notas de Cargo-Cargos por Error
en Libro)
SL+N/A+AEL-N/C-CEL=SR

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
Abonos (+N/A): El 29 de marzo aparece en el estado
de cuenta una Nota de Abono por el cobro a un
cliente de la entidad, que no ha sido registrado en
libro mayor de Bancos.
+ Cobro a Prisma, S.A. $ 50,000.00

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
Abonos por Error en Libros (+AEL): El cheque N
98571 Se registro en el libro mayor por $ 16,500.00,
habindolo emitido por la entidad y pagado por el
banco por $ 15,600.00.
+ Diferencia por sobrevaluacin de cheque N 98571 $ 900.00

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
Notas de Cargo (-N/C): En el estado de cuenta
aparecen tres notas de cargo, cuyos montos no han
sido registrados en el Libro Mayor.
- Cheque sin fondos disponibles

(pago de cliente) $ 15,000.00
- Cuota prstamos BAC $ 12,500.00
- Comisin por cobro $ 113.00
Nota: El cheque por $15,000.00 fue enviado en la remesa del

15 de marzo. Universidad Capitn General Gerardo
Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
Cargos por Error en Libros (+CEL): No existen errores
por cargos en Libro.
Teniendo todos los datos procedemos a elaborar la

segunda parte de la frmula de la conciliacin
cuadrtica:

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
148,500+50,000+900-27,613-0=171,787

Barrios
Desarrollo:
Paso N 2:
SB+RT+CEB-CHPC-AEB=SL+N/A+AEL-N/C-CEL
159,287+40,000+2,500-30,000=148,500+50,000+900-27613-0
171,787=171,787
SR= 171,787

Barrios
La empresa El Jardn, S,A, de C,V, en el mes de junio
presenta su libro auxiliar de la cuenta Bancos y el
estado de cuenta enviado por el banco.
Adems proporciona la informacin siguiente:
1. Los cheques se emiten correlativamente.
2. El 04 de junio el Sr. Juan Prez deposita en
nuestra cuenta la cantidad de $ 2,300.00 en
concepto de cancelacin de cuenta por cobrar.
3. El 25 de junio se emite el cheque N 0004 por
$ 2,700.00 y el banco lo cancela por el mismo
valor; sin embargo al registrarlo en libro
auxiliar de bancos se anoto por $ 7,200.00

Barrios
4. El 15 de junio el Banco descuenta $ 1,200.00
por pago de cuota con cargo a la cuenta; $
1,100.00 Abono a Capital y el resto a intereses.
5. El 29 de junio el banco cobra $50.00 ms IVA
en concepto de comisin por manejo de la
cuenta, efectuando un cargo automtico.
6. En la remesa del 28 de junio por $ 7,200.00 se
incluyo un cheque emitido por un cliente por
la cantidad de $ 256.00, el cual fue rechazado
por el banco por no poseer fondos, realizando
el banco una nota de cargo el da 30 de junio.

Barrios
7. En la remesa del 25 de junio se registr en el

libro auxiliar de bancos la cantidad de $
6,300.00 siendo la cantidad correcta la que
aparece en el estado de cuenta por $
3,600.00
Se pide elaborar conciliacin cuadrtica, con la

informacin anterior.

Barrios
Feliz Da
UNIVERSIDAD CAPITN GENERAL GERARDO BARRIOS

Barrios
ASIENTOS CONTABLES
CONCILIACION
BANCARIA
EJEMPLO
FJ, S.A. DE C.V.

Barrios
ASIENTOS CONTABLES
CONCILIACION BANCARIA

31/03/2012 PARTIDA N 1
Efectivo y Equivalentes $ 50,000.00
Bancos
Cuentas Comerciales por Cobrar $ 50,000.00
Por cancelacion de deuda cliente
Prisma, S.A.
Barrios
ASIENTOS CONTABLES

31/03/2012 PARTIDA N 2
Bancos
Cuentas comerciales por pagar $ 900.00
Por sobrevaluacion de cheque N 98571
emitido a nuestro proveedor.
Barrios
ASIENTOS CONTABLES

31/03/2012 PARTIDA N 3
Cuentas por Cobrar Comerciales $ 15,000.00
Bancos
Por cheque sin fondos emitido
por el cliente X
Barrios
ASIENTOS CONTABLES

31/03/2012 PARTIDA N 4
Prstamos por pagar $ 9,000.00
Prstamos Bancarios
Gastos Financieros $ 3,500.00
Intereses Financieros
Bancos
Por cuota del prstamo
abonada al banco
Barrios
ASIENTOS CONTABLES

31/03/2012 PARTIDA N 5
Credito Fiscal IVA $ 13.00
Gastos Financieros $ 100.00
Comisiones financieras
Bancos
Por comision cobrada por el banco
Barrios

Concilacion Bancaria

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CONTABILIDAD II

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El 31 de mayo de 2010 la empresa FJ, S.A. de C.V.

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