INFORME N.

005-2017-
SUNAT/7T0000
22 AGO. 2017

Dante Castillon
 MATERIA:
En relacin con el Rgimen Mype Tributario del Impuesto a la Renta
(RMT) establecido por el Decreto Legislativo N. 1269 y sus normas
reglamentarias, se formula las siguientes consultas:
1. Respecto del lmite de 1700 unidades impositivas tributarias (UIT),
a fin de computar la suma de ingresos netos anuales del
contribuyente y sus partes vinculadas, se deber considerar solo los
ingresos de personas jurdicas y/o personas naturales con negocio
domiciliadas que sean generadores de rentas de tercera
categora?

Dante Castillon
 1. Respecto del lmite de 1700 UIT, a fin de computar la suma de ingresos
netos anuales del contribuyente y sus partes vinculadas, se deber
considerar todos los ingresos brutos que califiquen como rentas de tercera
categora a las que se refiere el artculo 28 de la LIR, deducidas las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza, pudiendo ser los sujetos
vinculados al contribuyente personas naturales o jurdicas domiciliadas o
no, siempre que sean generadores de tales ingresos, debiendo incluirse
adems en el clculo, solo para el caso de personas naturales o jurdicas
domiciliadas, las rentas de fuente extranjera determinadas de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 51 de la LIR.

Dante Castillon
2. A efectos de determinar el lmite de 1700 UIT para que
un contribuyente pueda acceder al RMT en un
determinado ejercicio, deber considerar la UIT del
ejercicio de ingreso al RMT o del ejercicio anterior?

Dante Castillon
2. La Ley del RMT establece dos condiciones relacionadas con el lmite de 1700
UIT para acceder vlidamente a dicho rgimen en un ejercicio determinado:
i) Que el monto de ingresos netos anuales que los contribuyentes hayan
obtenido en el ejercicio anterior no supere el importe de 1700 UIT.
ii) Que durante el ejercicio los ingresos netos anuales de los sujetos del RMT, y
sus partes vinculadas de ser el caso, no superen el referido monto.
En consecuencia, a efectos de determinar el lmite de 1700 UIT para que un
contribuyente pueda acceder al RMT en un determinado ejercicio, deber
considerarse el valor de la UIT siguiente:
a. La UIT del ejercicio anterior, para el clculo de los ingresos netos anuales
obtenidos por el contribuyente en el ejercicio precedente al de su ingreso al
RMT.
b. La UIT del ejercicio en curso, para el clculo de los ingresos netos anuales
que obtiene el contribuyente, y sus partes vinculadas de ser el caso, durante
el ejercicio en que ingresa al RMT.

Dante Castillon
3. Respecto de la declaracin del mes de enero, si un
contribuyente presenta dicha declaracin fuera de los
plazos establecidos, o lo hiciere bajo el rgimen general y
luego rectifica su declaracin consignando el RMT, podr
acceder vlidamente al RMT mediante la incorporacin
de oficio aplicable al ejercicio 2017, o a travs del cambio
desde el rgimen general?

Dante Castillon
3.
a) En cuanto a la tercera consulta, respecto a la incorporacin de oficio
aplicable al ejercicio 2017, la primera disposicin complementaria
transitoria de la Ley del RMT establece que la SUNAT incorporar de oficio
a este rgimen a los sujetos que al 31.12.2016 hubieren estado tributando
en el rgimen general y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016
no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o
Rgimen Especial, con la declaracin correspondiente al mes de enero
del ejercicio gravable 2017.
Por tanto, accedern vlidamente al RMT a travs de la incorporacin de
oficio en el ejercicio 2017 los sujetos que no se encuentren en los supuestos
del artculo 3 de la Ley del RMT y siempre que sus ingresos netos no
superen en el ejercicio el importe establecido en el artculo 1 de la misma
norma, aun cuando hayan presentado la declaracin del mes de enero
en forma extempornea, o hubieran presentado posteriormente una
declaracin jurada rectificatoria consignando el RMT.

Dante Castillon
b)
Por otro lado, respecto al cambio de rgimen, conforme al numeral 8.1 del
artculo 8 de la Ley del RMT, los contribuyentes del rgimen general que
deseen acceder al RMT podrn afectarse a este rgimen con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en
el que no incurrieron en los supuestos sealados en el artculo 3 de la referida
ley.
Por tanto, si un contribuyente proveniente del rgimen general que desea
cambiar al RMT presenta la declaracin mensual del mes de enero fuera de
los plazos establecidos, o lo hiciere bajo el rgimen general y luego rectifica
su declaracin consignando el RMT, podr acceder vlidamente a este
rgimen, en tanto no incurra en los supuestos previstos en el artculo 3 de la
Ley del RMT

Dante Castillon
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