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Regmenes Tributarios

Sesin 02
INDICADORES DE LOGRO ACTITUDES

2.1 Analiza las particularidades de los regmenes tributarios y la importancia


de la tcnica de la partida doble en la contabilidad.

2.2 Muestra inters por conocer e indagar sobre la implicancia y roles de la


contabilidad en la empresa.
Qu es lo que diferencia a estos Comprobantes de Pago?
Observa y analiza las diferencias entre los comprobantes de pago propuestos,
para el comprador como para el vendedor, realiza un listado de tus
observaciones y comprtelos.
Cual es la diferencia entre una boleta y una factura?

Las facturas son comprobantes que se emiten en las operaciones entre


empresas o personas que necesitan acreditar costos o gastos para efectos
tributarios de su actividad, sustentar el pago del Impuesto General a las Ventas
(IGV) por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho
al crdito fiscal (beneficios como reduccin de impuestos).

Por otro lado las boletas de venta se entregan cuando se realizan en


operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por
los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS), incluso en las de
exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas
respectivas. La entrega de boletas no permitir al empresario ejercer el derecho al
crdito fiscal (posibilidad para reducir impuestos) ni podrn sustentar gastos o
costos para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.
REGMENES TRIBUTARIOS

Se denominan Regmenes Tributarios al conjunto de normas que regulan el


cumplimiento de las obligaciones de sustanciales , vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con la
presentacin, trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos, administrados y regulados por la SUNAT.

www.sunat.gob.pe
REGIMENES TRIBUTARIO

OBJETIVOS:
1. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes.
2. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo
con su capacidad contributiva.

www.sunat.gob.pe
Cules son los Regmenes Tributarios?

Nuevo RUS RER RG RMT

http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-orientacion-tributaria/321-
regimenes-tributarios-
Regmenes Tributario
A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen
General, desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al
Rgimen MYPE Tributario.
Regmenes Tributarios
Regmenes Tributarios
Nuevo RUS
NRUS .. Conceptos
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
Quines pueden acogerse al Nuevo RUS?
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo
restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-
comprendidos

https://www.noticierocontable.com/nuevo-rus/
Quines NO pueden acogerse al Nuevo RUS?
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea


sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin

Por la caracterstica del negocio: El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de
los predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras


relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96
000.00 o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen
Quines NO pueden acogerse al Nuevo RUS?
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor
o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los
incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanas

Por
el Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
tipo Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
de operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
activi
dad Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad


Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignacin


Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Cmo hago para ingresar al Nuevo RUS?
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico
de Contribuyentes.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del Rgimen Especial o
RMT debern:
Slo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte dentro de su fecha de vencimiento, si
al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensin de actividades, el
acogimiento ser con al declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdida de ejercicios anteriores,
estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3099-03-acogimiento
Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3098-02-sujetos-comprendidos
RUS .. Categoras y Determinacin Tributaria

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los
montos mnimos y mximo de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales:

Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda
por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos).
Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora
1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificado-nuevo-rus/3100-04-determinacion-y-pago-categorias-del-nrus
Cmo determinar qu categora te corresponde en el NRUS
Cmo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)

Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?


Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu telfono
celular/mvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo sealado en el cronograma de
pagos, que aprueba la SUNAT.
1.- Por internet:
Mediante el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta
de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en
este instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
2.- Desde tu telfono celular/mvil:
Usando la billetera electrnica.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.
Video informativo .
(https://www.youtube.com/watch?v=eZ7i5tEHV7k&feature=youtu.be)
Cmo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fcil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna,
CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los
datos siguientes:
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/formularios/Guia_1611_Nuevo_RUS_set2012.pdf

Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores.
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/formatos-y-formularios/guia-nuevo-rus-30ene2017.pdf
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes
Total de compras del mes
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como
pago)
Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial
el RUC, perodo, categora y monto pagado.
Obligaciones en el Nuevo RUS
1.Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito
de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y
entregarla.
4.Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total
de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
5.Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
7.Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-
Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los
tributos y aportes que correspondan.
NRUS Otras Obligaciones
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets
o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
RER
Rgimen Especial de Renta - RER

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Rgimen Especial de Renta - RER
Quienes pueden acogerse RER?

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CUANDO NOS PODEMOS ACOGER AL RER
Quienes No pueden estar en el RER?

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CALCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL REGIMEN ESPECIAL
DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN ESPECIAL

La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al


Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cmo se declara y paga el RER?

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Qu comprobantes emite el RER?

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Libros Contables y el Programa de Libros Electrnicos (PLE)
en el RER

Los contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el ao 2015, a partir de
enero 2016, debern llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-
empresas/3352-llevado-de-libros-formas-electronicas
RGR
Quines son Contribuyentes de este Impuesto - RGR

Aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:


Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
Obligacin de llevar Libros Contables

Volumen de Ingresos brutos


Libros obligados a llevar
anuales
Hasta 300 UIT Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario Simplificado
Diario
Mayor
Ms de 300 UIT hasta 500 UIT
Registro de Compras y Ventas

Libro de Inventario y Balances


Diario
Ms de 500 UIT hasta 1,700 UIT
Mayor
Registro de Compras y Ventas

Ms de 1,700 UIT Contabilidad completa

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/informacion-general-sobre-libros-y-registros-
empresas/3312-libros-obligatorios
Qu comprobantes emiten los del RGR?
OBLIGACIONES DEL RGR
REGIMEN GENERAL .. Tasa de Determinacin del IRN

Tasas para la determinacin del Impuesto


a la Renta Anual
RMT
Personas Comprendidas ( RMT)
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.

Personas No Comprendidas ( RMT)


(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas
naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas
constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona jurdica, directamente o por
intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona natural o
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los casos sealados en los dos
primeros literales la proporcin del capital indicada en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.
Acogimiento ( RMT)
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.
Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio


gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.

d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del


mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que
al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos
netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de
enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de
Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a
estos sujetos en el Rgimen General de corresponder
Obligacin de Ingresar al Rgimen General ( RMT)

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras


personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos
superen 1 700 UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en


el pas de empresas constituidas en el exterior.
Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Nuevo RUS o Rgimen Especial.
Inclusin de Oficio al RMT por parte de Sunat ( RMT)
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al
capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la
deteccin, inscripcin o reactivacin de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al


Rgimen General
Declaracin y Pago de Impuesto ( RMT)

06. Declaracin y Pago de Impuestos.


La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la
SUNAT aprueba, a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.
.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) IMPTO POR PAGAR
Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

IGV = Valor de Venta X 18%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ( RMT) LIBROS CONTABLES