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convergence/divergence
entre lAAOIFI et lIFRS
Master spcialis en ingnierie financire et finance islamique
III. La conformit des banques islamiques avec les exigences des normes IFRS et AAOIFI
1. Conformit avec les normes comptables de lAAOIFI
2. La conformit avec les normes comptables internationales IFRS.
CONCLUSION.
INTRODUCTION
I. Gnralit sur lAAOIFI et lIFRS
Jusquau 2015 lAccounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions
(AAOIFI) a publi :
26 normes comptables ;
5 normes daudit ;
7 normes de gouvernance ;
2 codes de dontologie
I. Les normes dAAOIFI et dIFRS
D'une manire gnrale, l'AAOIFI essaie de se conformer aux IFRS afin d'tre en
adquation avec les normes comptables internationales. Elle adopte dans certains cas
ses propres standards. Toutefois, quelques diffrences peuvent tre soulignes afin de
tenir compte des spcificits (en matire de risques, de liquidit, etc.) entre les produits
financiers conventionnels et les produits islamiques.
I. Les normes dAAOIFI et dIFRS
Il sagit des normes qui mettent en vidence les lignes directrices dune mission daudit
externe dans les IFI. Ces normes aident lauditeur dexprimer une opinion sur si les tats
financiers ont t tablis conformment aux rgles de la Chariaa et aux principes et
normes comptables de lAAOIFI.
I. Les normes dAAOIFI et dIFRS
Il sagit des lignes directrices sur le respect de la Chariaa et les processus de supervision
des institutions financires islamiques.
Le Conseil de surveillance de la chariaa (SSB : Shariah Supervisory Board) est le comit
ayant pour mission lmission de fatwas et le contrle de la conformit la Chariaa. Les
membres de ce conseil sont nomms par les actionnaires l'assemble gnrale
annuelle.
I. Les normes dAAOIFI et dIFRS
Les normes IFRS sont les normes internationales d'informations financires destines
standardiser la prsentation des donnes comptables changes au niveau international.
Les normes comptables IFRS sont dites par le bureau des standards comptables
internationaux, dsign sous ses initiales anglaises IASB (International Accounting Standard
Board).
I. Les normes dAAOIFI et dIFRS
Sarea (2012), a ralis un questionnaire pour valuer les perceptions des comptables des
banques islamiques Bahren sur le niveau de conformit de ces banques aux normes
comptables de l'AAOIFI.
Les rsultats de l'tude rvlent galement que gnralement, la plupart des normes
comptables AAOIFI prsentent des scores similaires et un niveau lev de conformit avec
les normes comptables de lAAOIFI. Cela est d la compatibilit avec la rglementation
impose par la Banque Centrale de Bahren (CBB).
III. La conformit des banque
islamiques et les exigences des
normes IFRS et AAOIFI
1. La conformit des IFI avec les normes comptables de
lAAOIFI
Sarea (2012), a ralis un questionnaire pour valuer les perceptions des comptables des
banques islamiques Bahren sur le niveau de conformit de ces banques aux normes
comptables de l'AAOIFI.
Les rsultats de l'tude rvlent galement que gnralement, la plupart des normes
comptables AAOIFI prsentent des scores similaires et un niveau lev de conformit avec
les normes comptables de lAAOIFI. Cela est d la compatibilit avec la rglementation
impose par la Banque Centrale de Bahren (CBB).
III. La conformit des banque
islamiques et les exigences des
normes IFRS et AAOIFI
1. La conformit des IFI avec les normes comptables de
lAAOIFI
Hossain (2012), dans son tude sur la conformit avec les exigences rglementaires
prvues par la loi islamique dans la prparation des tats financiers, a valu la totalit
des banques islamiques qui sont cotes sur le march boursier de Bangladesh pour
l'anne 2010.
Il a constat que le taux moyen de conformit est de 88,11 % pour tous les aspects requis
dans les tats financiers.
III. La conformit des banque
islamiques et les exigences des
normes IFRS et AAOIFI
2. La conformit des IFI avec les normes comptables de
lIFRS
Al-Shammari et al. (2008), examine l'tendue de respect des IFRS par les entreprises dans
les pays du Conseil de coopration du Golfe (CCG) (Bahren, Oman, Kowet, Qatar,
Arabie saoudite et mirats arabes unis) sur la priode de 1996-2002. Al-Shammari et al.
(2008) analysent les tats financiers de 137 l'entreprise en utilisant une liste de conformit
pour 14 normes IAS.
Les rsultats de ltude montrent que les taux de conformit entre les entreprises et entre
les pays du CCG varient significativement et quil y avait une augmentation en conformit
avec le temps de 68% en 1996 82% en 2002.
III. La conformit des banque
islamiques et les exigences des
normes IFRS et AAOIFI
2. La conformit des IFI avec les normes comptables de
lIFRS
Cette section prsente les diffrentes tudes qui ont t menes pour dterminer le degr
de conformit avec les normes comptables internationales. Certains concluent que les
entreprises respectent ces normes tandis que d'autres concluent autrement.
IV. Les points de
convergences/divergences entre
lAAOIFI et lIFRS
1. Les points de convergences entre lAAOIFI et lIFRS
Quelques normes comptables de lAAOIFI sont fortement inspires des IFRS et il nexiste
pas de grandes diffrences entre les deux rfrentiels comptables, cest le cas par
exemple de la FAS 10 lIstisnaa et lIstisnaa parallle qui est fortement inspire de lIAS 11
Contrats de construction .
Quelques normes internationales sont retenues par lAAOIFI car leurs contenus ne
prsentent pas de divergences majeures avec les principes de la Chariaa, cest le cas par
exemple de lIAS 16 Immobilisations corporelles . Toutefois, cette norme prvoit, pour
dterminer le cot dacquisition, lactualisation des fractions qui seront payes dans le
futur pour les achats des immobilisations crdit, ce qui entre en conflit avec les principes
de la finance islamique.
IV. Les points de
convergences/divergences entre
lAAOIFI et lIFRS
1. Les points de divergences entre lAAOIFI et lIFRS
Les principaux lments de divergence entre lAAOIFI et lIASB peuvent tre rsums sous
forme des deux tableaux suivants :
Tableau 1. Diffrences entre AAOIFI et IASB relatives au champ des normes dites
Normes dAAOIFI (FAS) Normes IFRS (IASB)
Spcifiques pour lindutrie de Sont destines toutes les
la finance islamique (Banques activits conomiques et sociales
islamiques, assurances (banques, industries, services,
islamiques, Zakat, Sukuk, etc.) etc.)
Bases sur lexigence des
pratiques de la finance
islamique (doivent respecter
les principes de la Chariaa)
IV. Les points de
convergences/divergences entre
lAAOIFI et lIFRS
1. Les points de divergences entre lAAOIFI et lIFRS
Les principaux lments de divergence entre lAAOIFI et lIASB peuvent tre rsums sous
forme des deux tableaux suivants :
Tableau 1. Diffrences entre AAOIFI et IASB relatives au type des normes dites