Módulo: II Unidad:3 Semana:6

DERECHO TRIBUTARIO
 III UNIDAD

Sexta Semana
 CONTENIDOS TEMÁTICOS

- DEMANDA CONTENCIOSO Y
ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL.

- PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

- INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS.

- DELITOS TRIBUTARIOS.
 Proceso Contencioso Administrativo Judicial

• Base Legal: Código Tributario y,

supletoriamente, la Ley que regula el Proceso
Contencioso Administrativo, Ley N° 27584
(07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de junio 2008) Acto
Impugnable:
• Resolución del Tribunal Fiscal. Legitimidad
Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administración
Tributaria en los casos que la RTF incurra en
causales de nulidad del art. 10 de la Ley
27444 LPAG (últ. modificación.)
 Requisitos Formales:

• a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)

• b. Documento que acredite el agotamiento de la
etapa Administrativa.
• Plazo para interponer el recurso : 3 meses
• Vía Procedimental: Proceso Especial (última
modificación)
• Órgano Competente: Sala Contencioso
Administrativa de la Corte Superior.
 Pretensiones de la demanda:

• Declaración de nulidad total o parcial.

• Modificación del Acto Administrativo
• Medios Probatorios: Los mismos que se
presentaron en la etapa administrativa.
 Dictamen del Fiscal:

• Se emite a los 15 días de recepcionado el

expediente, o devuelve el expediente al
Órgano jurisdiccional.
• Sentido de la Sentencia:
• a. Nulidad Total o parcial del Acto
Administrativo
• b. Ineficacia del Acto Administrativo
 Impugnación:

• a. 1ra Instancia: Sala Contencioso

Administrativa de la Corte Superior.
• b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte
Suprema
• c. Casación: ante la Sala Constitucional y
Social de la Corte Suprema
 DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
• La A.T. solo podrá demandar acusando causal
de nulidad regulada TUO Ley N° 27444:
• 1. La contravención a la Constitución, a las
leyes o a las normas reglamentarias.
• 2. El defecto o la omisión de alguno de sus
requisitos de validez
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía

administrativa. Dicha resolución se podrá impugnar
a través del proceso contencioso administrativo, el
cual se va a regir por las normas del Código
Tributario y la Ley Nº 27584. Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo.

La demanda deberá ser presentada por el deudor

tributario ante la autoridad judicial correspondiente
La demanda deberá ser presentada por el deudor
tributario ante la autoridad judicial correspondiente,
dentro del plazo de 3 meses que se computan a
partir del siguiente día de haberse efectuado la
notificación de la resolución.

La presentación de la demanda no interrumpe la

ejecución de los actos.

Asimismo la SUNAT podrá impugnar la resolución

del Tribunal Fiscal de modo excepcional que agota la
vía administrativa mediante el proceso contencioso
administrativo.
Para la admisión de la demanda contencioso
administrativo es indispensable que se presente
dentro del plazo establecido.

El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite la

demanda, requerirá al Tribunal Fiscal o a SUNAT
para que le remita el expediente administrativo en
un plazo de 30 días hábiles de notificado.
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
• El deudor tributario acude a la Ad. Trib. a
efectos de solicitarle el reconocimiento de un
derecho o trámite Administrativo.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

• No contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria.
• Ej. Solicitud de devolución de pagos indebidos
y/o en exceso.
• Plazo para notificar y resolver: No mayor
de 45 días hábiles.
• - Si no resuelve en 45 días hábiles:
DENEGATORIA FICTA
• Son apelables ante el Tribunal Fiscal.
• - Las que resuelven solicitudes de
devolución son reclamables.
• - Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
plazo de 45 días hábiles cabe interponer el
recurso de reclamación dando por
denegada su solicitud.
• No contenciosas no vinculadas A la determinación
de la obligación tributaria.
• Ej. Solicitud de inscripción en los registros de
imprentas.
• Se tramitan conforme a la Ley de Procedimiento
Administrativo General.
• Sin perjuicio de lo expuesto, resultan aplicables las
normas del CºT o de otras normas tributarias en
aquellos aspectos expresamente regulados por ella.
• - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
Procedimiento Administrativo General TUO Ley Nº
27444.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

La solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinación de la obligación tributaria deberán
ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de
45 días hábiles.

Tratándose de otras solicitudes no contenciosas,

estás serán resueltas según el procedimiento
regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Las resoluciones que resuelven las solicitudes no
contenciosas podrán ser apeladas ante el Tribunal
Fiscal con excepción de las solicitudes de
devolución.

En caso no se resuelva dichas solicitudes en el plazo

de 45 días hábiles, el deudor tributario podrá
interponer recurso de reclamación dando por
denegada su solicitud.
Los actos de la Administración Tributaria que
Resuelven las solicitudes no contenciosas, según
el segundo párrafo del art. 162 podrán ser
impugnadas mediante la Ley del Procedimiento
Administrativo General, salvo aquellos regulados
por el Código Tributario.
 INFRACCIONES Y SANCIONES

Es infracción tributaria toda acción u omisión que

origine la violación de normas tributarias,
tipificadas en el Código Tributario u otras leyes o
decretos legislativos.

La infracción es sancionada con penas

pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes.
La SUNAT, tiene la facultad de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.

La SUNAT, puede aplicar gradualmente las

sanciones por infracciones tributarias en la
forma y condiciones que ella establezca.

La gradualidad de las sanciones sólo procederá

hasta antes que se interponga recurso de
apelación ante el Tribunal Fiscal.
 Por su naturaleza personal, no son transmisibles a
los herederos y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.

Las multas se podrá determinar en función de :

a) UIT: Unidad Impositiva Tributaria, vigente en la

fecha que se comete la infracción.
b) IN: Total de ventas netas o ingresos por servicios
y otros ingresos gravables y no gravables o
ingresos netos o rentas netas.
c) I: Cuatro veces el límite máximo de cada
categoría de los ingresos brutos mensuales
del Nuevo Régimen Único Simplificado .
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, el monto aumentado indebidamente
y otros conceptos.
e) El monto no entregado.

Las multas serán actualizadas, aplicando el

interés moratorio, según el art. 33 del Código
Tributario.
 DELITOS TRIBUTARIOS

DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA:

Cuando se evita total o parcialmente el pago de
una obligación tributaria.

DELITO DE OCULTAMIENTO DE BIENES

INGRESOS O RENTAS:
Ocultar o consignar falsamente bienes, ingresos
o rentas.
DELITOS CONTRA EL ORDEN ADUANERO:
Implican la protección del control aduanero,
defensa del interés fiscal, la actividad comercial
e industrial, el interés nacional y la defensa de la
recaudación.

DELITO DE CONTRABANDO:
Quien ingresa o extrae mercaderías omitiendo
controles.
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero,
valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma deje de pagar en parte o todo
los tributos, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 05 ni mayor de 08 años y
con 365 días a 730 días multa.

Son modalidades de defraudación tributaria:

- Ocultar total o parcialmente, bienes, ingresos,
rentas o consignar pasivos total o parcialmente
falsos para reducir o anular el tributo a pagar.
- No entregar al acreedor tributario el monto de
las retenciones o percepciones de tributos que
se hubieran efectuado.

El que deje de pagar los tributos de liquidación

anual o durante un período de 12 meses,
tratándose de liquidación mensual por un monto
que no exceda de 05 uit, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 02 ni mayor de 05
años y con 180 y 365 días multa.
La defraudación tributaria será reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 08 ni mayor de 12
años y con 730 a1460 días multa cuando:
- Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios.
- Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos.
Será reprimido con pena privativa de la libertad
no menor de 02 ni mayor de 05 años y con 180 a
365 días multa, el que este obligado a llevar libros
y registros contables por las normas tributarias:
- Incumpla totalmente dicha obligación.
- No hubiera anotado actos, operaciones,
ingresos en los libros y registros contables.
- Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
- Destruya u oculte total o parcialmente los libros
y/o registros contables.
GRACIAS