LUIS ANDRES RAMIREZ MONTALICO

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categoría – Régimen General

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar si Ud.

se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la Renta

•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,
o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

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 INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA NETA

(+) Adiciones (art. 37º y 44º )

(—) Deducciones (art. 37º)

(-) Pérdidas Tributarias Compensables (art. 50º )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)

IMPUESTO (art. 55º)

Créditos (Art. 88º)

REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

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RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinación de los Pagos a Cuenta

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

PAGOA
ENR-FEB IN ejercicio precedente al anterior
CUENTA X
Ingresos Coeficiente Coeficiente = IC ejercicio anterior
Pagos Netos del
mes
Inciso a) MZO-DIC IN ejercicio anterior

a MONTO
Cuenta MAYOR
Art. 85º
PAGO A
CUENTA Se aplica en los casos de no existir
X 1.5% impuesto calculado con el ejercicio anterior
Ingresos
Inciso b) o en el precedente al anterior
Netos del
mes

Notas:

IC: Impuesto Calculado

IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual = IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 15´320,000 Ingresos Netos 19´750,000

Solución En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
- Por Enero y Febrero 2013 por los meses de Enero y Febrero 2013 sería el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121 de los meses indicados.
Ingresos Netos 2011 15´320,000
Como en este caso el coeficiente es mayor al
1.5% el contribuyente deberá cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
- Por Marzo a Julio 2013 ó a Diciembre 2013 coeficiente determinado (0.0162), si desea
puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0162 los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
Ingresos Netos 2012 19´750,000 2013.
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
La Empresa ARCOS SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

EJERCICIO 2011
Datos Adicionales: EJERCICIO 2012

Impuesto 185,000 Impuesto 320,000

Calculado Calculado
Ingresos Netos 10´320,000 Ingresos Netos 22´750,000

Solución
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica
- Por Enero y Febrero 2013 el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sería el
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0179 resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
Ingresos Netos 2011 10´320,000 los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor

al 1.5% el contribuyente deberá cancelar los
- Por Marzo a Abril 2013 ó a Diciembre 2013 pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0141 el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
Ingresos Netos 2012 22´750,000
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2013.
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de Ingresos brutos anuales

ingresos brutos mayores a 150 UIT:
anuales:

- Registro de Compras Contabilidad Completa

- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado

Según el art. 12º

de la RS Nº 234-2006/ SUNAT
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en

este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Libros y Registros Contables

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Los libros y registros que integran la Libro Diario.
contabilidad completa son los
Libro Mayor.
siguientes:
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

Libro de Retenciones incisos e) y f) del

Asimismo, los siguientes libros y artículo 34° de la LIR.
registros integrarán la contabilidad Registro de Activos Fijos.
completa siempre que el deudor Registro de Costos.
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
Registro de Inventario Permanente en
la Ley del Impuesto a la Renta: Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
GRACIAS SEÑORES

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