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UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANAZAS

Impuesto General a las Ventas

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CONTENIDO
Introducción
1. Ámbito de aplicación.
2. Nacimiento de la obligación tributaria.
3. Exoneraciones.
4. Sujetos - habitualidad.
5. Impuesto bruto.
6. Crédito Fiscal.
7. Medios de Control.
8. Exportaciones.
9. Sistemas de pago.

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Introducción

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1.- Imposición al Consumo: Marco Teórico
La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar
a través de cualquiera de los siguientes hechos económicos:

Ganancia Obtenida Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los


distintos tributos existentes.
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Imposición al Consumo: Marco Teórico

A través del desarrollo de la técnica legislativa se han


desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición Imposición
A la Al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposición por afectación


adquirida Poseída de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General


Impuesto a la a las Ventas e Impuesto Selectivo
Renta Impuesto Predial al Consumo. 5
5
Imposición al Consumo
Sistema o conjunto
de Técnicas que
gravan el:

Consumo

En:
Algunas o todas las
De:
etapas del proceso
Bienes y/o Servicios
productivo o de
comercialización

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Formas de Imposición al consumo

Modalidades de
Imposición al
Consumo

Directa Indirecta

Impuestos Impuestos
Generales al Específicos al
Consumo Consumo
Ej.: IGV Ej.: Ad Valorem,
ISC
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Formas de Imposición al consumo
Ciclo de Comercialización

Productor ó
INDIRECTA

Importador

1° Etapa Comerciante
(inicial) Mayorista

2° Etapa Comerciante
(intermedia)
Minorista

3° Etapa Consumidor
(final) Final

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Formas de Imposición al consumo
Clasificación por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Grava una sola transferencia u


INDIRECTA

operación del ciclo de


Impuestos comercialización:
Monofásicos •Fabricante o industrial; o,
•Mayorista; o,
•Minorista
Formas
Grava dos o más operaciones
Impuesto o transferencias del ciclo de
Plurifásicos comercialización. A su vez
pueden clasificarse en:
Acumulativos
No Acumulativos
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Formas de Imposición al consumo

Clasificación de los Impuestos Plurifásicos


INDIRECTA

Impuesto Impuesto Plurifásico en


Plurifásico Cascada
Acumulativo

Formas

Impuesto Impuesto al Valor


Plurifásico No Agregado
Acumulativo

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Tasa o alícuota.

Tasas: (o olícuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposición
razonables, y no sólo necesidades de recaudación.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.

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Tipos de Tasas

Distintas tasas TASAS Tasa Cero


%

Tasa Única

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2.- La Imposición al Consumo en el Perú
En el Perú

Impuesto General a las Impuesto Selectivo al


Ventas Consumo

•Grava ciertas transferencias.


•Grava todas las
transferencias. • Grava una sóla etapa
(productor o importador).
• Grava todas las etapas.
• Forma de cálculo y alícuotas
• Alicuota común.
distintas.

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El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:

Las características del Impuesto General a las Ventas


Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.


Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales


•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)
Credito fiscal
Exportación
(=)
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente 15
1. El ámbito de aplicación del
impuesto

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3.- Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de


bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de


en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.


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Gracias.

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