KOMUNIKASI HASIL AUDIT

PERENCANAAN PELAKSANAAN
•
•
Penetapan tujuan dan lingkup penugasan
Pemahaman auditi
• Pengujian dan pengumpulan bukti
• Evaluasi bukti dan pengambilan kesimpulan
PELAPORAN
•
•
•
Identifikasi dan penilaian riitsiko
Identifikasi pengendalian kunci
Evaluasi pengendalian
• Pengembangan • Penyampaian simpulan
sementara
•
•
Penyusunan rencana pengujian
Penyusunan program audit temuan dan • Penyusunan laporan
rekomendasi
• Pengalokasian sumber daya

• Distribusi laporan
• Monitoring tindak lanjut
KOMUNIKASI DENGAN AUDITAN

KOMUNIKASI DENGAN PEJABAT/PEGAWAI YANG

KOMPETEN

LAKUKAN SECARA TERTULIS (BATAS WAKTU

PEMENUHAN)

PERTIMBANGKAN WAKTU YANG TEPAT

- TIDAK TERLALU DINI
- TIDAK TERLALU SERING ATAU TERLALU JARANG
 Peraturan perundang-undangan

Kondisi Ketentuan manajemen

Kriteria Pengendalian manajemen

Sebab
Tolok ukur keberhasilan, efisiensi
dan kehematan
Unsur Temuan

Akibat Standar dan norma/kaidah

Memperbaiki kelemahan
Rekomendasi
Meminimalisasi akibat dari
kelemahan yang ada
HAL-HAL YANG HARUS DIPERHATIKAN DALAM
MEMBERIKAN/MERUMUSKAN REKOMENDASI

DITUJUKAN PADA PENANGGUNGJAWAB KEGIATAN/PIMPINAN TERTINGGI

AUDITAN
TINDAKAN REKOMENDASI SPESIFIK DAN APLICABLE
AKOMODIR TANGGAPAN AUDITI
Biaya yang akan terjadi dalam mengimplementasikan rekomendasi harus tidak
melebihi manfaat yang akan diperolehnya.
Jika terdapat beberapa alternatif rekomendasi dengan biaya yang terkait, harus
diusulkan.
 Syarat laporan
yang baik?

Bagaimana Bagaimana
melakukan simpulan
Monitoring sementara
tindak lanjut disampaikan?

PELAPORAN

Jenis laporan Siapa menyusun

laporan?
A. SYARAT KUALITAS LAPORAN
 B. PENYAMPAIAN SIMPULAN SEMENTARA

mendapat komentar Apabila tidak bisa

pejabat atau pihak diperoleh komentar, maka
Dalam tahap Pembicaraan yang langsung laporan harus
memaparkan kenyataan
pelaksanaan akhir harus berkepentingan yang: itu.
teratur • melakukan tindak
berkomunikasi tuntas. Komentar tambahan juga
harus diminta apabila
Keseragaman lanjut temuan komentar pendahuluan
dengan personil
kunci auditi. tim pendapat • mengalami akibat tampaknya tidak relevan
dengan simpulan dan
negatif rekomendasi yang
diajukan.
C. PENYUSUNAN LAPORAN

penyusunan konsep reviu konsep laporan

laporan oleh Ketua Pengendali teknis (PT)
Tim (KT). • fisik, format dan substansi
 D. BENTUK LAPORAN

Bentuk Bab Bentuk Surat

• Materi laporan banyak • Materi laporan relatif
sedikit/ harus disampaikan
segera
 AGAR TL EFEKTIF
Laporan ditujukan kepada pimpinan auditi

Tanggapan auditi diterima dan dievaluasi:

• selama audit berlangsung

PENANGGUNG JAWAB TL…..?

•atau dalam waktu yang wajar setelah audit berakhir.

Laporan perkembangan kemajuan tindak lanjut diterima dari auditi secara

periodik.

Status tindak lanjut dari pelaksanaan tindak lanjut dilaporkan kepada

pimpinan auditi.
PERLU DIPERHATIKAN DALAM PEMANTAUAN TL
bukti pendukung tindak lanjut didokumentasikan
dengan baik

dipisahkan antara temuan tuntas dengan yang belum

atau belum seluruhnya ditindaklanjuti

pemutakhiran tindak lanjut setahun sekali dituangkan

dalam sebuah berita acara yang ditandatangani
pimpinan auditi dan tim pemantau tindak lanjut.
Temuan…
 Peraturan perundang-undangan

Kondisi Ketentuan manajemen

Kriteria Pengendalian manajemen

Sebab
Tolok ukur keberhasilan, efisiensi
dan kehematan
Unsur Temuan

Akibat Standar dan norma/kaidah

Memperbaiki kelemahan
Rekomendasi
Meminimalisasi akibat dari
kelemahan yang ada
KONDISI DITEMUKAN REKAM MEDIS YANG FIKTIF

KRITERIA JUKNIS PELAKSANAAN JAMKESMAS SESUAI KEP NO….

SEBAB INDIKASI KECURANGAN DARI OKNUM PENYELENGGARA

JAMKESMAS

AKIBAT DARI HASIL PEMERIKSAAN DITEMUKAN PEMBAYARAN KEPADA PPK

LANJUTAN SEBANYAK RP …. DARI PENGAJUAN …. JUMLAH KLAIM
FIKTIF

REKOMENDASI PIMPINAN PPK LANJUTAN MENUGASKAN AUDITOR INTERNAL UNTUK

MELAKUKAN AUDIT INVESTIGASI
KONDISI Terdapat klaim yang belum diverifikasi

KRITERIA JUKNIS PELAKSANAAN JAMKESMAS SESUAI KEP NO….

SEBAB KELALAIAN VERIFIKATOR DAN PETUGAS PPK LANJUTAN

AKIBAT DARI HASIL PEMERIKSAAN DITEMUKAN KURANGNYA JUMLAH KLAIM

YANG SEHARUSNYA DIAJUKAN SEBANYAK …. KLAIM SENILAI RP….

REKOMENDASI PPK MEMBERIKAN SANKSI SESUAI KETENTUAN YANNG BERLAKU

LANGKAH YANG DAPAT DILAKUKAN APABILA
TIDAK TERSEDIA KRITERIA
Melakukan konfirmasi kepada pihak ketiga (misalnya dalam hal harga
barang/jasa).
Bersama dengan auditi melakukan formulasi kriteria yang akan dipakai sebagai
tolok ukur.
Norma standar yang sama atau sejenis dengan kegiatan auditi sehingga
norma/standar tersebut dapat digunakan sebagai pembanding.
Menggunakan keterangan tenaga ahli.
Selanjutnya kriteria yang diperoleh tersebut harus dibicarakan dengan pihak auditi
untuk memperoleh kesepakatan.