Contabilidad y Costos

Jorge Carrillo Acosta

El Balance General

Presentación 3
El Balance General

 Definición
Formalmente llamado “Estado de Situación Financiera”.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada.
Muestra los recursos de una compañía (bienes y derechos),
así como la manera en que se obtuvo dichos recursos
(capital de terceros o capital propio).
Es acumulativo.

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El Balance General

 Partes del Balance General

• Encabezado
• Activo Cuerpo del
• Pasivo Balance
• Patrimonio Neto General

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Encabezado

El encabezado del Balance General describe los siguientes

conceptos:

 Nombre de la Empresa

 Nombre del Estado Financiero

 Fecha

 Moneda

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El Activo

Son los recursos (bienes y derechos) de propiedad de la

compañía. Se espera que brinden beneficios en el futuro.

Dentro del Activo, el criterio de clasificación (ordenamiento) es el

de “liquidez decreciente”.

Se distingue entre:

 Activo Corriente

 Activo No Corriente

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El Activo

 Activo Corriente
Bienes y derechos que se espera que se conviertan en dinero
en efectivo o se consuman en un año o menos de un año.
Se clasifica, a su vez, en:
• Activo Disponible
• Activo Exigible
• Activo Realizable
• Otros Activos Corrientes

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El Activo

 Activo Corriente
• Activo Disponible
Principales cuentas:
 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Caja-Bancos)
 Inversiones Financieras (Valores Negociables)

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El Activo

 Activo Corriente
• Activo Exigible
Principales cuentas:
 Cuentas por Cobrar: Facturas por Cobrar + Letras por
Cobrar
 Cuentas por Cobrar Diversas
 Cuentas por Cobrar a Accionistas
 Cuentas por Cobrar al Personal

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El Activo

 Activo Corriente
• Activo Realizable
Principales cuentas en empresa comercial:
 Mercaderías o Existencias
Principales cuentas en empresa industrial:
 Materia Prima
 Productos en Proceso
 Productos Terminados

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El Activo

 Activo Corriente
• Otros Activos Corrientes
Principales cuentas:
 Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Cargas
Diferidas y Gastos Pagados por Adelantado)

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El Activo

 Activo No Corriente
Bienes y derechos que se espera que se conviertan en dinero
en efectivo o se consuman en más de un año.
Se clasifica, a su vez, en:
• Activo Fijo Tangible
• Activo Fijo Intangible
• Otros Activos No Corrientes

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El Activo

 Activo No Corriente
• Activo Fijo Tangible
Principales cuentas:
 Terrenos
 Edificaciones (Edificios)
 Maquinarias y Equipos de Explotación (Maquinaria)
 Unidades de Transporte (Vehículos)
 Muebles y Enseres
 Equipos Diversos (Equipos)
 Depreciación Acumulada

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El Activo

 Activo No Corriente
• Activo Fijo Intangible
Principales cuentas:
 Concesiones
 Licencias
 Patentes
 Programas de Computadora (software)
 Amortización Acumulada

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El Activo

 Activo No Corriente
• Otros Activo No Corrientes
Principales cuentas:
 Inversiones Mobiliarias (Inversión en Valores)
 Cuentas por Cobrar de Largo Plazo
 Servicios y Otros Contratados por Anticipado de Largo
Plazo

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El Pasivo

Son las obligaciones que la empresa mantiene con terceros

(acreedores).

Dentro del Pasivo, el criterio de clasificación (ordenamiento) es

el de “exigibilidad decreciente”.

Se distingue entre:

 Pasivo Corriente

 Pasivo No Corriente

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El Pasivo

 Pasivo Corriente
Obligaciones que se espera que sean canceladas o
ejecutadas en un plazo de un año o menos de un año.

Principales cuentas:
 Sobregiro Bancario
 Tributos por Pagar
 Remuneraciones por Pagar
 Cuentas por Pagar: Facturas por Pagar + Letras por Pagar
 Cuentas por Pagar Diversas
 Cuentas por Pagar a Accionistas
 Obligaciones Financieras
 Ganancias Diferidas
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El Pasivo

 Pasivo No Corriente
Obligaciones que se espera que sean canceladas o
ejecutadas en un plazo mayor de un año.

Principales cuentas:
 Cuentas por Pagar de Largo Plazo
 Obligaciones Financieras de Largo Plazo

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El Patrimonio Neto

Representa la participación que tienen los propietarios en la

empresa.

El criterio de clasificación (ordenamiento) para el Patrimonio

Neto es el de “restricción decreciente”.

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El Patrimonio Neto

Principales cuentas:
 Capital Social
 Reserva Legal
 Reserva Contractual
 Reserva Estatutaria
 Reserva Facultativa
 Resultados Acumulados

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El Patrimonio Neto

 Capital Social
Representa los aportes de los propietarios en la empresa.
Estos aportes pueden ser en efectivo o en otro activos
(activos fijos, inversiones financieras, etc.).

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El Patrimonio Neto

 Resultados Acumulados
Representa aquellas utilidades netas obtenidas desde el
inicio de la empresa que no han sido retiradas por parte de
los propietarios (re-inversión).

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El Patrimonio Neto

 Reservas
Son re-clasificaciones de las utilidades (cambios de
nombre) que restringen la posibilidad de los propietarios
de retirar sus ganancias de la empresa.
Pueden estar establecidas:
– Por ley (Reserva Legal).
– Por un contrato (Reserva Contractual).
– Por los Estatutos (Reserva Estatutaria).
– Por voluntad propia (Reserva Facultativa).

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La Ecuación Contable

La característica fundamental de todo Balance General es que

el total de los Activos de la empresa siempre es igual al total de
los Pasivos más el total del Patrimonio Neto.

A esta igualdad se le llama Ecuación Contable.

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La Ecuación Contable

ACTIVO = PASIVO + PATRIM. NETO

Por ejemplo:

= +
Auto de Préstamo de Ahorros de
S/.100,000 S/.70,000 S/.30,000

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Bibliografía

 Alva, E. (2012). “Los famosos estados financieros”. En

Fundamentos de contabilidad: un enfoque de diálogo con un
lenguaje claro. (pp. 50 - 57). Lima: Editorial Universidad del
Pacífico.

 Horngren, Ch., Harrison, W. & Oliver, S. (2010). “Activos de

planta y activos intangibles”. En: Contabilidad. (pp. 480 -
488). México: Pearson Education.

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El Balance General

Presentación 3