EL SISTEMA DE PAGO POR

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
INTEGRANTES:
• CASTAÑEDA LUNA KATHERINE
• ROSAS PALMA GRIMACINA
• SUYON VASQUEZ DARWIN
 RETENCIONES
 La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra
percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de
embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.
CUAL ES LA TASA DE RETENCIÓN Y A
PARTIR DE QUÉ IMPORTE?
 Se aplica la tasa del 3% sobre el TOTAL del comprobante de pago que
contiene la operación gravada con IGV.
 - La retención se efectuará cuando el TOTAL de la OPERACIÓN, supere el
importe de S/. 700.00,es decir a partir de S/.701 opera la retención
¿EN QUÉ MOMENTO SE APLICA LA
RETENCIÓN?
 La retención se efectúa al momento del pago.
 En operaciones en moneda extranjera se utilizará el tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros de la fecha de pago.
 En el caso de que un comprobante supere los 700 soles y se realicen
pagos parciales, se hará la retención por cada pago parcial.
 Agente de Retención
 La relación de agentes de retención designados, así como el listado de los sujetos
excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que
considere conveniente, incluyendo la página web de la Sunat: http://sunat.gob.pe .
 La condición de agente de retención se acredita mediante el certificado de agente
de retención que para tal efecto entregará la Sunat.
 Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
 En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir
y entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos
parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
 Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
A QUIENES SE LES DESIGNA COMO
AGENTES DE RETENCIÓN?

La SUNAT designará Agentes de Retención

mediante Resolución de Superintendencia a
aquellos sujetos por razón de su actividad,
función o posición contractual estén en
posibilidad de retener tributos y entregarlos al
acreedor tributario.
Aplicación del régimen de retenciones
del IGV
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
a.Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b.Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retencion.
c.En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d.En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no
se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
e.En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago,
conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f.En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)
g.Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h.En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán
regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i.Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas
operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.
j.En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales
de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.
CÓMO PUEDE UTILIZAR EL PROVEEDOR
LAS RETENCIONES QUE SE LE
EFECTUARON?
 Puede aplicarlas contra el IGV mensual que le resulte a pagar una
vez aplicadas las percepciones.
 En los meses en que las retenciones que constan en el PDT 621 no
fueron aplicadas, se pueden seguir arrastrando en los periodos
siguientes, consignandose en la casilla 176 del PDT 621.
 El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos
 ¿QUE PASA SI NO SE PAGA LAS
RETENCIONES?
 DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCIÓN
 El numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario prescribe que constituye
infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la
Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma, el no efectuar las
retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
 Como se desprende de lo anterior, esta infracción sanciona al contribuyente que
estando obligado, por tener la calidad de agente de retención o percepción, no
efectúa las retenciones o percepciones establecidas por ley. Sin embargo, si el
contribuyente que no efectuó la retención o percepción cumple con efectuar el
pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias prescritas por las normas
legales vigentes, el mismo quedará librado de la infracción.
 LAS MULTAS
 De acuerdo al Código Tributario, la infracción en análisis está sujeta a las siguientes
sanciones:

 En donde:
 CASOS PRACTICOS
CASO Nº 1: NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS RETENCIONES DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
 La empresa “LOS ROSALES” S.A., con RUC Nº 20182349625, ubicada en el
Régimen General del Impuesto a la Renta, no cumplió con efectuar la retención
del Impuesto a la Renta de quinta categoría a uno de sus trabajadores en el
período tributario: Noviembre 2011 (vencimiento: 13.12.2011); la retención
mensual del trabajador asciende a S/. 280. El contribuyente va a cumplir con
regularizar la omisión y pagar la multa correspondiente el 13.01.2012. Nos
consulta, ¿Cuál es el monto de la multa y el monto de retención por regularizar a
dicha fecha?
SOLUCIÓN:
 Como se observa en el presente caso, el contribuyente ha cometido la
infracción tipificada en el numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario
referente a: No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo retenido o percibido dentro de los plazos establecidos.
 Dicha infracción es sancionada con una multa equivalente al 50% del monto no
retenido, la cual se calcula de la siguiente forma:
 DETERMINACIÓN DE LA MULTA

Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las Notas de las Tablas de Infracciones y
Sanciones del Código Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT, cuando
se determinen en función del tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto
anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, con excepción de los Ingresos
Netos. De ser así, tendríamos lo siguiente:

Comparando el monto de la Multa (S/. 140) y el de la Multa Mínima (S/. 180), la multa a aplicar sería el monto
mayor, es decir, S/. 180.
 MULTA REBAJADA
 En el presente caso, en aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones
normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007),
como el contribuyente no ha recibido ninguna notificación de la SUNAT, en la que le
comunican que ha incurrido en infracción, va a subsanar la infracción en forma
voluntaria, presentando la rectificatoria del PDT Nº 601, declarando y pagando la
retención no efectuada y pagando la multa correspondiente, podrá aplicar la rebaja
del 90%.

 Al monto de la multa rebajada, se le deberá agregar los intereses moratorios, los

cuales serán calculados considerando la fecha de comisión de la infracción
(14.12.2011) hasta la fecha de pago de la multa (13.01.2012).

 Del 14.12.2011 al 13.01.2012 = 31 días X 0.04% = 1.24%.

 Para el pago de la Multa Rebajada, deberá utilizarse la Guía de Pagos Varios
 CASO PRACTICO N°02
 La empresa PRODUCTORES EXCELENTE SAC es Agente de Retención, y ha
realizado la siguiente adquisicion a la Empresa NO ME RETENGAS SAC con RUC
20444556568, Según Factura 001-145 EL DIA 11/01/2017
BASE 1,000.00
IGV 180.00
TOTAL 1,180.00
 Calculo de Retenciones
 Valor de venta S/.1,000.00 +
 IGV (18%) S/. 180.00
 -----------------------------
 Precio de Venta S/. 1,180.00 -
 Retención (3%) S/. 35.40
 -----------------------------
 Saldo a pagar S/. 1,144.60
COMPROBANTE DE RECEPCION

PRODUCTORES EXCELENTE SAC

NO ME RETENGAS SAC
204445565681/2017

11 01 2017

FACT 001 145 11/01/2017 S/. 1,180.00 S/. 35.40

S/. 1,180.00 S/. 35.40

 ASIENTO CONTABLE
Empresa: PRODUCTORES EXCELENTE SAC
1. Registra la compra ( compra de mercaderias)
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 601 Mercaderia 1,000.00
 401 IGV 180.00
 421 Ctas por pagar comerc 1,180.00
Por la compra de mercaderias según Fact.001-145
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 201 Mercaderia 1,000.00
 611 Mercaderia 1,000.00
Por el ingreso de la mercaderia al almacen
2. Pago y Retencion
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 421 Ctas por pagar comerc 1,180.00
 40114 IGV - Retenciones por pagar 35.40
 104 Cuenta corriente 1,144.60
Por el pago de la FACT. 001-145
3. Declara y paga la Retencion SUNAT
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 40114 IGV - Retenciones por pagar 35.40
 759 Ganancia por redondeo 0.40
 104 Cuenta corriente 35.00
 Empresa: NO ME RETENGAS S.A.C.
ASIENTO CONTABLE
 1. Registra la venta
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 121 Cuentas por cobrar comerciales 1,180.00
 401 IGV 180.00
 701 Mercaderias 1,000.00
 Por la venta de mercaderias según Fact.001-145
 2. Cobranza
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 104 Cuenta corriente 1,144.60
 40114 IGV - Retenido 35.40
 121 Cuentas por cobrar comerc 1,180.00
 Por la venta de mercaderias según Fact.001-145
 3. Utiliza la Retención en el mes contra el IGV que le resulta a pagar
 IGV VENTAS 1,000.00
 IGV COMPRAS -500.00
 IGV POR PAGAR 500.00
 (-) RETENCION -35.40
 A PAGAR 464.60
 CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
 401 IGV 500.00
 40114 IGV - Retenido 35.40
 104 Cuenta corriente 464.60
 EL SISTEMA DE PAGO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CON EL GOBIERNO CENTRAL.
SPOT
PERCEPCIONES

 El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el
agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria)
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje
adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podrá oponerse a dicho cobro.
 Ley 29173 :Régimen de
Percepciones del IGV

Venta Bienes Importación

de Bienes
Op. Ventas Venta
interna Combustibles

RS N° 203-2003
RS N° 058- RS N° 128- y modif.
2006 y modif. 2002 y modif.
Definiciones:
 PERCEPCIÓN: Recepción de una cosa, especialmente de una cantidad de
dinero. "La percepción de un salario; la percepción de los impuestos"
 AGENTE DE PERCEPCIÓN: Vendedor de bienes afectos a la percepción,
designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas con la opinión técnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
 CLIENTE: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente.
 PRECIO DE VENTA: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operación. El monto de aquella varía en relación al régimen
aplicable.
 PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema informático
desarrollado por la SUNAT para la elaboración y presentación de la
declaración a través de formularios virtuales, así como el pago de ser el caso,
en reemplazo de los formularios físicos.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES –
OPERACIONES DE VENTA INTERNA:
 Consiste en un sistema por el cual el vendedor de ciertos bienes, al
que se le ha designado como agente de percepción, cobra un importe
adicional al precio de venta al comprador (valor de venta más IGV), el
que es un anticipo del IGV de las futuras ventas que realice tal cliente
o comprador.

 No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o

exonerados.
Régimen de Percepciones en la venta
de combustibles
 La adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el
cual el agente de percepción recibirá de su cliente un monto adicional
al valor de venta, por concepto del IGV que este último causará en sus
operaciones futuras.

 El cliente que adquiera los combustibles está obligado a aceptar la

percepción establecida.
Percepciones en la venta de bienes
 Importe de la percepción:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operación. Incluye pagos
parciales.

• Se emita C de P que permita ejercer

el derecho a crédito fiscal; y
• El cliente figure en “Listado de
0.5 %
clientes que podrán estar sujetos al
0.5% de percepción del IGV”. (Agente
de percepción)

1% Materiales de construcción, combustibles

2% En todos los demás casos.

Operaciones excluidas de la percepción
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
 1. Cuando se cumpla en forma concurrente que:
 Se emita C.P. que otorgue crédito fiscal.
 El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”

 2. Realizadas con “consumidores finales”.

 3. El retiro de bienes considerado como venta.
 4. Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
 5. En las operaciones en las que haya operado el SPOT.
 6. Venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de
circulación por vía terrestre a través de dispensadores autorizados
por DGH del MEM.
 ¿En qué momento se realiza la
percepción?
 La percepción se configura cuando el agente de percepción realice el
cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de pagos
parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará
sobre el importe de cada pago.
 Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas
modificatorias.
Régimen de Percepción - Importación de
Bienes
 Se aplica a la importación definitiva
de bienes gravados con IGV.

 Si la importación estuviese exonerada

o inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.

 Se considera importador a todo aquel

sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes
gravados con IGV.
Percepción a la importación de bienes

 Monto de la percepción.

• No habido.
• Notificación de baja.
• Suspensión temporal de actividades
10% • No consignar RUC en la DUA.
• Quien realice por primera vez un operación
y/o régimen aduanero.
• No afecto IGV.

Cuando se importen bienes

5% usados.

3.5% Los demás casos.

Se EXCLUYEN las siguientes
importaciones:
 Derivadas de importación temporal o admisión temporal.
 Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
 Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
 Efectuada por Agente de retención del IGV.
 Efectuada por Sector Público Nacional (excepto empresas).
¿En qué momento se realiza la
percepción?
 La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.

 Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia

de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI.
Declaración y pago del Agente de
Percepción
 El agente de percepción declarará el
monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes
de Percepción, Form. 697 (Ventas
internas), Form. 633 (Venta
combustibles).

 El agente de percepción no podrá

compensar los créditos tributarios que
tenga a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Declaración del cliente

 El cliente presentará el PDTIGV Renta

mensual, Formulario 621, donde
consignará el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo del
tributo a pagar.
Cuentas y Registro de Control
 El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su contabilidad una cuenta denominada
“IGV percepciones por pagar”.

IGV -percepciones por pagar

pago a Sunat de percepciones importe percibido a clientes

Además deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones”

Percepciones en la venta de bienes

 El CLIENTE abrirá en su contabilidad una subcuenta denominada “IGV

Percepciones por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto General a las
Ventas”.

IGV -percepciones por aplicar

Percepciones efecuadas Aplicaciones contra el IGV a pagar
Devoluciones
Comprobante de Percepción

 El Agente de Percepción entregará a su cliente un “Comprobante de

Percepción”, el cual tendrá ciertos requisitos formales.
1. Información impresa:
1. Datos de identificación del agente de
percepción

2.Denominación del documento: "Comprobante de

Percepción – Venta Interna".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que

efectuó la impresión
5. Número de autorización de impresión otorgado
por la SUNAT, el cual será consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa gráfica.

6. Destino del original y copias

Comprobante de Percepción

Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe

de la percepción, no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al C.P. emitido
los siguientes datos:
 La frase “Comprobante de Percepción – Venta interna”
 Nombre o razón social del cliente
 Tipo y núm. documento.
 Monto total cobrado, incluida la percepción
 Importe de la percepción.
CASO PRÁCTICO:
1. El día 30/10/2017, la empresa Los Angeles S.A.C. con RUC N° 20445316118,
domiciliada en AV. Pardo N° 540 – Chimbote, vende mercaderías al contado a Virgo
S.A.C con RUC N° 20445534101 domiciliada en AV. Bolognesi N° 415 – Chimbote,
las siguientes mercaderías según FACT N°E001-1240.
DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL

TELEVISORES 5 1,500.00 7,500.00

COCINAS 5 800.00 4,000.00

11,500.00

Cálculo de la FACT N° E001-1240

11,500.00 * 18% = 2,070.00
11,500 + 2,070.00 = 13,570.00
 El día 30/10/2017, la empresa Los Angeles S.A.C. con RUC N° 20445316118,
domiciliada en AV. Pardo N° 540 – Chimbote, vende mercaderías al crédito a 30
días a Virgo S.A.C con RUC N° 20445534101 domiciliada en AV. Bolognesi N° 415
– Chimbote, las siguientes mercaderías según FACT N°E001-1241.

DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL

TELEVISORES 3 1,500.00 4,500.00

Cálculo de la FACT N° E001-1241

4,500.00 * 18% = 810.00
4,500 + 810.00 = 5,310.00
 El día 01/09/2017, la empresa Los Angeles S.A.C. con RUC N° 20445316118,
domiciliada en AV. Pardo N° 540 – Chimbote, vende mercaderías al crédito a 30
días a Virgo S.A.C con RUC N° 20445534101 domiciliada en AV. Bolognesi N° 415 –
Chimbote, las siguientes mercaderías según FACT N°E001-1221.

DETALLE CANTIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL

COMPUTADORAS 5 2,500.00 12,500.00

Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura (30/10/2017), Virgo S.A.C

cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso
en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 -
0086 cobrándole un interés moratorio del 2% mas IGV situación que es aceptado
por el comprador.

Cálculo del la N/D:

12,500.00 * 2% = 250.00
250*18% = 45.00
250.00 + 45.00 =295.00
 20445616118
LOS ANGELES S.A.C
AV.PARDO N°540-CHIMBOTE
0001 - 0340
Virgo S.A.C
RUC N° 20445534101
30/10/2017

Factura E001-1240 30/10/2017 13,570.00 2% 271.40 13,841.40

Factura E001-1241 30/10/2017 5,310.00 2% 106.00 5,416.00
Nota de 001-0086 30/10/2017 295.00 2% 5.90 300.90
Débito
383.30
Sanciones por no efectuar las Retenciones o
Percepciones establecidas por ley

 De acuerdo al Código Tributario, la infracción en análisis está sujeta a las

siguientes sanciones.

INFRACCIÓN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III

No efectuar las
retenciones o
percepciones
establecidas por ley,
50% del
Numeral 13, salvo que el agente de 50% del 50% del
tributo no
Articulo 177º retención o tributo no tributo no
retenido o
Código percepción hubiera retenido o no retenido o no
no
Tributario cumplido con efectuar percibido percibido
percibido
el pago del tributo
que debió retener o
percibir dentro de los
plazos establecidos.
 DETERMINACIÓN DE LA MULTA

Multa 50% del tributo no

retenido
Multa 50% de S/. 383.30
Multa S/. 191.65

Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las

Notas de las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código
Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5%
de la UIT
 DETRACCIONES
LA DETRACCIÓN EN TÉRMINOS TRIBUTARIOS SE REFIERE AL
MONTO O PORCENTAJE DEDUCIDO (DETRAÍDO) POR LA PERSONA
COMPRADORA DE UN BIEN O BENEFICIARIA DE UN SERVICIO,
ESTE MONTO DEBE SER DEPOSITADO EN UNA CUENTA
PARTICULAR AUTORIZADA POR EL BANCO A NOMBRE DEL
PRESTADOR DEL SERVICIO O VENDEDOR.
LA DETRACCIONES SE CREO CON EL FIN DE CONTROLAR Y ASÍ
EVITAR LA EVASIÓN TRIBUTARIA
 QUIENES REALIZAN LA DETRACCIONES

• LA DETRACCION LA REALIZA EL CLIENTE Y ALGUNAS OCACIONES EL MISMO

PROVEEDOR
 COMO FUNCIONAN LAS DETRACCIONES

• UNA DETRACON SIGNIFICA QUE EL CLIENTE LE PAGA AL PROVEEDOR EN 2

PARTES:
• UN PARTE SE IRA A LA CUENTA CORRIENTE DEL PROVEERDOR EN EL BANCO
DE LA NACION
• LA OTRA PARTE SE LE PAGARA DIRECTMENTE AL PROVEEDOR Y SERA EL
MONTO QUE FALTAN PARA COMPLETAR EL TOTAL DE LA FACTURA
 LAS DETRACCIONES TIENEN 3 ANEXOS

• PARA UN MEJORAMIENTO DEL SISTEMA, LOS BIENES Y SIRVICIOS

• ANEXO 1 Y 2 SON LOS BIENES
• ANEXO 3 ES SERVICIOS
 LA TASA DE LA DETRACCIONES

1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no están en la

Lista de Proveedores publicada por la SUNAT.

(2) No es porcentaje sino monto por cada eje

CONSECUENCIAS DE NO REALIZAR EL DEPOSITO
Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al crédito
fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolución del IGV, en el período en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depósito se efectúe en el
momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período
en que se acredita el depósito.
 CASO PRACTICO

• EL 18 DE JUNIO DEL 2015, SE RECIBE LA FACTURA 0011-009450 POR EL ARRENDANIENTODEL

INMUEEBLES EN DONDEBFUNCIONA LAS OFECINAS DE LA EMPRESA POR EL VALOR DE $
10.000 MAS IGV, LA CUAL ES CANCLADA , EFECTUADOSE EN ESE MOMENTO ,
LADETRACCIONY SU DEPOSITOCORRESPONDIENTE
 RESOLUCION

BASE IMPONIBLE $ 10,000

IGV 1,800
TOTAL $ 11,800
10% DE TRACCIONES (1,180)
TOTAL $ 10,620
 ASIENTO CONTABLE
1212 EMITIDAS EN CARTERA $ 10,000.00
40111 IGV $1,800.00
70111 TERCEROS $10,000.00

………… POR LA VENTA …………………………

…. ……….
104 CUENTA CORRIENTE OPERATIVAS $ 1,180.00
1212 EMITIDAS E CARTERA $ 1,180.00
………… POR EL COBREO AL CLIENTE …………………………
….. …………
10 CAJA $10,620.00
1212 EMITIDS EN CARTERA $10,620.00
………… POR ELCOBRO AL CLIENTE …………………………
. …………..