AUDITORIA DE CONTROL

INTERNO
 EMPRESA
REPARACIONES S.A
• La empresa “Reparaciones S.A.”, es una organización
cuya actividad se orienta a la comercialización de
repuestos para vehículos automotores, con un
volumen de ventas obtenido en el año 2007 de S/.
32’750,220
• Considerando la diversidad de transacciones que
habitualmente realiza, el Directorio por disposición de
acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza
que la Oficina de Auditoria practique el examen a los
EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.
• Como resultado de la auditoría realizada, se llevó el
25/04/08 el informe respectivo, revelándose los
siguientes hechos:
• • La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo
concedido por el Banco de Crédito en el mes de
enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los
intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600
• • La Administración Tributaria, producto del proceso
de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del
año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por
S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no
reportados, los que fueron cargados a resultados del
ejercicio 2007.
• Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del
Directorio por la suma de S/. 166,800.
• Con la información descrita, se deberá realizar lo siguiente:
1. Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2. Aplique el Cuestionario de Control Interno
3. Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y
Causa
4. Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias
5. Emitir dictamen de auditoria
 INFORME DE AUDITORIA
I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa
“Reparaciones S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-
001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008,
acreditándose la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con
Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de Diciembre
del 2008.
 2. NATURALEZA Y OBJETIVO

• El trabajo corresponde una auditoría

financiera, y tiene con objetivo Determinar si
los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2007, se encuentra presentado
razonablemente la situación financiera y
económica de La empresa “Reparaciones
S.A.”
• Para los fines consiguientes del examen, los objetivos
específicos estuvieron orientados a lo siguiente:
2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado
como práctica sana de control interno a la Oficina de
Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas
de los documentos que pertenezcan a la entidad.
2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones
durante el periodo sujeto a examen, que permita
determinar la confiabilidad de los reportes efectuados
por la oficina de Contabilidad.
2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en
aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y
transparencia de las operaciones.
 3. ALCANCE
• El examen se efectuara de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría (NIA 310), y
comprenderá la revisión selectiva y analítica de las
operaciones y documentaciones relacionados a las
transacciones de los estados financieros en el
periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de
Diciembre del año 2007, sin perjuicio de ampliar el
alcance a periodos anteriores o posteriores de
acuerdo a la circunstancia
 4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
• Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones
S.A.” se constituyo mediante escritura pública del 01
de Abril de 1999, con RUC número 20432515891,
según ficha numero 2250 de la Notaria Enrique
Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1,
folio: 16 del registro de personas jurídicas de la
SUNARP – Tarapoto.
• La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad
de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martín
que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº
1520.
 La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes
dispositivos:
• Estatutos de la Empresa
• Normas Internacionales de Contabilidad.
• Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
• Principios Contables Generalmente Aceptados.
• Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
• Código Tributario.
• Ley del Impuesto a la Renta.
• Manual de Procedimientos Contables.
• Ley Nº Ley General de Sociedades
• Decreto Legislativo Nº 728.- Ley de Fomento del Empleo
• Decreto Supremo Nº 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad
Laboral
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
• Decreto Legislativo Nº 775.- Ley del IGV.
• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
 5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO

• Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que

las observaciones que se detallan fueron cursadas
por escrito a las personas inmersas en los hechos, de
conformidad con la normativa que regula el
accionar de la auditoria, concediéndose de esa
manera la oportunidad de ejercitar el derecho de
defensa a través de sus descargos y aclaraciones
que fueron evaluadas y consignadas en el presente
informe.(Anexo 01)
5.1 CONDICIÓN
• La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto
indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber
contabilizado un préstamo del banco de crédito, los ingresos del año 2006 y al
contabilizar gastos personales.
5.2 CRITERIO
• Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de
contabilidad señala que la contabilidad será llevada según el principio de la
“partida doble”, en lengua española y en moneda nacional. Las transacciones en
moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de
transacción, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser
convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto,
contabilizado por la cantidad de soles resultantes.
5.3 EFECTO
• Como resultado de la revisión, evaluación y análisis efectuada a los estados
financieros del año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha
distorsionado la información afectando el resultado económico y financiero
así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto a la renta.

5.4 CAUSA
• Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la
actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; y todo
eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que
se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de
préstamos, multas y gastos personales.
 OBSERVACIONES

• La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.A.” al no

contabilizar un préstamo del banco de crédito en el mes de enero
del 2007, los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales
del 2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las
formalidades de carácter tributario que demanda las normas
tributarias, manifestando un perjuicio económico a la empresa.
Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación
del impuesto a la renta.
 CONCLUSIONES
• Como resultado de la ejecución, evaluación y revisión efectuada a la
documentación que sustentan las operaciones; así como la evaluación a lo
descargos formulados a las personas encargadas de las áreas afectadas.
1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto
inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00 derivado del
accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.
2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.
3. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del
impuesto a la renta por S/.64,680.00
4. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades, situación que
necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la
ratificatoria de la declaración jurada anual.
 RECOMENDACIONES
• De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propósito de
contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a
examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones:
• AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA “REPARACIONES
S.A.”
• * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros
correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados
razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido.
• * Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los
estados financieros.
• * Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de
la contabilización de las transacciones.
 • DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al señor:
Presidente de directorio de la Empresa “Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008

• Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S.A.” al 31 de

diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de
evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas
fechas, específicamente el rubro de contabilidad y almacén que se acompañan. Estos
estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoria.
• Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para
obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros.
• Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar,
sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como también
evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que
nuestros exámenes proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscitó el La Oficina de Contabilidad no
registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por
S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600,
La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a
las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a
resultados del ejercicio 2007 y se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales
de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800. Esta práctica no es
concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas
internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar
inapropiadamente los resultados en el citado año fiscal.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados no presentan
razonablemente la situación financiera y económica de la Empresa Reparaciones
S.A.” al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolución de
su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas,
concluyendo que no se aplicó correctamente las normas tributarias referente al rubro
de contabilidad y almacén