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Impuesto de Alcabala

Subtítulo
¿Qué es el impuesto de Alcabala?
• El Impuesto de Alcabala es un impuesto
que grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
¿Quiénes están obligados al pago del
Impuesto?

•Es sujeto pasivo en calidad de


contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
¿Qué municipalidad es la encargada de
recaudar el impuesto de alcabala?
• A partir de la entrada en vigencia de la Ley
Nº 27616, desde el 1 de enero de 2002,
únicamente las Municipalidades
Provinciales pueden recaudar los pagos por
concepto de impuesto de Alcabala, aun
cuando la transferencia del predio se haya
producido con anterioridad a dicha fecha.
¿Qué sucede si el impuesto se paga en una
municipalidad distrital?
• Todo pago efectuado ante una Municipalidad
Distrital se constituye en un pago indebido, no
extingue la deuda ante la Municipalidad
Metropolitana de Lima, ni permitirá inscribir o
elevar a escritura pública el predio materia de
transferencia, por lo que esta entidad está
facultada a iniciar las acciones de cobranza para
el pago del tributo.
¿Dónde debo pagar el impuesto de Alcabala?
• Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier
distritito de la Provincia de Lima, le
corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago
del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los Notarios y
Registradores Públicos le solicitarán la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en
su defecto, la Constancia de No pago como
requisito indispensable para formalizar la
transferencia.
¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto?

• El pago del impuesto


debe realizarse hasta
el último día hábil del
mes calendario
siguiente a la fecha de
efectuada la
transferencia.
¿Sobre qué se calcula el impuesto de Alcabala?

• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia,


el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadística e Informática.
• El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a
partir del 01 de febrero de cada año y para su determinación,
se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta
el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
¿Cómo se calcula el impuesto de Alcabala?
• El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible una tasa del 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto
en contrario. No está afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
• El pago se efectuará al
contado, sin que para
ello sea relevante la
forma de pago del
precio de venta del
bien materia del
Impuesto, acordada
por las partes.
¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la
liquidación del impuesto?
• Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

• Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de


propiedad.

• Presentación de copia simple del autovalúo del año en que se produjo la


transferencia (sólo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni
inscritos ante el SAT).

• Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.

• Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del documento


que acredite le existencia del bien (Ejemplo: Acta de entrega del bien).
¿Cuándo se debe
Declarar?
La declaración jurada debe
presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
Obligaciones del
adquiriente
• En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de
Lima, también deberá cumplir con su obligación
de presentar ante el SAT la Declaración Jurada de
Inscripción del Impuesto Predial, teniendo como
plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente de efectuada la transferencia.
También evitará la aplicación de una multa por la
omisión a la presentación de la declaración
jurada.
Obligaciones del
transferente
• A su vez, el vendedor o transferente deberá presentar
la Declaración Jurada de Descargo del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil
del mes siguiente de producida la transferencia, en
caso contrario se le aplicará una multa.
• Además, estará obligado a efectuar el pago total del
Impuesto Predial incluido el de todo el año en el que
se realizó la transferencia.
• La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno (conforme se encuentra registrado en el
autoavalúo).
• Los anticipos de legítima.
¿Quiénes están • Las transferencias que se produzcan por causa de
inafectos al muerte.
pago del • La resolución del contrato de transferencia que se
impuesto? produzca antes de la cancelación del precio.
• Las transferencias de aeronaves y naves.
• Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no
conlleven la transmisión de propiedad.
• Las transferencias producidas por la división y partición
de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
• Las transferencias de alícuotas entre
herederos o de condóminos originarios.
• Las transferencias realizadas a favor del
Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
• Las transferencias realizadas a favor de
los Gobiernos Extranjeros y organismos
internacionales.
• Las transferencias realizadas a favor de
las entidades religiosas.
• Transferencias realizadas a favor del
Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
• Las transferencias realizadas a favor de
las Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
Impuesto
de alcabala
casos
VARIACION DE LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
Del 01.01.1994 Del 01.01.2002 Del 18.05.2003
al 31.12.2001 al 17.05.2003 a la fecha

Sobre la base Sobre la base Sobre la base


imponible imponible imponible

25 UIT ninguna 10 UIT


CASO PRÁCTICO
El señor Juan Gonzales desea vender un inmueble de
su propiedad, para lo cual celebra un contrato de
compraventa con la Srta. Karina López.
La venta se lleva a cabo el 11 de abril del 2017,
pactando como precio de venta de inmueble la suma
de S/. 230,000.00 el cual efectuara al contado. el valor
del autovalúo del inmueble es de
S/. 186,300.00 valor correspondiente al año 2017.
SOLUCIÓN
En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.230,000.00 es
mayor que al valor de autovalúo equivalente a S/.186,300.00 por lo
que se va a considerar el valor de la transferencia.
DATO
UIT 2017 ES DE 4050
EL MINIMO NO IMPONIBLE ES 10 UIT= 4050*10=40500

Valor de la Mínimo no Base


Transferencia Imponible (10UIT) Imponible
S/.230,000 - S/. 40,500.00 S/. 189,500.00

Base Impuesto
Imponible * Tasa Alcabala
S/.189,500 3% S/.5,685

El impuesto de alcabala a pagar es de S/. 5,685


OTRA FORMA
En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.230,000.00 es mayor que al
valor de autovalúo equivalente a S/.186,300.00 por lo que se va a considerar el valor
de la transferencia.

IPM
CALCULO DEL FACTOR DE AJUSTE:

IPM mes marzo 2017 105.895271


= --------------- = 1.0169617
IPM mes diciembre 2016 104.129063

AJUSTE DEL VALOR DE AUTOVALÚO:


Valor autovalúo factor ajuste valor ajustado
186,300 1.0169617 S/. 189,460
CASO PRÁCTICO
2- María Urbina adquirió de Manuel Vargas un inmueble valorizado
según la última declaración de autoevalúo 2017 en S/.100,000. El precio
acordado por las partes fue de S/. 85,000 y la fecha en la que se
efectuó la transferencia fue el 01/06/2017. ¿A cuanto equivale el
impuesto alcabala?

Solución
Paso 1- DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

IPM Factor hallar valor de autoevaluó


MAY(17) 105.488294
= ---------------- =1.013 S/. 100,000.00 * 1.013= S/.101,300
DIC(16) 104.129063
Paso 2 - DETERMINACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA

DATO
UIT 2017 ES DE 4050

VALOR AJUSTADO DEDUCCION (10) UIT BASE IMPONIBLE


DEL AUTOEVALUO
S/. 101,300.00 -- (S/. 40,500.00) S/. 60,800.00

BASE IMPONIBLE TASA APLICABLE IMPUESTO ALCABALA

S/. 60,800.00 3% = S/. 1,824


3- La empresa “Constructora Perú construye SAC” Vendió un inmueble a la señorita Virna
La Rosa, el precio acordado por las partes fue de 250,000, en tanto que el valor del predio
según autoevalúo 2017 fue de S/.230,000 y la fecha en que se efectuó la transferencia fue
el 24/04/2017. El valor del terreno representa el 50% del valor del predio.
Solución
Paso 1 - DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

IMP Factor

MAR(17) 105.895271
= ---------------- = 1.0169617
DIC(16) 104.129063
DATO
UIT 2017 ES DE 4050
Valor de la edificación : 115,000

Valor del terreno ajustado : 115,000 * 1.0169617 = S/. 116,951

Paso 2- DETERMINACION DEL IMPUESTO ALCABALA

VALOR DEL TERRENO DEDUCCION (10)UIT BASE IMPONIBLE


AJUSTADO

116,951.00 -- 40,500.00 = 76,451.00

BASE IMPONIBLE TASA 3% IMPUESTO ALCABALA

76,451.00 * 0.03 = 2,294.00

POR LO TANTO EL COMPRADOR PAGARA S/. 2,294 SOLES por


concepto de impuesto de alcabala.
4- Se adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de San Borja, en agosto del 2015
por un monto de S/.250 000, el autoavalúo del inmueble asciende a S/.158 000.
Cómo se determina el Impuesto de Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida
en el mes de agosto del 2015?

VALOR DE LA TRASFERENCIA DEDUCCION (10)UIT BASE IMPONIBLE

250,000.00 -- 38,500.00 = 211,500

BASE IMPONIBLE TASA IMPUESTO ALCABALA

212,500.00 * 3% = 6,345.00