DERECHO

TRIBUTARIO
RENTA DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORIA

DOCENTE:
ALUMNAS:
IMPUESTO QUE GENERAMOS

OJO
El impuesto a la renta se grava respetando
el principio de legalidad, reserva de ley,
igualdad, capacidad contributiva, no
confiscatoriedad, deber de contribuir, entre
otros; esto quiere decir que, para cobrar
este impuesto tiene que haber de por
medio un mandato legal dictado por el
Congreso de la República.
 INTRODUCCIÓN

El impuesto a la renta es un tributo creado por el

Estado Peruano con la finalidad de proveer de
recursos económicos al Estado para que éste pueda
financiar la atención de los servicios públicos más
elementales de la nación. Este impuesto grava
(obliga a pagar) un determinado porcentaje de los
ingresos que pueda percibir una persona natural o
una empresa, sociedad conyugal, sucesión indivisa
(en caso el contribuyente titular fallezca) o una
asociación de hecho (grupo de personas que, sin
constituir una empresa, prestan servicios
profesionales o servicios de arte, ciencia u oficio).
 A TENER EN CUENTA
El impuesto a la renta en nuestro país está dividido en cinco categorías:
renta de primera categoría (arrendamiento de bienes), renta de segunda
categoría (venta de inmuebles, intereses, acciones, marcas, etc), renta de
tercera categoría (operaciones comerciales), renta de cuarta categoría
(trabajador independiente) y por último la renta de quinta categoría
(trabajador dependiente).
 ELEMENTO CONSTITUTIVO

EL ART. 87 DEL CODIGO TRIBUTARIO

A establecido lo siguiente: Toda persona (natural o jurídica) que genera alguna renta gravada no sólo está obligado
a pagar el impuesto, sino que la ley también le impone una serie de obligaciones adicionales al pago, a estas
obligaciones se les llama obligaciones formales, entre las cuales podemos mencionar, la obligación de
inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria (es decir obtener un número de RUC ante Sunat),
llevar registros y/o libros contables, emitir, otorgar y exigir comprobantes de pagos, permitir el control
fiscalizador de la Administración Tributaria, comparecer ante la misma, suministrar información acreditada de sus
actividades económicas

Todas estas obligaciones correspondientes al deudor tributario se encuentran reguladas en el Artículo 87° del TUO del Código Tributario
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

El artículo 23º de la Ley del Impuesto a la Renta encontramos que se encuentran comprendidas;
“(…) La renta de primera categoría las producidas por el arrendamiento y subarrendamiento
de predios, las mejoras introducidas en los bienes arrendados o subarrendados que no sean
reembolsables por el arrendatario y la renta ficta de predios y otros bienes(…)”.

Es decir; son rentas proveniente del capital, de aquellos ingresos que se producen por los arrendamientos de
bienes muebles e inmuebles, subarrendamiento de predios y cesiones gratuitas de bienes muebles e inmuebles.
A estas rentas, la doctrina los llama renta-producto porque provienen de una fuente durable puesta a
explotación para que genera un producto separable de la fuente sin ésta se extinga. Para gravar estas rentas se
aplica el criterio de lo devengado, porque la renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta
no haya sido percibida, esto quiere decir que es suficiente que haya nacido el derecho a cobrarlas para que el
contribuyente se encuentre obligado a tributar.

El artículo 8º de la Ley de Tributación Municipal,

DENTRO DE ELLA SE CLASIFICAN LO SIGUIENTE
Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.

Cesión de muebles:
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o
inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir
si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.

Cesión Gratuita de Predios

La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con
una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas
EJEMPLO

• Un subarrendamiento de Predio
Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en
alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el
señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200
por mes.
• El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler ,es renta de primera categoría.
• La renta de primera categoría comprende todos aquellos ingresos percibidos por alquileres y
subarrendamientos de inmuebles y el pago del tributo equivale al 5% de lo generado por estos
conceptos.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

• Son aquellas que se derivan de las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier
ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital a
aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o
empresa.

• Quiere decir que; Son renta de capital provenientes de intereses, regalías, enajenación de bienes inmuebles,
enajenación de acciones, bonos títulos, rentas vitalicias, rescate de fondos mutuos o de inversión, entre
otros. Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, es decir existe obligación de pagar el
impuesto, cuando realmente el contribuyente las haya percibido (lo tiene a su disposición). Para determinar
la renta neta, la deducción es el 20% de la Renta Bruta o ingreso bruto.
 DENTRO DE ELLA SE CLASIFICA LO MAS IMPORTANTE

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda
categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles-personas
 EJEMPLO

LOS INGRESOS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA SON AQUELLOS OBTENIDOS POR LA VENTA

DE INMUEBLES Y VALORES MOBILIARIOS (ACCIONES, BONOS, CERTIFICADOS
COMERCIALES, ENTRE OTROS) CUYO IMPUESTO A PAGAR DEPENDE DE LA GANANCIA
PERCIBIDA Y DEL TIPO DEL ACTIVO VENDIDO, PERO QUE NO EXCEDE EL 6.8%.

http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Renta+2da+Categoria/1+Casos+prac+venta+inmuebles+Ganancia+Capital.pdf
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

• El artículo 33 de la Ley del impuesto a la renta establece:

“(…)La renta de cuarta categoría nos habla del trabajador independiente, al
cual podemos definir como la persona natural que no está vinculada mediante
contrato de trabajo y que su remuneración consiste básicamente en honorarios,
comisiones y servicios(…)”
• Son rentas producidas por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente,
quiere decir que estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, vale decir, que existe
obligación de pagar el impuesto cuando el honorario realmente haya sido percibido por el
trabajador.
 ESSTE AÑO 2018 LA SUNAT A ESTABLECIDO LO SIGUIENTE:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3064-02-calculo-del-
impuesto-por-rentas-de-cuarta-categoria
 A TOMAR EN CUENTA

• El empleador le debe retener el 8%, siempre y cuando el recibo por

honorarios supere los 1,500 nuevos soles o pagar directamente el
impuesto el contribuyente, si es que en el mes supera los 2,807
mensuales y no se le ha retenido.
 TIPO DE INGRESOS

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-
cuarta-categoria-personas
EJEMPLO
• Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. que
pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000. El Cálculo de la
retención se realiza de la siguiente manera:
• Monto de Pago: S/. 5 000
• Retención: 8%
• Monto a Retener: (400)
• Monto Total Neto : S/. 4 600

• Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan recibirá S/. 4 600
como pago por sus honorarios.
DERECHO COMPARADO
• ARGENTINA

https://ciatorg-public.sharepoint.com/biblioteca/SerieComparativa/2016_sistemas_tributarios_AL.pdf