Contabilidad Electrónica

Enero de 2016
 Contabilidad electrónica
Generalidades
 Actualmente la contabilidad, en papel o electrónico, la
integran más de 30 elementos, como son: Libro diario,
mayor y Libros sociales; Estados Financieros; Balanza de
comprobación; Registros contables y sus pólizas, etc.

 A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los

registros y asientos contables a través de medios
electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable, a través de la página de Internet del SAT.

 A partir de 2015 se establece que la información contable

que enviarán los contribuyentes es:

 Catálogo de cuentas con código agrupador

 Balanza de comprobación
 Pólizas y sus auxiliares de cuenta y folio fiscal

 Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no

alteran las formas, criterios o procedimientos para
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Éstos sujetos únicamente llevarán sistemas contables respecto de:

 Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF.
 Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos.
 Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles en los
términos de la Ley del ISR.
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Llevarán su contabilidad (en medios electrónicos) ingresos, egresos, inversiones

y deducciones, y expedirán comprobantes fiscales fracción III y IV del artículo
112 de la LISR.
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Gradualidad del envío de la información contable

Tipo de contribuyente Obligación de presentarla

Sector financiero
Personas morales ingresos acumulables >= 4 millones 2015
de pesos correspondientes al ejercicio 2013.
Personas morales ingresos acumulables < 4 millones de
pesos correspondientes al ejercicio 2013.
Personas físicas
2016
Contribuyentes del sector primario
Personas morales con fines no lucrativos
Contribuyentes inscritos en 2014 y 2015

Los ingresos que se consideraron fueron los obtenidos

durante el ejercicio de 2013, de acuerdo con el Artículo
Cuarto de la Séptima modificación a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014.
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Extensión del plazo del primer envío de la información contable

En la 1ª RMRMF para 2015, se estableció lo siguiente:

 Los Artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la 7ª RMRMF

para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de
2014, mismos que contienen facilidades en materia de
contabilidad electrónica, continúan aplicables para 2015.

 Los contribuyentes empezarán a observar el envío de las

pólizas cuando se inicie una auditoría o se solicite o
tramite una devolución o compensación, con información
generada a partir del 01 de julio de 2015.
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Contribuyentes Personas Físicas no obligados a enviar la

Contabilidad Electrónica en el 2016

 Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal.

 Personas físicas que tributen conforme al artículo 100,

fracción II de la Lay del ISR, siempre que sus ingresos del
ejercicio de que se trate no excedan de $2,000,000.00

 Así como las demás personas físicas que hayan optado por
utilizar mis cuentas.

Fundamento Legal: reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6. de la RMF para 2016.

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Contribuyentes Personas Morales no obligados a enviar la

Contabilidad Electrónica en el 2016

 Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos

autorizados para recibir donativos deducibles, que hubieren
percibido ingresos en una cantidad igual o menor a los
$2,000,000.00

 Las asociaciones religiosas.

Fundamento Legal: reglas 2.8.1.2. , 2.8.1.5. y 2.8.1.6. de la RMF para 2016.

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Plazos de envío

 El catálogo de cuentas deberá enviarse por primera vez

junto con la balanza de comprobación y cuando se
modifiquen o adicionen las cuentas de mayor o las
subcuentas que fueron reportadas.

 Balanza de comprobación:
 Tratándose de PM, dentro de los primeros 3 días
hábiles respectivamente, al segundo mes posterior al
que corresponde la información, y así sucesivamente.

 Las personas físicas dentro de los primeros 5 días

hábiles respectivamente, al segundo mes posterior al
que corresponde la información, y así sucesivamente
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Plazos de envío

 Balanza de comprobación:
 Los contribuyentes que coticen en Bolsa enviarán sus
archivos mensualmente por cada trimestre, a mas tardar
en la fecha señalada en el cuadro anexo:

Meses Plazo
Enero, Febrero y Marzo 3 de Mayo
Abril, Mayo y Junio 3 de Agosto
Julio, Agosto y Septiembre 3 de Noviembre
Octubre, Noviembre y Diciembre 3 de Marzo
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Plazos de envío

 Balanza de comprobación:

 Tratándose de personas morales y físicas del sector

primario, que hayan optado por realizar pagos
provisionales del ISR en forma semestral por virtud de
lo que establece la Resolución de Facilidades
Administrativas, podrán enviar su información contable
de forma semestral, a más tardar dentro de los
primeros tres y cinco días, respectivamente, del
segundo mes posterior al último mes reportado en el
semestre, mediante seis archivos que correspondan a
cada uno de los meses que reporten.
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Plazos de envío

 Balanza de comprobación:

 Tratándose de personas morales el archivo

correspondiente a la balanza de comprobación ajustada
al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el
día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que
corresponda; en el caso de las personas físicas, a más
tardar el día 22 de mayo del año siguiente al
ejercicio que corresponda.

Fundamento Legal: regla 2.8.1.7. de la RMF para 2016.

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Archivos con errores

 Balanza de comprobación:
 Los archivos podrán ser enviados nuevamente por la
misma vía, tantas veces como sea necesario hasta que
estos sean aceptados, a más tardar el último día del
vencimiento de la obligación que corresponda.

 de Los archivos que hubieran sido enviados y

rechazados por alguna causa informática, dentro de los
dos últimos días previos al vencimiento de la
obligación que le corresponda, podrán ser enviados
nuevamente por la misma vía, dentro de los cinco días
hábiles siguientes a la fecha en que se comunique a
través del buzón tributario, la no aceptación para que
una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.

Fundamento Legal: regla 2.8.1.7. de la RMF para 2016.

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Modificación de la información

 Los contribuyentes que modifiquen posteriormente la

información de los archivos ya enviados para subsanar
errores u omisiones, efectuarán la sustitución de
éstos, a través del envío de los nuevos archivos,
dentro de los cinco días hábiles posteriores a aquél
en que tenga lugar la modificación de la información
por parte del contribuyente.

 Cuando los contribuyentes no puedan enviar su

información por no contar con acceso a Internet,
podrán acudir a cualquier ADSC donde serán atendidos
por un asesor fiscal que los apoyará en el envío de la
información desde las salas de Internet
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Premisas de catálogo de cuentas
 Los contribuyentes deberán asociar en su catálogo de cuentas
los valores de la subcuenta de primer nivel del código
agrupador del SAT, asociando el código que sea más apropiado
de acuerdo con la naturaleza y preponderancia.

 Para su envío al SAT, las cuentas del catálogo deben

asociarse a un código agrupador (catálogo de equivalencias)
como mínimo a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta), sin
embargo si el contribuyente sólo maneja un nivel de cuentas,
éste se asociará con las subcuentas del código agrupador del
SAT.

 Los rubros como Activo, Activo corto plazo, Pasivo, etc. no

se consideran cuentas de mayor.

 Se publicó un nuevo catálogo con 1,064 cuentas, de las

cuales 139 son de nivel mayor y 925 de subcuentas de primer
nivel.
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Premisas de balanza de comprobación

 Los contribuyentes no deben asociar en la balanza de

comprobación el código agrupador del SAT.

 Los contribuyentes podrán enviar balanzas de

comprobación complementarias y no existe límite de
envío.

 Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen y

registren para determinar el impuesto del ejercicio
conforme a las disposiciones fiscales y que su cálculo
deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al
cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13, según
corresponda.

 El contribuyente deberá enviar la balanza de

comprobación mensual independientemente de no tener
movimientos en el mes (debe y haber).
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Premisas de pólizas

 Los contribuyentes deberán poder generar información

electrónica de sus pólizas contables y auxiliares (de
cuenta y folios de los comprobantes fiscales) para
entregarla al SAT sólo cuando:
 Se ejerzan las facultades de comprobación
 Se ejerzan facultades de comprobación en los casos
de terceros relacionados (compulsas)
 Se solicite o tramite una devolución o compensación

 En las pólizas podrán distinguir los folios fiscales que

soporten la operación.

 Cuando en las pólizas no se pueda vincular el folio

fiscal, se podrá llevar un reporte auxiliar donde se
pueda relacionar dichos folios fiscales.
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Premisas de pólizas
 Las pólizas y sus auxiliares de cuenta y subcuenta, serán
aquellas que incluyan el nivel de detalle con el que los
contribuyentes realicen sus registros contables.

 Se realizaron las siguientes modificaciones:

 Auxiliares del folio fiscal, así como de cuenta y
subcuenta.
 Sello digital
 Catálogo de bancos, monedas y otros métodos de
pago
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Beneficios
 Los actos de fiscalización serán sobre rubros específicos
haciendo más ágil la revisión.

 El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la

contabilidad en facultades de comprobación a través del
buzón tributario, evitando enviar un gran volumen de
documentación física.

 Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no habría

necesidad de entregarlo físicamente, reduciendo costos de
impresión y traslado entre otros.

 Se reducen los plazos para concluir las auditorías.

 Se automatiza la validación de saldos a favor confiables,

disminuyendo la carga de trabajo manual y el plazo para la
resolución de trámites.
Nomenclatura de los archivos a
enviar
EJEMPLO
ELA971215023 2015 01 CT .ZIP

RFC Año Mes Identificador Extensió

n
* CT= CATÁLOGO DE
CUENTAS
* PL= PÓLIZAS
Personas * BN=BALANZA DE
Año al que Mes a que “.zip”
Físicas COMPROBACIÓN
corresponde corresponde NORMAL
y
la la * BC= BALANZA DE
Morales
información información COMPROBACIÓN
(12 o 13 COMPLEMENTARIA
(4 (2
Posicione
caracteres) caracteres) * XC= AUXILIAR DE
s) CUENTAS
* XF= AUXILIAR DE
FOLIOS
ELA971215023201501CT.xml COMPRESIÓN

ELA971215023201501CT.ZIP
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Portal del SAT - Trámites
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Trámites y Servicios
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Trámites y Servicios - Buzón Tributario
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Buzón Tributario

RFC | Contribuyente
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Buzón Tributario – Aplicaciones (Contabilidad Electrónica)

RFC | Contribuyente
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Envíos

RFC | Contribuyente
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Envíos

RFC | Contribuyente

XXXXXXXXXXXXXXXXX.zip
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Envíos
 Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Envíos
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Envíos -
Exitoso
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Envíos –
Exitoso - Acuse

RFC del Contribuyente

XXXXXXXXXXXXXXXX.ZIP
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Envíos - Error
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Consulta
 Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Consulta
 Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Consulta
 Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica - Consulta
Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica –
Consulta – Acuse de Recepción

RFC del Contribuyente.zip

XXXXXXXXXXXXXXXX.zip
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Consulta –
Acuse de Aceptación

RFC del Contribuyente.zip

XXXXXXXXXXXXXXXX.zip

AAAAAAAAAAAAAAAAAA
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Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Consulta –
Acuse –
Código QR
Contabilidad electrónica
Buzón Tributario – Contabilidad Electrónica – Consulta –
Acuse –
Código QR
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Trámites y Servicios – Consultas – Documentos Digitales -
Validador
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Validador de Forma y Sintaxis de Documentos Digitales
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Portal de internet
• Asistencia por Internet (Mi Portal o Portal Público)
• Se cuenta con una sección de preguntas frecuentes.
• Orientación vía Chat.

• Micro sitio:
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributario/Paginas/contabilidad_electroni
ca.aspx
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Gracias por su atención