CASOS PRACTICOS RENTA 2DA

CATEGORIA
Caso Práctico N° 1-Ganancia de Capital

El señor Clemente Pazos, compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad
menos de dos años.
La Ley N° 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depósito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Pazos, debe tributar por la ganancia de capital de segunda
categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles.

El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para

actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa
habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial.

El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de

corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de
Diciembre de 2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido índice para las
enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.

El señor Clemente Pazos, compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad
menos de dos años.
La Ley N° 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depósito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda
categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles.

El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el

30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenación de inmuebles que no
sean casa habitación, se deberá multiplicar el costo
por el índice de corrección monetaria correspondiente
al mes y año de adquisición del inmueble. El referido
índice será publicado mensualmente dentro de los
primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de
corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido índice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.

Concepto S/.

Valor de venta departamento 200,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (180,000 x 1.02) 183,600

Ganancia de Capital

16,400

Impuesto calculado (16,400 x 5% )

820
Concepto S/.

Valor de venta depósito 14,000

Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240

Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240
Ganancia de Capital Ganancia de Capital 1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88

1,760

Impuesto calculado (1,760 x 5% )

88
El señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres
inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N° 1665, para lo
cual el contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de
Usuario y Clave SOL y consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones
que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaración sin importe a pagar, se deberá regularizar el impuesto
mediante Boleta de Pago N° 1662.
Caso Práctico 2- Ganancia de Capital

La señora Nataly Gómez, compró un inmueble

en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles.
En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidió venderlo por motivos de viaje, en el
mes de diciembre de 2009 percibiendo un
monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora
Nataly, no tiene otros inmuebles en su
propiedad
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La señora Nataly, debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que
para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa
habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15
que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante
el mes de diciembre de 2009.
 RTF
RTF N° 07977-3-2014 (01/07/2014)
Rentas por la enajenación de inmuebles que
no constituyen casa habitación. Se confirma
la apelada que declaró infundada la
reclamación formulada contra la resolución
de determinación girada por Impuesto a la
Renta - Persona Natural del ejercicio 2008.
Se señala que la recurrente adquirió el
inmueble mediante escritura de
compraventa de 28 de marzo de 2008 y lo
enajenó el 24 de junio del mismo año,
siendo que dicho inmueble no califica como
casa habitación, dado que no permaneció
en propiedad de la recurrente por lo menos
dos años, y por tanto, el ingreso obtenido
por dicha venta constituye renta de segunda
categoría, conforme con el acápite i) del
artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta,
determinándose un impuesto según escala,
del que se dedujo un pago directo de lo que
se obtiene una omisión por la que se emitió
la resolución de determinación materia de
impugnación, lo que se encuentra conforme
a ley.
RTF N° 04799-3-2015 (19/05/2015)
Para determinar el costo computable del bien, se disminuirá el
importe de la depreciación si ha sido usado en la generación de
rentas gravadas. Se revoca la apelada que denegó la solicitud de
emisión de la certificación para efecto de la recuperación del
capital invertido, atendiendo a que la recurrente conjuntamente
con su solicitud, presentó el testimonio de compra venta de 27
de diciembre de 2001 referido a la adquisición de las maquinarias
y equipo destinado al procesamiento de harina y aceite de
pescado y su respectiva licencia de operación, el que contiene un
anexo en el que se detalla el valor de adquisición de cada uno de
tales bienes, por lo que corresponde que la Administración, a
efecto de determinar el importe del capital invertido, tome como
referencia tales valores y deduzca la depreciación que
corresponda de conformidad con lo establecido por el artículo
20° de la Ley del Impuesto a la Renta, por lo que no procedía que
denegara la solicitud por la no presentación del análisis
requerido, correspondiendo, en consecuencia, que proceda a
realizar tal cálculo y emita el pronunciamiento respectivo. Cabe
indicar que conforme con el criterio contenido en la Resolución
N° 06292-4-2008, la Administración debe determinar el capital
invertido en base a la información que le sea proporcionada por
el solicitante para determinar el costo computable del bien al que
se le disminuirá el importe de la depreciación. Por otro lado, en
cuanto al argumento de la Administración para denegar la
solicitud referido a que del testimonio de compra venta
presentado por la recurrente se verifica la existencia de una
prenda legal sobre los bienes muebles, se indica que ello no
invalida su transferencia de propiedad en favor de la recurrente,
pues en aplicación del artículo 947° del Código Civil, ello se
produce con la tradición a su acreedor

 Caso Práctico 3- Derecho de Autor
 La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor
de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que
será retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC,
 INFORMES
INFORME Nº 062-2008-SUNAT/2B0000
¿LAS REGALÍAS POR DERECHOS DE
AUTOR ESTÁN EXONERADAS DEL IR?
La exoneración al Impuesto a la Renta de
las regalías por derechos de autor que
perciban los autores y traductores
nacionales y extranjeros, por concepto
de libros editados e impresos en el
territorio nacional, tiene una vigencia de
3 años, que comenzó a regir a partir del
1.1.2004.
INFORME Nº 062-2008-SUNAT/2B0000
¿LAS REGALÍAS POR DERECHOS DE
AUTOR A EMPRESAS TITULARES DE LOS
DERECHOS PATRIMONIALES ESTÁN
EXONERADAS DEL IR?
La exoneración del Impuesto a la Renta
establecida en el artículo 3° de la Ley Nº
29165 no alcanza a las regalías que por
derechos de autor se paguen a las
empresas titulares de los derechos
patrimoniales de autor, referidos a la
reproducción y distribución al público de
la obra, cedidos de conformidad con el
Decreto Legislativo Nº 822.
 Caso 4-Renta Vitalicias

El señor Tamil López, cobró en el mes de junio de 2009 la suma

mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia
que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría:
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de
abonarle la renta vitalicia mensual al señor Tamil deberá retenerle
el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5
% = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la
retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo junio 2009
que se presenta en el mes de julio.
 INFORME N° 171-2005-SUNAT/2B0000

En los casos en que una persona

natural adquiere una renta vitalicia a
favor de sí misma, con fondos
provenientes del trabajo personal
obtenidos en el país o en el exterior,
¿resulta aplicable la inafectación
establecida en el inciso d) del artículo
18° de la Ley del Impuesto a la Renta?.
BASE LEGAL:
En los casos en que una persona Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado mediante
adquiere una renta vitalicia a favor de Decreto Supremo N° 179-2004-EF,
sí misma, con fondos provenientes de publicado el 8.12.2004 y normas
otras rentas (primera, segunda, cuarta, modificatorias (en adelante, TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta).
tercera categoría), ¿es aplicable el
tratamiento previsto en el inciso g) del Código Civil, aprobado mediante Decreto
artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Legislativo N° 295, publicado el
25.7.1984 y normas modificatorias
Renta?.
 Caso 5-
El señor Dayal Gamarra, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros Golf
S.A. en el año 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los
15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En
el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal, no ha
fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de
mayo de 2009 sus aportes más una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000
Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor Dayal, aporto por 15 años la suma de S/.
40,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría:

No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por
el asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse
el plazo estipulado en los contratos dótales de seguros de vida se encuentran
exonerados, según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a
la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se
encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
 Caso 6-Dividendos
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa
Naturaleza S.A. por un monto de S/. 25,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2015.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda

categoría:
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los
dividendos al señor Alarcón debe retenerle el 6.8% del
monto abonado, es decir S/ 1,700.00 Nuevos Soles
(25,000 x 6.8 % = S/.1,700.00 ).

La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención

del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009 que se
presenta en el mes de junio.

La tasa del 6.8% es aplicable respecto de aquellos

desembolsos cuyo destino no pueda ser acreditado
fehacientemente.
 No todos los gastos son reparables para efectos del Impuesto a la Renta, deben ser
cuantificados para aplicar la tasa del 6.8%
RTF N° 16003-3-2011 (23.09.11)
En el caso de la distribución de
dividendos correspondientes a acciones
de inversión emitidas por una sucursal de
sociedad constituida en el exterior, el
único supuesto recogido en el artículo
89° de la Ley del Impuesto a la Renta que
resulta aplicable para determinar el
nacimiento de la obligación de retener es
la fecha en que se pone a disposición los
referidos dividendos.
Artículo 89º.- La obligación de retener a
que se refiere el Artículo 73º-A de la Ley
nace en la fecha de adopción del acuerdo
de distribución o cuando los dividendos y
otras formas de utilidades distribuidas se
pongan a disposición en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero.
RTF N° 08748-1-2009 (04.09.09)
Se debe tener en cuenta que la tasa
adicional de 4.1% se creó con la finalidad
de gravar a las personas jurídicas
respecto de aquellas sumas que fueran
susceptibles de beneficiar a los
accionistas, participaciones, titulares y en
general socios o asociados, y que no
hubieran sufrido la retención del 4.1%,
que de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 73-A de la Ley del Impuesto a la
Renta, debían efectuar las personas
jurídicas que acordaran la distribución de
utilidades, sumas que califican como
disposiciones indirectas de renta, por lo
que en doctrina se les denomina
“dividendos presuntos”.
INTEGRANTES:

1. ACHAHUANCO CACERES TANIA

2. AGUIRRE GUILLEN LUIS ALONSO
3. AMARO ASRUPUÑA ANNY
4. MAYHUA AQUINO JHON P
5. MORALES CASTRO CESAR RAUL
6. PAREDES CUNYA MARILYN
7. RAMOS BOSSIO FRANZUET CRISTOFER
8. TARAZONA LOPEZ LUCY
9. TICA ANAYA REINALDO