LIQUIDACIÓN FINANCIERA DE

PROYECTOS DE INVERSIÓN
PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN
DIRECTA

C.P.C. ANGELICA S. VENERO VASQUEZ

MAESTRIA EN AUDITORIA
Son propuestas de acción técnico económica para
resolver necesidades utilizando un conjunto de
recursos disponibles, en cierto tiempo, utilizando
total o parcialmente recursos públicos los cuales .

pueden ser recursos humanos, materiales y

tecnológicos entre otros, con el fin de crear, ampliar,
mejorar, modernizar o recuperar la capacidad
productora de bienes o servicios; cuyos beneficios se
generan durante la vida útil del proyecto y estos
sean independientes de los otros proyectos, estos
pueden ser actividades, ejecución de obras,
equipamiento y otros.
 OBRA PÚBLICA
 Es el Proyecto de Inversión Pública que consiste en la
Construcción, reconstrucción demolición renovación
y habilitación de bienes inmuebles, tales como
edificaciones, estructuras, excavaciones,
perforaciones, carreteras, puentes entre otros, que
requieran dirección técnica, expediente técnico, mano
de obra, materiales, equipos, insumos, servicios
además de contar con el presupuesto aprobado
 PROCESO DE LA LIQUIDACIÓN:
comprende dos aspectos:
1. Liquidación Técnica.
2. Liquidación Financiera.
 CONTENIDO DEL EXPEDIENTE DE
PRELIQUIDACION
• Copia de Resolución de Aprobación del
Expediente Técnico.
• Copia de Resolución de Asignación
Presupuestal.
• Copia de Resolución de Ampliación de
Presupuesto y/o Ampliación de plazo (Si
amerita el caso)
• Copia de Resolución de Modalidad de
Ejecución.
• Copia de Resolución de Transferencia de
Materiales.
• Acta de Entrega de Terreno.
• Acta de Inicio de Obra.
• Acta de Paralización, Reinicio o
Terminación de la Obra
• Acta de Entrega y Recepción de Obra.
• Memoria Descriptiva de la Ejecución de
la obra. (Actualizada y Valorizada.)
• Expediente Técnico (Con el que se
ejecutó la obra).
• Metrados y valorización de los
trabajos ejecutados (Obra principal,
mayores metrados, obras nuevas).
• Original y copia del cuaderno de
obra.
• Informe de los trabajos adicionales,
modificaciones y partidas nuevas,
adjuntando las justificaciones
técnicas (Especificaciones Técnicas,
Análisis de Costos Unitarios y
Programación de Obra).
• Copia de informes mensuales y/o final de
ejecución de obra.
• Planos finales de replanteo de la obra, suscrito por
el Residente de Obra visados por el
Supervisor/Inspector de Obra.
• Gasto total de la obra desagregado por partidas,
específicas de gasto (AUXILIAR ESTANDAR).
• Acta de conciliación patrimonial de los bienes
Duraderos. (Si amerita el caso)
• Inventario final valorizado de materiales sobrantes
en cancha (Almacén de Obra y Almacén Central.
• Otros documentos administrativos o
técnicos relacionados a la ejecución que
considere pertinente (registros
fotográficos, pruebas de calidad de Obra
y otros).
• Formatos SNIP vigentes.
• Declaración Jurada del Residente de
Obras de no adeudos a terceros, visado
por el supervisor y/o Inspector de Obra.
Marco legal Normativo de la
Liquidación de PIP.
 Ley de Presupuesto del sector Publico para el año 2012
Ley Nº29812.
 Ley de contrataciones del Estado aprobado por D. Leg.
Nº1017, se aplica solo para la compra de insumos,
bienes y servicios.
 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado,
aprobado por D.S. Nº184-2008-EF.
 Resolución de Contraloría Nº195-88-CG del 18-04-1988.
 R.d.nº001-2009-EF/93.01-Aprobar el uso obligatorio
del Plan contable Gubernamental 2009.
Marco legal Normativo.
 R.D.Nº002-2010-EF, Modifica el catálogo de cuentas
del Plan Contable Gubernamental 2009.
 R.D. Nº 011-2011-EF/93.01 Aprueba versión modificada
del Plan contable Gubernamental 2009.
 R.D.Nº 009-2012-EF/51.01 Modifican el Catalogo de
Cuentas del Plan Contable Gubernamental 2009.
 RD. Nº022-2011-EF-50-01,Que aprueba los
clasificadores de Ingresos y de Gastos a ser utilizados
en las diferentes operaciones del Sector publico ,
durante las etapas del proceso presupuestario.
 La Liquidación Financiera:

 Consiste en que La Entidad debe demostrar que

el costo total de los PIP (Actividades u Obras) a
ejecutarse por administración directa resulte
igual o menor al presupuesto aprobado en el
Expediente Técnico, situación que deberá
reflejarse en la liquidación del PIP, Según
Resolución de Contraloría 195-88-CG del 19 de
julio del 1988, norma que regula la Ejecución de
Obras por Administración Directa.
CONCEPTO:
Es el conjunto de actividades realizadas para determinar el
costo real del proyecto y su conformidad con el presupuesto
de obra aprobado, proceso necesario e indispensable para
verificar el movimiento financiero, así como la
documentación que lo sustente y la determinación del
gasto financiero real de la 0obra o proyecto que comprende
todos los gastos realizados en el pago de : mano de obra,
materiales de construcción , y otros insumos incluyendo
saldos de inventarios de otras obras y la deduccion actual
del saldo de almacén, herramientas utilizadas y/o
prestadas, maquinaria y equipo (alquilado o propio) gastos
generales atribuidos al proyecto.
.
Etapa de Liquidacion Financiera
 VERIFICACION DEL PRESUPUESTO ASIUGNADO.
 R.D.Nº022-2011-EF-50-01. Que aprueba el clasificador de
ingresos y gastos a ser utilizados en las diferentes
operaciones del sector publico, durante las etapas del
proceso presupuestario :
 26.Adquisiones de Activos No Financieros.
 26.23.1. Puertos y Aeropuertos.
 26.23.2 Infraestructura Vial.
 26.23.3 Infraestructura Eléctrica.
 26.23.4 Infraestructura Agrícola.
 26.23.5 Agua y Saneamiento
 26.23.6 Plazuelas, Parques y Jardines.
Etapa de Liquidación Financiera
 Verificación de las cuentas contable y sus
Divisionarias.
 Sistema Nacional de Contabilidad, Ley Nº28708
Resolución Directoral Nº011-2011-EF/93.01 Plan Contable
Gubernamental.
 1501.07 Construcción de Edificios No Residenciales.
1504.0701 Edificios Administrativos.
1504.0702 Instalaciones Educativas.
1504.0703 Instalaciones Médicas.
1504.0704 Instalaciones Sociales y Culturales.
1504.0705 Centros de Reclusión.
1504.0706 Otros Edificios o Unidades no Residenciales.
Etapa de Liquidación Financiera.
 Verificación de las Cuentas Contables y sus Divisionarias:
 Sistema Nacional de Contabilidad Ley Nº28708
Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/93.01. Plan Contable
Gubernamental
 1501.08Construccion de Estructuras.
 1501.0801 Puertos y Aeropuertos.
 1501.0802 Infraestructura Vial.
 1501.0803 Infraestructura Eléctrica.
 1501.0804 Infraestructura Agrícola.
 1501.0805 Agua y Saneamiento
 1501.08.06Plazuelas, Parques y Jardines.
 1501.08.07Monumentos Históricos.
 1501.08.99 Otras Estructuras en Construcción .
OBJETIVO DE LA LIQUIDACIÓN DE
LOS PIP
 Es determinar el costo final del PIP
para rebajar la Cuenta Contable 15
Edificios y Estructuras antes
(construcciones en curso), para su
posterior transferencia al sector
beneficiario.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
LIQUIDACIÓN FINANCIERA
 Acopio de la documentación fuente, órdenes de
compra, pecosas, ordenes de servicio, planillas,
rendiciones de caja chica, resoluciones y otros.
 Verificar las Sub Cuenta de acuerdo al tipo de Proyecto
de Inversión
 Verificación de los comprobantes de pago.
 Verificación del Pedido Comprobante de salida
(PECOSA) otorgado bajo responsabilidad de la oficina
de Logística mediante su instancia correspondiente.
ETAPAS DEL PROCESO DE
LIQUIDACION FINANCIERA
 Verificación de adquisiciones de Bienes de Capital efectuada con
presupuesto de obra.
 Verificación de Inventarios finales del Proyecto. (Antes de la
conclusión de un Proyecto, la gerencia de Infraestructura
informara a la Oficina de Supervisión de obras con 10 días de
anticipación a fin que esta pueda disponer las visitas inopinadas
a los almacenes correspondientes.)
 Proceso de la liquidación.
 Conciliación con la información establecida en los Registros del
Auxiliar Estándar de las Cuenta 15.01 “Edificios y Estructuras”
 Conciliación financiera entre la Oficina de Liquidación de Obras
por el profesional responsable de la Liquidación Financiera y el
profesional responsable del control de operaciones financieras de
obras de la oficina de contabilidad.(ROF)
 Liquidación Financiera
Antecedentes Presupuestales:
 Deberá detallarse el presupuesto inicialmente programa
do, sus variaciones habidas durante el
periodo presupuestal. Especificando la resolución que
las autoriza, su fuente de financiamiento y el
resumen programado a nivel de partidas genéricas.
Análisis:
 Se realizara teniendo en cuenta la información recopilada
de la documentación contable original plasmada en el
compromiso presupuestal y patrimonial.
 Extraída la información sobre la Ejecución Presupuestal u
Patrimonial, así como de su Registro en los Auxiliares
correspondientes, se consolidará dicha información en las
tarjetas de liquidación financiera, se consolidará dicha
información por especificas de gasto, fuentes de
financiamiento y finalmente en la respectiva “Acta de
conciliación de la ejecución Presupuestal Financiera” el que
deberá ser suscrita por la Oficina de Contabilidad y la
Subgerencia de Supervisión y Liquidación, sirviendo éste
de base para el desarrollo de la Liquidación Financiera.
Conclusiones:
En este punto deberá especificarse prioritariamente lo
siguiente:
 El presupuesto final programando, versus el total
asignado y el porcentaje que representa.
 El monto Final que refleje la ejecución de la
contabilidad patrimonial, comparándose con la
ejecución presupuestal sustentando la diferencia
encaso de darse.
 Opinión si el porcentaje de gastos indirectos afectados
esta dentro de lo autorizado por las normas.
Recomendaciones:

Prioritariamente deberá especificarse lo siguiente:

 Que la Oficina de Administración efectúe, la rebaja
contable de las Cuentas ( Sub- cuentas) que
corresponderán especificando su destino, montos de cada
una de ellas y de corresponder la transferencia del bien para
que el sector que corresponda realice su incorporación
física contable a su patrimonio se indicará que la misma
deberá comprender el monto de la revaluación, así como la
depreciación y amortización acumulada.
• Relación valorizada de maquinaria y Equipo
utilizado durante la ejecución de obra, de
propiedad de la Municipalidad y de Terceros,
incluidos los partes diarios.
• Movimiento de almacén.
• Copia de documentos de almacén (informes,
notas de entrada y salida, órdenes de compra,
pecosas, tarjetas visibles de control y otros).
• Acta valorizada de aporte de beneficiarios.(Si
amerita el caso)
• Toda documentación de Pre liquidación de
obras deberá contar con la conformidad del
Supervisor/Inspector de la Obra.
Resolución de Aprobación de Liquidación.
 Culminado el Informe de Liquidación Técnico y
Financiera, se adjuntara el expediente técnico, planos,
y toda la documentación sustentatoria del gasto, el que
será remitido a la máxima autoridad para su
conformidad y trámite de aprobación resolutiva de la
liquidación del Proyecto de Inversión Pública.
 Contabilización del PIP Liquidado.
Aprobada la liquidación Técnica-Financiera mediante
Resolución firmada por la máxima autoridad de
administración dispondrá que el área contable
procesa a contabilizar la obra terminada en su
respectiva cuenta, a efectos de que en los estados
financieros el saldo de la cuenta 15.01 Edificios y
Estructuras sea rebajada por el valor final PIP
Concluido y liquidado, de tal modo que se encuentre
reflejado en la cuenta correspondiente, con sustento
de la Resolución para los fines consiguientes.
 GRACIAS
Angelicasa05@hotmail.com
984-112726