13: exceso de remuneraciones del directorio

Las remuneraciones de los directores de la

empresa, cargadas a gastos de
administración, asciende a s/. 695,120
a)Utilidad según balance al 31.12.2016 10,360,750
b)(+) remuneraciones a directores cargadas 695,120
a gastos
Total utilidad 11,055,870 PERMANENTE
C) Deducción aceptable como gasto: 6% de 663,352
s/. 11,055,870
Monto no deducible (B-C) 31,768
Base legal: inciso m) del articulo 37° de
la ley e inciso L) del articulo 21° del
reglamento – RTF 3852-4-2008
inciso m) del articulo 37° de la ley del impuesto a la
renta

Las remuneraciones que por el ejercicio de sus

funciones correspondan a los directores de sociedades
anónimas, en la parte en que el conjunto no exceda del
seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del
ejercicio antes del impuesto a la renta.
 inciso l) del articulo 21° del reglamento
El exceso de las retribuciones asignadas a los directores de sociedades que resulte por
aplicación del limite previsto en el inciso m) del articulo 37° de la ley, no será deducible a
afecto de la determinación del impuesto que deba tributar la sociedad.
Los perceptores de las retribuciones a que se refiere este articulo, las consideraran rentas
de la cuarta categoría del periodo fiscal en el que las perciban, computando tanto las que
hubieran resultado deducibles para la sociedad como retribuciones que esta le hubiera
reconocido en exceso.
Cuando la percepción de las retribuciones correspondientes a un determinado ejercicio de
la sociedad, sean percibidas en mas de un periodo fiscal, se entenderá que las primeras
percepciones corresponden a las retribuciones que resultaron deducibles para aquella.
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL
FISCAL (RTF) 3852-4-2008
Si el nombre del emisor del comprobante no coincide con el nombre de quien
habría prestado el servicio, dicho comprobante de pago no cumple con los
requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago
RTF Nº 3852-4-2008 (26.03.08)
“Los recibos por honorarios emitidos bajo el concepto general de “servicios prestados a
la empresa” no han cumplido con señalar la descripción del servicio prestado
(despacho de vehículos) o consignan uno distinto (vigilancia), siendo que además el
nombre del emisor del comprobante de no coincide con el nombre de quien habría
prestado el servicio, por lo que al constituir documentos que no cumplen los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no pueden sustentar gasto
para la empresa”