Obras por Impuestos

OXI
 Brecha de infraestructura
Perú: Brecha de infraestructura 2012 - 2021
Brecha
Sector Porcentaje
(Millones de US$)
Telecomunicaciones 19,170 21.8%
Banda ancha 11,852
Telefonía móvil 4,973
Telefonía fija 2,345
Agua y saneamiento 5,335 6.1% La brecha de infraestructura
Agua potable 1,569
Alcantarillado y tratamiento de aguas servidas 3,766
se encuentra en permanente
Infraestructura hidraúlica 8,682 9.9% cambio…
Transporte 20,935 23.8%
Redes viales 12,791
Ferrocarriles 7,308
Puertos 708
Aeropuertos 128
Energía 32,987 37.5%
Electricidad 32,297
Hidrocarburos 690
Salud 478 0.5%
Educación 388 0.4%
Total 87,975 100.0%
Fuente: AFIN
Definición:

Obras por Impuestos

Es un mecanismo desarrollado con la
finalidad de mejorar la eficiencia de la
inversión pública, pues permite que la
empresa privada contribuya a la
ejecución de obras públicas mediante
el adelanto del pago de su impuesto
a la renta, construyendo de manera
rápida la infraestructura para proveer
los servicios públicos que las
comunidades necesitan.

Agiliza la ejecución de proyectos

de inversión pública
Modalidades de Ejecución de Proyectos de Inversión Pública

DECRETO SUPREMO Nº 127-2014-EF Art. 4°

segundo párrafo

Por Contrata
Administración
Directa Asociación
Modalidad de
Público Privada
Ejecución de PIP
Administración APP
Indirecta
Núcleo Ejecutor

Obras por
Impuestos - Ley
29230
Base Legal

Reglamento de la Ley 29230

 ¿Quiénes pueden acceder a esta forma de ejecución de proyectos?

Gobiernos Subnacionales
Universidades Públicas

Salud
Educación
En las Turismo
Gobiernos Nacional funciones de:
Agropecuaria
Orden Público
Seguridad
 Gobiernos:
Nacional/Regional/
Local Universidades
Empresas
Públicas

• Desean ejecutar con • Quieren contribuir con su

eficiencia y rapidez, comunidad, ligando su
obras que beneficien a nombre en el proyecto.
la población.
• Articula, facilita y brinda
asesoría técnica a estos
dos protagonistas.
Beneficios para el Estado

1. Se facilita todo el proceso de contratación y ejecución de la obra, al ser ejecutada por el sector privado.
En el Estado estos procesos o trámites son engorrosos (impugnaciones, etc.)
2. Se acelera la ejecución de las obras
3. La obra es de buena calidad, (a la empresa le interesa que sea la mejor obra, ya que está en juego su
nombre).
4. Las entidades públicas pagan este financiamiento sin intereses, a cuenta de sus “recursos
determinados” para el Gobierno Subnacional o “recursos ordinarios” para el Gobierno Nacional, hasta
diez años después de culminada la obra.

Beneficios para el Privado

Adelantan el pago del impuesto a la renta, concretando los proyectos priorizados por los gobiernos
nacional, regional y local, mejorando su imagen ante la sociedad.
Pasos a seguir para el Estado
1. Acuerdo en sesión de consejo, en el cual se priorizan los proyectos, se toma el
acuerdo y se acuerda también la asistencia técnica de Proinversión.

2. Se constituye un comité especial (CEPRI), el cual encargará de elaborar las bases,

así como buscar la empresa que esté interesada en participar y financiar. A diferencia
de una proceso normal donde las empresas están esperando que se convoque el
proyecto para presentarse, porque los recursos van a salir del Estado, en este caso es
distinto, ya que se la obra se financiará en un primer momento con dinero de la
empresa, por lo tanto, no van a haber empresas que estén esperando, a la empresa se
le tiene que convencer antes que participe.

3. Solicitud para la emisión del informe previo a la Contraloría. La CGR participa

desde antes de que se convoque. No se puede convocar si no se cuenta con este
documento. Para el efecto se remite las bases, informes técnicos legales, saneamiento
de terrenos, etc.
Pasos a seguir para el Estado
4. Contratar a la empresa supervisora de la obra, de manera paralela, se convoca a un
proceso de selección para contratar la empresa supervisora de la obra, gasto que será
asumido por la entidad pública.

5. Otorgar la Buena Pro, evaluando las propuestas. En este punto las empresas tienen que
presentar su propuesta técnica económica, y finalmente se otorga la Buena pro.

6. Suscripción del Convenio con la empresa elegida, y se suscribe el convenio que hace las
veces de un contrato de construcción, por el importe referencial concursado y plazo
establecido en el proyecto. Asimismo se suscribirá el contrato con la entidad supervisora.
Pasos a seguir para el Estado

7. Ejecución y Supervisión de la obra, periodo durante el cual, se

construye el proyecto de inversión, a cargo de la empresa privada.

8. Conformidad de recepción y calidad del proyecto. La primera lo otorga

la entidad pública, luego de que la empresa que supervisó la obra haya
otorgado la conformidad de la calidad del proyecto.

9. Verificación del proyecto por Sociedad de Auditoría. Culminado el

proyecto de inversión, una sociedad auditora designada por la
Contraloría, efectuará la mencionada verificación. Se verifica si la obra es
de la calidad que indica el estudio. Su contratación se dispondrá ante de
la emisión del CIPRL o CIPGN.
 Pasos a seguir para el Estado

10. Solicitud de emisión del CIPRL ó CIPGN al MEF, dentro de un plazo no mayor de
3 días a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público, adjuntando
documento sustentatorio del registro en el SIAF de la afectación presupuestal y
financiera del gasto. La entrega de los certificados CIPRL CIPGN, se efectuará a
través de la entidad pública respectiva.
Transferencias
de Recursos
Determinados
de los últimos
11. El Ministerio de Economía cobra a las entidades, dos años
El MEF emite el certificado que será entregado por la Límite de
entidad pública a la empresa, y luego le cobra a la
entidad pública, descontándole el 30% de lo que el GR emisión
o GL recibe como recursos determinados (canon,
sobrecanon, regalías, renta de aduanas, etc.)
del
principalmente canon. La asignación del MEF a la
entidad por CIPRL tiene un límite: PIA del año en
certificado
que se
suscribe el
convenio
 Ejemplo:
1. Un gobierno local se encuentra en el ejercicio 2015, durante el 2013 y 2014 recibió transferencias por
S/.50 y S/.70 millones de soles respectivamente, y tiene un PIA aprobado por la fuente de
financiamiento Recursos Determinados en el 2015 por S/.65 millones. ¿Por cuánto podría adjudicar en el
2015 proyectos de inversión, utilizando el vehículo de Obras por Impuestos?
Rpta. S/185 millones.

2. Suponiendo que la entidad de la pregunta anterior adjudica los 185 millones el OXI, en cuánto tiempo
lo pagará y cuánto le cobrará anualmente el MEF?
Rpta. 10 años

2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Totales

Promedio transferencia anual 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62

Descuento anual 30% 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 185
 Criterios a tomar en cuenta para definir los proyectos bajo OXI

1. Proyectos de impacto social. Las empresas privadas quieren “ligar” su nombre, quieren dejar su
“marca” en el proyecto, obviamente tendrá que ser un proyecto que tenga impacto social para
mejorar su imagen.
2. Todos los proyectos que se ejecuten en el marco de esta ley, deben pasar por el filtro del SNIP.
3. Los proyectos deben estar incorporados en el Programa Multianual de Inversión Pública, (para las
que están obligadas)
4. Voluntad política de querer aplicar la norma. Cesión de Consejo (Municipal o Regional)
5. No es necesario que el proyecto esté registrado en el Banco de proyectos del SNIP, ya que la
empresa privada, en acuerdo con la entidad, puede formular el estudio de preinversión, llámese
estudio de perfil o factibilidad, se declara viable, y se priorice para que se ejecute en el marco de la
ley de OXI.
LISTA DE PROYECTOS ADJUDICADOS Y CONCLUIDOS EN LISTA DE EMPRESAS QUE HAN INTERVENIDO EN OBRAS
OBRAS POR IMPUESTOS 2009 - 2015(1) POR IMPUESTOS 2009 - 2015(1)
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056
REGISTRO CONTABLE EN LA MUNICIPALIDAD
AÑO 2012 DEBE HABER

A POR LA SUSCRIPCION DEL CONTRATO DE OBRAS POR IMPUESTOS

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,000,000

9101.01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 10,000,000

9102.01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR

REGISTRO CONTABLE EN LA MUNICIPALIDAD

AÑO 2013 DEBE HABER
POR LA PRESENTACION DE LA PRIMERA VALORIZACION DE LA OBRA Y POR
B LA RECEPCION DE LOS CIPRL
1601 TRASPASOS Y REMESAS 4,500,000
1601.02 Traspasos de Documentos
1601.0299 Otros Documentos
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 4,500,000
2302.01 Internas
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

POR LA CANCELACION DE LA PRIMERA VALORIZACION A LA EMPRESA

C MEDIANTE ENTREGA DE DOCUMENTOS CIPRL

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 4,500,000

1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080201 Por Contrata
2103 CUENTAS POR PAGAR 4,500,000
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar

POR LA CANCELACION DE LA PRIMERA VALORIZACION A LA EMPRESA

D MEDIANTE ENTREGA DE DOCUMENTOS CIPRL

2103 CUENTAS POR PAGAR 4,500,000

2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar
1601 TRASPASOS Y REMESAS 4,500,000
1601.02 Traspasos de Documentos
1601.0299 Otros Documentos
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

REGISTRO CONTABLE EN LA MUNICIPALIDAD

AÑO 2013 DEBE HABER
POR LA PRESENTACION DE LA PRIMERA VALORIZACION DE LA OBRA Y POR
E LA RECEPCION DE LOS CIPRL
1601 TRASPASOS Y REMESAS 5,500,000
1601.02 Traspasos de Documentos
1601.0299 Otros Documentos
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 5,500,000
2302.01 Internas
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

AÑO 2014
F POR LA CULMINACION DE LA CONSTRUCCION DE LA CARRETERA
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 5,500,000
1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080201 Por Contrata
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,500,000
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar

AÑO 2014
G POR LA CULMINACION DE LA CONSTRUCCION DE LA CARRETERA
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,500,000
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar
1601 TRASPASOS Y REMESAS 5,500,000
1601.02 Traspasos de Documentos
1601.0299 Otros Documentos
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

AÑO 2014
H POR LA CULMINACION DE LA CONSTRUCCION DE LA CARRETERA
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 10,000,000
9102.01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 10,000,000
9101.01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

AÑO 2014
I POR LA CULMINACION DE LA CONSTRUCCION DE LA CARRETERA
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 10,000,000
1501.03 Estructuras
1501.0302 Infraestructura Vial
1501.030201 Infraestructura Vial - Costo
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 10,000,000
1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080201 Por Contrata
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056
AÑO 2015
J POR EL IMPORTE DE LA ASIGNACION FINANCIERA DEL MES

1101 CAJA Y BANCOS 350.000

1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro - CUT
Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas Y Participaciones - Recursos
1101.1209 Determinados - CUT
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 350.000
4402.03 Por Participaciones de Recursos Determinados
4402.0301 Canon y Sobrecanon
4402.030101 Canon Petrolero

AÑO 2015
K PARA DEVENGAR LA AMORTIZACION QUE CORRESPONDE AL MES

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 70.000

2302.01 Internas
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2302.03 Deuda Directa Devengada
2302.0301 Deuda Interna Devengada
2302.030101 Amortización 70.000
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

L POR LOS PAGOS MENSUALES DEL EJERCICIO

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2302.03 Deuda Directa Devengada
2302.0301 Deuda Directa Devengada
2302.030101 Amortización 70.000
1101 CAJA Y BANCOS
1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro - CUT

Canon, Sobre Canon, Regalías, Renta de Aduanas Y Participaciones - Recursos

1101.1209 Determinados - CUT 70.000
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056
1101.1209 Canon, Sobre Canon, Regalías, 1501.080201 Por Contrata
Renta de Aduanas Y Participaciones - 4,500,000.00 C
Recursos Determinados - CUT 5,500,000.00 F
10,000,000.00 I
350,000.00 J 10,000,000.00 10,000,000.00
0.00
70,000.00 L
350,000.00 70,000.00
280,000.00 1601.0299 Otros Documentos
4,500,000.00 B
4,500,000.00 D
1501.030201 Infraestructura Vial - Costo 5,500,000.00 D
10,000,000.00 I 5,500,000.00 G
10,000,000.00 0.00 10,000,000.00 10,000,000.00
10,000,000.00 0.00
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

2103.0201 Activos No Financieros Por Pagar 2302.030101 Amortización

4,500,000.00 C 70,000.00 K
4,500,000.00 D 70,000.00 L
5,500,000.00 F 70,000.00 70,000.00
5,500,000.00 G 0.00
10,000,000.00 10,000,000.00
0.00

2302.01 Internas 4402.030101 Canon Petrolero

4,500,000.00 B 350,000.00 J
5,500,000.00 D 0.00 350,000.00
70,000.00 K 350,000.00
70,000.00 10,000,000.00
9,930,000.00
 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CIPRL
LEY N° 29230 / LEY N° 30056

9101.01 CONTRATOS Y PROYECTOS 9102.01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR

APROBADOS EJECUTAR
10,000,000.00 A 10,000,000.00 A
10,000,000.00 H 10,000,000.00 H
10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00
0.00 0.00
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciem bre de 20… y 20…
(EN NUEV OS SOLES)

ACTIV O 20… PASIV O Y PATRIM ONIO 20…

ACTIV O CORRIENTE PASIV O CORRIENTE

Ef ectivo y Equivalentes al Ef ectivo Nota 3 280,000.00 Obligaciones Tesoro Público Nota 16

Inversiones Disponibles Nota 4 Sobregiros Bancarios Nota 17

Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 5 Cuentas por Pagar a Proveedores Nota 18

Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 6 Impuestos, Contribuciones y Otros Nota 19

Inventarios (Neto) Nota 7 Remuneraciones y Benef icios Sociales Nota 20

Servicios y Otros Pagados por A nticipado Nota 8 Obligaciones Previsionales Nota 21

Otras Cuentas del A ctivo Nota 9 Operaciones de Crédito Nota 22

Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Nota 23

Otras Cuentas del Pasivo Nota 24

TOTAL ACTIV O CORRIENTE 280,000.00 TOTAL PASIV O CORRIENTE 0.00

PASIV O NO CORRIENTE

ACTIV O NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Nota 25 9,930,000.00

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota 10 Cuentas por Pagar a Proveedores Nota 26

Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota 11 Benef icios Sociales Nota 27

Inversiones (Neto) Nota 12 Obligaciones Previsionales Nota 28

Propiedades de Inversión Nota 13 Provisiones Nota 29

Propiedades, Planta y Equipo (Neto) Nota 14 10,000,000.00 Otras Cuentas del Pasivo Nota 30

Otras Cuentas del A ctivo (Neto) Nota 15 Ingresos Dif eridos Nota 31

TOTAL ACTIV O NO CORRIENTE 10,000,000.00 TOTAL PASIV O NO CORRIENTE 9,930,000.00

TOTAL PASIV O 9,930,000.00

PATRIM ONIO

Hacienda Nacional Nota 32

Hacienda Nacional A dicional Nota 33

Resultados No Realizados Nota 34

350,000.00
Resultados A cumulados Nota 35

TOTAL PATRIM ONIO 350,000.00

TOTAL ACTIV O 10,280,000.00 TOTAL PASIV O Y PATRIM ONIO 10,280,000.00

Cuentas de Orden Nota 36 20,000,000.00 Cuentas de Orden Nota 36 20,000,000.00

 ESTADO DE GESTIÓN
Por los años term inados al 31 de diciem bre de 20… y 20…
(EN NUEV OS SOLES)
Se ctor :
Entidad:
20…

INGRESOS
Ingres os Tributarios Netos Nota 37
Ingres os No Tributarios Nota 38
Tras pas os y Rem es as Recibidas Nota 39 350,000.00
Donaciones y Trans ferencias Recibidas Nota 40
Ingres os Financieros Nota 41
Otros Ingres os Nota 42

TOTAL INGRESOS 350,000.00

COSTOS Y GASTOS
Cos to de Ventas Nota 43
Gas tos en Bienes y Servicios Nota 44
Gas tos de Pers onal Nota 45
Gas tos por Pens .Pres t.y As is tencia Social Nota 46
Donaciones y Trans ferencias Otorgadas Nota 47
Tras pas os y Rem es as Otorgadas Nota 48
Es tim aciones y Provis iones del Ejercicio Nota 49
Gas tos Financieros Nota 50
Otros Gas tos Nota 51

TOTAL COSTOS Y GASTOS 0.00

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 350,000.00