Вы находитесь на странице: 1из 56

Universidad Politécnica

Territorial “José Antonio


Anzoátegui”
El Tigre, Estado Anzoátegui

“TALLER DE CAPACITACIÓN SOBRE


PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA AGUA CLARITA DE LIMO”

TSUs. Miriam Pérez y Josneiris Rodríguez

El Tigre, enero de 2016


INTRODUCCIÓN
La finalidad del taller de capacitación es
suministrar a los integrantes del Consejo Comunal, Agua
Clarita de Limo los conocimientos primordiales sobre la
Contabilidad Básica y Fundamentos Financieros.

La Unidad Administrativa y Financiera de los


Consejos Comunales, es la instancia del Consejo
Comunal que funciona como un ente de administración,
ejecución, inversión, crédito, ahorro e intermediación
financiera de los recursos y fondos de los Consejos
Comunales.
INDICE
 Modulo I “La Contabilidad”

 Modulo II “Estados Financieros”

 Modulo III “Conciliación Bancaria”

 Modulo IV “Registro Contables”

 Modulo V “Modelos de Formatos”


Modulo I “La Contabilidad”

 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

 LOS PRINCIPIOS CONTABLES

 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

 OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA

 FUNCIONES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y resumir
de manera significativa y en términos de
dinero, transacciones y actos que tengan
características financieras, así como de
interpretar sus resultados.

IMPORTANCIA
Conocer en cada momento la situación de
sus negocios; así como, disponer de información
que les facilite la toma de decisiones.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
 Importancia Relativa:

En la aplicación de los principios contables y normas


particulares se debe actuar necesariamente con sentido
práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se
den situaciones de mínima importancia, estas se
dejarán pasar por alto.
El contador deberá pasar por alto situaciones que no
revistan demasiada importancia, aplicando el mejor
criterio de acuerdo a las circunstancias teniendo en
cuenta diversos factores, como el efecto relativo en el
activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
 Objetividad:

La objetividad consiste en evaluar


contablemente las actividades económicas y
financieras en que participa la empresa.
Deben registrarse las operaciones en el
momento que se tenga sustento de que esta
ocurrió y cuando exista certeza de su valor.
Se puede observar esta situación cuando dos
entes independientes uno del otro observan
lo mismo frente a un hecho económico.
 Conservatismo, moderación o prudencia:

Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos


valores, el contador debe optar por el más bajo,
minimizando de esta manera la participación del
propietario en las operaciones contables. Este
principio general se puede expresar diciendo:

«Contabilizar todas las pérdidas cuando se


conocen, y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado».
 Uniformidad:

Tanto los principios generales como las normas


particulares o principios de valuación que se
utilizan para la formulación de los estados
contables deben ser aplicados uniformemente de
un periodo a otro.

Esto permitirá una mejor comparación de los


estados contables en los diversos periodos de
una empresa en marcha. En caso de cualquier
cambio relevante en la aplicación de los
principios generales y normas particulares, que
afecte la presentación de los estados contables,
se debe señalar por medio de una nota
aclaratoria.
 Revelación suficiente

La información en los estados contables debe


ser clara y debe estar expuesta en forma
concisa.

La información contable debe permitir juzgar e


interpretar los resultados de las operaciones y
la situación general de la empresa.

En cuanto a la información económico-


financiera, debe ser expresada de la manera
más exacta posible.
Principios de fondo o valuación
Valuación al costo:
Este principio establece que los activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisición o producción,
como concepto básico de valuación; asimismo, las
fluctuaciones de la moneda común denominador, no deben
incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se
harán los ajustes necesarios a la expresión numeraria de los
respectivos costos, por ejemplo ante un fenómeno
inflacionario.
Por ejemplo, en un negocio de refrigeradores, el
vecino compra una y le pide prestado al local el
camión para cargar el refrigerador hasta su casa; en
cambio, el comprador que viene de lejos paga el
mismo precio más la diferencia por el flete alquilado
para transportar el refrigerador.
 Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer el resultado
económico, son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado
o pagado obligaciones.

 Realización
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones
que realiza una entidad con otros participantes en la actividad
económica y ciertos eventos económicos que la afectan.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad
cuantifica, se consideran por ella realizados:
Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.
Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican
la estructura de recursos o de sus fuentes.
 Valor histórico original
Las transacciones y eventos económicos que la
contabilidad cuantifica se registran según las
cantidades de efectivo que se afecten o su
equivalente o la estimación razonable que de
ellos se haga al momento en que se
consideren realizados contablemente.
Estas cifras deberán ser modificadas en el caso
de que ocurran eventos posteriores que les
hagan perder su significado, aplicando
métodos de ajuste en forma sistemática que
preserven la imparcialidad y objetividad de la
información contable.
 Dualidad económica

Principio fundamental en que se basa la


contabilidad, el cual nos dice, que la
contabilidad descansa sobre la partida doble y
que está constituida por los recursos
disponibles y la fuente de esos recursos, ambos
constituyen la igualdad del inventario, es decir
que por cada ingreso hay un egreso. Es el
principio que señala que los recursos de la
entidad, sean propios o ajenos, deben ser
iguales a los que den origen a las
transacciones.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
 Brindar a los participantes, los
conocimientos básicos contables.

 Instruir a los participantes sobre la


necesidad de registrar en los libros contables
principales (obligatorios).

 Otorgaral participante enfoques sobre los


conceptos contables .
OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA

 Proporcionar a los participantes las


herramientas necesarias que le permitan
elaborar la rendición de cuenta.

 Orientar a los ciudadanos y ciudadanas


integrantes de los Consejos Comunales
la manera adecuada de solicitar a los
integrantes de la Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria la rendición de
cuenta.
Según el art. 31 de la Ley Orgánica de los
Consejos Comunales, la Unidad Administrativa
y Financiera Comunitaria, tendrá las siguientes
funciones:
Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

 Elaborar los registros contables con los soportes


que demuestren los ingresos y egresos efectuados.

 Presentar trimestralmente el informe de gestión


y la rendición de cuenta pública.

 Prestar servicios financieros y no financieros en


el área de su competencia.
Según el art. 31 LOCC Funciones:
 Realizar la intermediación financiera comunitaria,
privilegiando el interés social sobre la acumulación de
capital.

 Apoyar las políticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento


de la economía social, popular y alternativa.

 Proponer formas alternativas de intercambio de bienes


y servicios para lograr la satisfacción de las
necesidades y fortalecimiento de la economía local.

 Facilitar herramientas que permitan el proceso de


evaluación y análisis de los créditos.
Según el art. 31 de la LOCC funciones:

 Administrar los fondos del consejo comunal con la


consideración del colectivo.

 Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

 Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinación


comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA
UNIDAD FINANCIERA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES
De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica de los
Consejos Comunales (LOCC), los voceros o voceras de la
Unidad Administrativa y Financiera incurrirán en
responsabilidad civil, penal y administrativa,
administrativa según sea
el caso, por los actos, hechos u omisiones que alteren el
destino de los recursos del Consejo Comunal, por lo cual
serán sancionados conforme a las leyes que regulan la
materia.
 Modulo II “ESTADOS FINANCIEROS”
 El Activo
 Clasificación del activos
 Los Pasivos

 Clasificación del Pasivo


 El Capital

 Clasificación del Capital


 Balance General

 Estructura del Balance General


 Estado de Resultado o Estado de Ganancia
y
Pérdidas.
Los Estados Financieros También son
llamados Estados Contables.

Son los encargados de evaluar y reportar lo


relacionados a situaciones financieras de
empresas ó instituciones, con el fin de
conocer los detalles de la estructura
económica.

Constituye una representación estructurada de


la situación financiera y del rendimiento
financiero de la entidad.
LOS ESTADOS FINANCIEROS

EL ACTIVO
Representa todos los bienes del Consejo Comunal, como
por ejemplo: El efectivo en caja y en bancos, las cuentas por
cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de
transporte y otros.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
Activo Circulante
-Son aquellas cuentas dentro del balance
general que son rápidamente convertibles a
efectivo (que es al activo mas líquido por que
puede circular sin ningún trámite).
Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes, puesto que
están destinados para ser utilizados por la
empresa y no para ser vendidos.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
Cargos diferidos

Los activos diferidos, son gastos pagados por


anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o
una erogación ya ocurrida. No se puede esperar
obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo
que no se podrían clasificar como activo corriente,
aún en los casos en que se trate de activos
amortizables en un corto tiempo.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL
ACTIVOS
Caja Chica

Disponible Caja
Banco

Efectos por cobrar

Exigible Cuentas por Cobrar


Ingresos Acumulados por
cobrar
Realizable Inventarios
Inversiones Temporales
Activo Sueldos pagados por
anticipado
Circulante PREPAGADOS
Seguros pagados por ant.
Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant.
CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS DEL ACTIVOS
Terrenos (no sujeto a depreciación)
Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)
Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.)
Vehículo (sujeto a Dep.)
Activo Tangible
Fijo Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)

Patentes (Sujeto a amortización)


Intangible Derechos de autor (Sujeto a amortización)
Plusvalía (Sujeto a amortización)
CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS DEL ACTIVOS
Gastos de Organización

Cargos Diferidos Mejoras en Propiedad Ajena

Campaña publicitaria

Inversiones a largo plazo


Otros Activos
Cartera de valores

Edificios No usados por la empresa

Terrenos no usados por la empresa


LOS PASIVOS

Están integrados por todas las deudas que tiene


el Consejo Comunal.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
LOS PASIVOS
Pasivo Circulante
Es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año, en el
curso normal de las operaciones.

El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean


pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deberá
mencionarse esta situación en los estados financieros y notas
complementarias.
Pasivo Fijo:
El pasivo fijo está representado por los
adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
año, o al ciclo normal de las operaciones si
éste es mayor.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
PASIVO
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sobregiros bancarios
Gastos por pagar
Pasivo Sueldos por pagar
Circulante Interese por pagar
Retenciones SSO por pagar
Retenciones ISLR por pagar
Retenciones INCE por pagar
Prestamos por pagar
Anticipos dados por lo clientes
CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS DE PASIVO
Hipoteca por pagar
PASIVO A LARGO Bonos por pagar
PLAZO Efectos por pagar a largo plazo

APARTADOS Apartado para prestaciones sociales


Apartado para indemnizaciones
Alquileres cobrados por anticipado
CRÉDITOS Intereses cobrados por anticipado
DIFERIDOS Comisiones cobradas por anticipado
Primas sobre bonos emitidos
OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas
EL CAPITAL CONTABLE

Es el derecho de los propietarios o poseedores sobre


los activos netos que surgen o se manifiestan por
aportaciones de los dueños, por transacciones o tratos y otros
eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se
ejerce mediante devolución, reembolso o distribuciones.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE
CAPITAL

Capital Inicial

Capital
Utilidad o perdida

Reserva de capital
ESTADO DE RESULTADOS

Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o


pérdida resultante en el período.

Representan el producto final del proceso contable y


tienen por objeto, presentar información financiera para que
los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar
decisiones eficientes y oportunas.
BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de
lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le
pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
¿ Qué partes conforman el balance general?

Activos Pasivos Patrimonio


Modulo III “CONCILIACIÓN BANCARIA ”

 El Efectivo
 Caja Chica
 Banco
 Conciliación bancaria
 Elementos para realizar la Conciliación
 bancaria
 Procedimientos para elaboración de
la Conciliación bancaria
“CONCILIACIÓN BANCARIA ”
Efectivo:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que
cuenta una Organización para cubrir sus inmediatas
obligaciones.

La Caja Chica:
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo
a sus requerimientos.
“CONCILIACIÓN BANCARIA ”

Bancos
Es un intermediario financiero que se encarga de
captar recursos en forma de depósitos, y prestar dinero, así
como la prestación de servicios financieros.
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA
MOVILIZACIÓN DE EFECTIVO EN BANCO:

 Planilla de Depósito Bancario


 Facturas de tarjetas de crédito y otros documentos
negociables.
 Planillas de Retiro de Efectivo
 Notas de Débitos
 Notas de Crédito
 Cheques en Tránsito
 Depósitos en Tránsito
 Cheques devueltos
 Transferencia bancaria
 Errores numéricos
La Conciliación Bancaria

Consiste en la comparación de los registros de las


operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones,
para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en
los libros.
Banco
Banco
Bicentenario
Bicentenario
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas
La Conciliación Bancaria: se realiza ya que es común
que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las

siguientes razones:
 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios
de los mismos.

 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el

Banco no registró por haber cerrado.


La Conciliación Bancaria:
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.

 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.

 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra

causa.

 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses,

comisiones, impuestos, etc.

 Errores u omisiones por parte de los Bancos.


Elementos necesarios para realizar
la Conciliación Bancaria:

1.- Estado de Cuenta Bancario

2.- Libro de Banco del Consejo Comunal

3.- Conciliación del periodo anterior

Banco
Banco
Bicentenario
Bicentenario
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas
Modulo IV “Registros Contables”

 Cuenta
 Teoría del Cargo y el Abono
 Clasificación de las operaciones
contables
 Los Libros Contables
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventario
CUENTA:
La cuenta es el instrumento del que se vale la
contabilidad para aplicar el principio de dualidad. Cada
elemento que interviene en la realidad económica de la
empresa se representa mediante una cuenta, que de manera
simplificada se simboliza mediante la forma T. A la parte de la
izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y a la de
la derecha, con el de Haber. Cuenta “T”
DEBE HABER
TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO

Las principales cuentas que se utilizan en el registro de


las operaciones: el signo positivo (+) significa aumento y el
signo negativo (-) significa disminución:

Activo Pasivo Capital

+ - - + - +
LOS LIBROS CONTABLES
Son aquellos en los cuales se resume la
información originada por las transacciones de
compras – ventas realizadas por un negocio.
Libros contables principales:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances.
LIBROS CONTABLES

Libro Diario
Es aquel en el que se registran
cronológicamente y por día las operaciones del
Consejo Comunal.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario

Consejo Comunal “xxxxxx”


Diario General Folio Nº
Fecha Cuenta y explicación Ref Debe Haber
01-12-
2015
Mercancía 1 280,oo
Banco 280,oo

Compra mercancía a la empresa


Miranda según factura 002 y se
paga con cheque Nº 12546 del
banco Bicentenario
LIBROS CONTABLES

Libro Mayor
Recoge todos los movimientos de una cuenta que
se han anotado previamente en el Libro Diario.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor
Consejo Comunal “xxxxxx”
Diario Genera

MERCANCIAS Folio Nº
Fecha Debe Haber Saldo
01-12- 280,00 280,00
2015
BANCO Folio Nº
Fecha Debe Haber Saldo
01-12- 280,00 280,00
2015
LIBROS CONTABLES

Libro de inventario
El inventario es una relación detallada y valorada
de los distintos elementos que componen el
patrimonio de una empresa.
LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario

Consejo Comunal “xxxxxx


Inventario General
01-01-2009 al 31-12-2009
Concepto Unidades Precio Total
Sillas modelo 10 4.000 40.000
B2010
Sillas modelo 7 5.000 35.000
B3010
LOS LIBROS CONTABLES

Deben ser Registrados y Sellados en el Tribunal o Registro


Mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso según el
artículo 33 del Código de Comercio de Venezuela:

“El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en


uso sin que hayan sido previamente presentados al
Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la
localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de
poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste
tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por
el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás
hojas el Sello de la oficina”.