Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Pertemuan 1
PEMBUKUAN DALAM PERSPEKTIF
PERPAJAKAN
• Definisi Akuntansi & Akuntansi Perpajakan
• Pembukuan dalam Perspektif Pajak
– Pasal 28 UU No. 28 tahun 2007 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
• Stelses Kas dan Stelsel Akrual Dalam
Pembukuan
• Siklus Akuntansi
2
Definisi Akuntansi
Objectives
of Financial
Reporting
Qualitative Elements
Characteristics of Financial
of Information Statements
Accounting
Understandability
Decision
Usefulness
Relevance Reliability
Neutrality
Comparability
(including
Consistency)
Materiality
PRINSIP-PRINSIP AKUNTANSI DAN AKUNTANSI
PERPAJAKAN
Prinsip, prosedur, metode dan teknik akuntansi yang
mengatur penyusunan Laporan Keuangan Standar
Akuntansi Keuangan
Fungsi akuntansi adalah menyajikan data kuantitatif yang
akan digunakan dalam pengambilan keputusan harus
memenuhi tujuan kualitatif:
Relevan
Dapat dimengerti
Daya Uji
Netral
Tepat Waktu
Daya Banding
Lengkap
Batasannya: 1) manfaat lebih besar dari beban, 2) Material
(cukup berarti).
6
Recognition, Measurement,
and Reporting
Assumptions Constraints
• Cost-Benefit
• Economic Entity
• Materiality
• Going Concern
• Industry Practice
• Arm’s-Length
• Conservatism
Transactions Principles
• Monetary Unit • Historical Cost
• Periodicity • Revenue
Recognition
• Matching
• Full Disclosure
8
What About Conservatism?
The concept of conservatism can be
summarized as follows: When in
doubt, recognize all losses but don’t
recognize any gains.
Recognition, Measurement,
and Reporting
Measurement
1. Historical cost
2. Current replacement cost
3. Current market value
4. Net realizable value
5. Present (or discounted) value
DEFINISI AKUNTANSI PERPAJAKAN
Investors
Government
Community
Board of Directors
Analysts Management Suppliers
Employees
Customers Employees
Creditors
12
Definisi Pajak
Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H.
• Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum
S.I. Djajadiningrat
Dr. N. J. Feldman
• Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada
pengguna (menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa
adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-
pengeluaran umum.
Sistem Pemungutan Pajak
Sistem
Official
Assesment
Sistem Official Assesment
Merupakan sistem pemungutan pajak yang
memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus)
untuk menentukan besarnya pajak terutang.
Ciri-ciri:
Wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang
terutang berada pada fiskus.
Wajib pajak bersifat pasif
PPh 23
Jenis-jenis Pajak
Perusahaan di Indonesia dikenakan beberapa
macam pajak. Antara lain yaitu:
Pajak Penghasilan (PPh)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Reklame
Pajak Tontonan
dll
Created by DKS
Hubungan Akuntansi dengan Pajak
Data
Akuntansi
Pajak
Pajak
Penghasilan
yang Dibayar
Laporan Akuntansi & Pajak
Dokumen Jurnal
Buku Besar Neraca saldo
Sumber transaksi
Laporan
Rekonsiliasi SPT Tahunan
Keuangan
Fiskal PPh Badan
(Laba Rugi)
Koreksi Fiskal
Pencatatan Pembukuan
~ DKS ~
Pembukuan Vs Pencatatan
Pembukuan Pencatatan
~ DKS ~
Pembukuan
~ DKS ~
PENGERTIAN PEMBUKUAN
Pasal 1 angka 29 UU KUP
MELIPUTI
Harta
Kewajiban
Modal
Penghasilan dan Biaya
Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DST
Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DST
Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008
KEWAJIBAN PEMBUKAN
WP ORANG PRIBADI
YANG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/
WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PEKERJAAN BEBAS
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO PEREDARAN
BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN
KURANG DARI Rp 1.800.000.000,00 (PMK
NO. 01/PMK.03/2007)
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
TETAPI WAJIB PENCATATAN UNTUK TAHUN 2009 - DST
Pasal 28 ayat (2) UU KUP
WP ORANG PRIBADI
YANG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/
WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PEKERJAAN BEBAS
PENGHASILAN NETO DGN
MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO PEREDARAN
BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN
KURANG DARI Rp 4.800.000.000,00 (Ps.
14 ayat (2) UU PPh No.36 Th 2008)
SYARAT PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP
PERUBAHAN
METODE PEMBUKUAN,
misal :
Pengakuan Penghasilan
TAHUN BUKU & biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian Persediaan
~ DKS ~
Ketentuan Pokok dalam Pembukuan
Diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan
keadan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.
Diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka
Arab, satuan mata uang Rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau
dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan.
Diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau
stelsel kas.
Perubahan terhadap metode pembukuan dan atau tahun buku, harus
mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak
Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian,
sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang.
Buku-buku, catatan-catatan, dokumen-dokumen lain wajib disimpan selama
10 tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau di tempat tinggal
bagi Wajib Pajak Orang Pribadi, atau di tempat kedudukan Wajib Pajak
Badan.
~ DKS ~
Pembukuan dengan Mata Uang Asing
dan Mata Uang selain Rupiah
Pembukuan dalam Bahasa Asing dan Mata Uang Selain
Rupiah dapat diselenggarakan oleh Wajib Pajak dengan
persetujuan Menteri Keuangan dalam rangka:
Penanaman Modal Asing
Kontrak karya pertambangan
kontrak bagi hasil pertambangan/pengeboran
Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Wajib Pajak yang berafiliasi dengan perusahaan induk di luar
negeri
Kontrak Investasi Kolektif (KIK)
~ DKS ~
Syarat Pembukuan dengan bahasa
asing dan mata uang selain rupiah
Bahasa asing dan mata uang selain Rupiah yang boleh di
pergunakan adalah bahasa Inggris dan mata uang Dollar
Amerika Serikat.
Mengajukan permohonan izin kepada Menteri Keuangan
(kecuali Kontrak Karya dan KIK, hanya membuat surat
pemberitahuan) paling lambat 3 bulan sebelum memulai
pembukauan dalam bahasa asing atau pendirian
perusahaan baru. Permohonan harus dilampiri dengan :
Fotokopi SPT Tahunan PPh Badan tahun terakhir (WP
yang telah berdiri lebih dari 1 tahun)
Fotokopi NPWP dan fotokopi Akta Pendirian, atau
dokumen lain yang serupa (bagi WP BUT) (WP yang
baru berdiri dalam tahun berjalan)
~ DKS ~
Tujuan Pembukuan
Untuk mempermudah dalam
Pengisian SPT
~ DKS ~
Pencatatan
~ DKS ~
PENGERTIAN PENCATATAN
Pasal 28 ayat (9) UU KUP
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA
Tempat Kegiatan
Tempat Kedudukan atau
Tempat Tinggal
KEGIATAN PENCATATAN
Pasal 28 ayat (12) UU KUP dan Peraturan Menkeu
(Keputusan Dirjen Pajak KEP-520/PJ./2000)
SYARAT PENCATATAN
~ DKS ~
Ketentuan dalam Pencatatan
Diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan
mencerminkan keadan atau kegiatan usaha yang sebenarnya
Diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin,
angka Arab, satuan mata uang Rupiah, dan disusun dalam bahasa
Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri
Keuangan.
Pencatatan terdiri data yang dikumpulkan secara teratur tentang ;
peredaran atau penerimaan bruto, dan/atau penghasilan bruto
sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang,
termasuk penghasilan yang bukan obyek pajak dan penghasilan
yang dikenakan pajak yang bersifat final, sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang.
Buku-buku, catatan-catatan, dokumen-dokumen lain wajib disimpan
selama 10 tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau di
tempat tinggal bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
~ DKS ~
Ketentuan dalam Pencatatan (2)
Wajib Pajak yang tidak wajib melakukan pembukuan dan
pencatatan adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak wajib
menyampaikan SPT Tahunan PPh
Pencatatan dalam suatu tahun pajak meliputi jangka waktu 12
bulan, mulai tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 31
Desember.
Bagi Wajib Pajak yang memiliki lebih dari satu jenis usaha dan atau
tempat usaha, pencatatan harus dapat menggambarkan jumlah
peredaran atau penerimaan bruto dari masing-masing jenis usaha
dan atau tempat usaha yang bersangkutan.
Bentuk (format) pencatatan bag WP OP sudah diperbarui dan
disempurnakan melalui PER Dirjen Pajak NO PER-4/PJ./2009 yang
berlaku mulai 1 Januari 2009.
~ DKS ~
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
~ DKS ~
Yang Boleh Menggunakan Norma
Wajib Pajak Orang Pribadi
Peredaran bruto dalam 1 tahun tidak mencapai Rp
4.800.000.000.
Memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam jangka
waktu 3 bulan pertama dari tahun buku.
Menyelenggarakan Pencatatan.
~ DKS ~
Pencatatan Jurnal Akuntansi
Berkaitan Berkaitan
dengan dengan Sifat
Waktu Pajak
Created by DKS
Pendahuluan (lanj.)
Pencatatan jurnal akuntansi terkait pajak:
Berkaitan dengan Waktu:
Jurnal perpajakan dibuat:
Saat pajak terutang
Saat penyetoran pajak
Saat pengkreditan pajak di akhir tahun pajak
Created by DKS
Selesai
Ada Pertanyaan?