Parte II

Sistemas de Gestión Ambiental

IWM-320

Prof. Cristián Vega Núñez

Ing. Ejecución Mecánico
Msc © Gestión Ambiental
 CONTENIDOS
• Introducción
• Fundamentos de los SGA
• Sistemas de Gestión Ambiental
• ISO 14.000, BS 7750 y EMAS
• Principios de la implementación
• Auditorías
• Tipos de Auditorías
• Criterios y Principios
 FUNDAMENTOS BÁSICOS
DE LA GESTIÓN AMBIENTAL
Gestión Ambiental

1972 ESTOCOLMO:
CONFERENCIA DE LAS NACIONES UNIDAS
SOBRE EL AMBIENTE HUMANO

1987 : OUR COMMON FUTURE

DESARROLLO SOSTENIBLE

DESARROLLAR SISTEMAS DE GESTIÓN

AMBIENTAL MÁS EFECTIVOS

1988: 50 PAISES APOYARON EL INFORME

Solución de los problemas ambientales

PRESERVAR EL PRÁCTICAS
MEDIO AMBIENTE PRODUCTIVAS
CONTAMINANTES

DECISIONES
PUBLICO/PRIVADO
Conceptos de gestión Ambiental

“ UNA MANERA DE ORGANIZAR LA

ACCIÓN PÚBLICA Y PRIVADA PARA
DAR SOLUCIONES INTEGRALES,
PREVENTIVAS Y PARTICIPATIVAS A LOS
PROBLEMAS DEL MEDIO AMBIENTE “

“ PROCESO DE SEGUIMIENTO DE LA
REALIDAD PARA LA TOMA CONTINUA
DE DESICIONES CON EL OBJETO FINAL
DE PONERLAS EN PRÁCTICAS “
“ ESTRATEGIA QUE ABORDA EL IMPACTO
INMEDIATO Y A LARGO PLAZO, DE
PRODUCTOS, SERVICIOS Y PROCESOS
EN GENERAL, EN EL MEDIO AMBIENTE.
ESTABLECE UN ORDEN Y CONSITENCIA
METODOLÓGICA ORGANIZACIONALES
A TRAVÉS DE LA ASIGNACIÓN DE
RECURSOS, RESPONSABILIDADES Y
EVALUACIONES CONTÍNUAS DE
PRÁCTICAS, PROCEDIMIENTOS Y
PROCESOS “
Conferencia de la Naciones Unidas sobre el
Medio Ambiente y Desarrollo (Rio de Janeiro, junio 1992)

Programa 21:

Tecnologías ecológicamente racionales:

Protegen el medio ambiente, son menos
contaminantes, utilizan todos los
recursos en forma sostenible, reciclan
una mayor porción de sus desechos y
productos y tratan los desechos
residuales en forma más aceptable que
las tecnologías
Categorías:
Tecnologías correctivas:
de control o de última etapa, reducir las
emisiones o efluentes en la fase final, disposición
final segura de los desechos.

Tecnologías de proceso o producto:

no generan desechos o generan pocos o estos son
menos contaminantes.

Sistemas de Gestión Ambiental:

sistemas totales que incluyen conocimientos
técnicos, procedimientos, bienes y servicios y
equipos, al igual que procedimientos de
organización y de gestión
Categorías:
Las distintas etapas con que se ha enfrentado
los problemas ambientales:

° en la fase final: filtros, chimeneas,

decantadores, precipitadores

° mejora en los procesos eliminando

o disminuyendo los contaminantes en
el origen

° Sistemas de gestión aplicados para

conciliar el crecimiento económico y
el medio ambiente
LA GESTIÓN AMBIENTAL EN CHILE

BIENES PÚBLICOS

DERECHO DE PROPIEDAD NO
CLARAMENTE DEFINIDOS

COSTOS Y BENEFICIOS SOCIALES

NO CONSIDERADOS POR AGENTES
ECONÓMICOS PRIVADOS
 INADECUADA ASIGNACIÓN DE LOS
RECURSOS
SOBREEXPLOTACIÓN DE RECURSOS

NIVELES DE CONTAMINACIÓN
SUPERIORES A LOS SOCIALMENTE
ACEPTABLES

EXIGENCIAS FISCALIZACIÓN
POLITICAS INSTITUCIONES
REGLAMENTOS

ESTADO
 ESTADO

ADMINISTRACIÓN EFICIENTE
DE LOS RECURSOS

DIRIMIR CONFLICTOS
ENTRE ACTORES SOCIALES

AIRE
SUELO
AGUA
INSTRUMENTOS DE LA
GESTIÓN DEL ESTADO
LEY 19.300
BASES DEL
MEDIO AMBIENTE

EL DERECHO A VIVIR
EN UN MEDIO AMBIENTE
LIBRE DE CONTAMINACIÓN

PROTECCIÓN DEL
MEDIO AMBIENTE

CONSERVACIÓN DEL
PATRIMONIO AMBIENTAL
INSTRUMENTOS DE GESTIÓN

EDUCACIÓN E INVESTIGACIÓN

SISTEMA DE EVALUACIÓN DE
IMPACTO AMBIENTAL

PARTICIPACIÓN COMUNIDAD
EN EL SISTEMA DE EVALUACIÓN
DE IMPACTO AMBIENTAL

NORMAS DE CALIDAD
AMBIENTAL Preservación de la
Naturaleza Conservación del
Patrimonio Ambiental
INSTRUMENTOS DE GESTIÓN

NORMAS DE EMISIÓN

PLANES DE MANEJO, PREVENCIÓN

O DESCONTAMINACIÓN

EMERGENCIA AMBIENTAL

RECLAMO (DENUNCIA)
GESTIÓN AMBIENTAL EN LAS EMPRESAS

FORMA PARTE INTEGRAL DE LA

GESTIÓN DE EMPRESA

NOMATIVAS
AMBIENTALES
QUÉ Y
INQUIETUDES
CÓMO COMUNIDAD
PRODUCIR

GOBIERNO
RESPONDER EN FORMA OPORTUNA
Y ADECUADA A TODOS AQUELLOS
PROBLEMAS RELACIONADOS CON LA
PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
Y/O PRÁCTICAS AMBIENTALES

PROTECCIÓN DEL PROTECCIÓN

MEDIO AMBIENTE DE LOS LEGÍTIMOS
DERECHOS E INTERESES
DE LA EMPRESA
 IMAGEN DE
LA EMPRESA
PROBLEMAS
COSTOS DE
LEGALES
PRODUCCIÓN

PROBLEMAS
RELACIONES
AMBIENTALES LABORALES
FINANC. DE
PROYECTOS
ACEPTACIÓN
DEL
PRODUCTO
OBTENCIÓN
PERMISOS CALIDAD DEL
PRODUCTO
FINAL
 ELEMENTOS DE GESTIÓN
EN LAS EMPRESAS
-Normativa Vigente
-Tendencia en las Normas
-Problemas ambientales
en la empresa CONOCER
-Técnica de control
Acciones
-Calidad del medio
Implementadas

PROCESAR REVISAR

Información

ORGANIZAR
Información
procesada
ADOPCIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN
AMBIENTAL

DESEO DE AHORRA DINERO

MEJORAMIENTO DEL CUMPLIMIENTO

LEGAL

REDUCCIÓN DE RESPONSABILIDAD/
RIESGO

BENEFICIOS DE LOS INCENTIVOS

REGULADORES
ADOPCIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN
AMBIENTAL

PREVENCIÓN DE LA CONTAMINACIÓN
Y REDUCCIÓN DE DESECHOS

BENEFICIOS EN EL MERCADO DE
PRODUCTOS “GREEN”

MEJORAR MÉTODOS DE GESTIÓN

INTERNOS

PRESIÓN DE PARTE DE GRUPOS DE

ACCIONISTAS
ADOPCIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN
AMBIENTAL

BIENESTAR DE LA COMUNIDAD

INTERÉS DE ATRAER FUERZA LABORAL

DE ALTA CALIDAD

RENUENCIA DE LAS COMPAÑIAS DE

SEGUROS DE ASIGNAR COBERTURAS
POR INCIDENTES DE CONTAMINACIÓN
EL IMPULSO DEL MOVIMIENTO DE SISTEMAS
DE GESTIÓN AMBIENTAL

INCREMENTO DEL INTERÉS SOBRE

EL IMPACTO INDUSTRIAL MUNDIAL

ORGANIZACIONES DE DEFENSA DEL

MEDIO AMBIENTE

GRUPOS DE VIGILANCIA

ASOCIACIONES “VERDES”

LEGISLACIÓN MUNDIAL
PROPUESTAS Y PROMULGADAS
A principio de los 90:

Canadá
SGA propios
Francia
Irlanda

1992: SGA en Reino Unido

BS 7750

Julio 1993: Reglamento N° 1836/93 (CEE)

Sistema Comunitario de Gestión y Auditoria
Medioambientales (EMAS)
El problema:

SGA y normas propias, ecoetiquetado,

estándares y criterios propios:

Dificultad el entendimiento entre los países

entre los productores y consumidores cuando
se realizan intercambios comerciales o
cuando se quiere identificar determinadas
exigencias ambientales
1991: La organización ISO
(International Organization for Standarization)

Grupo estratégico Asesor sobre Medio

Ambiente (SAGE)
Promover una estandarización mundial de elementos
claves para un desarrollo industrial sustentable.

Comité técnico N° 207 (TC 207)

Elaborar un conjunto de estándares internacionales

sobre gestión ambiental
 ISO
INTERNATIONAL ORGANIZATION FOR
STANDARIZATION
ISO:

1947: PROMOVER EL DESARROLLO DE

NORMAS INTERNACIONALES DE FABRICACIÓN
COMERCIO Y COMUNICACIÓN

119 PAISES:
ANSI: AMERICAN NATIONAL STANDARS INSTITUTE
INN: INSTITUTO NACIONAL DE NORMALIZACIÓN

TODAS LAS NORMAS SON VOLUNTARIAS

SIN REQUERIMIENTO LEGAL

DESARROLLO DE NORMAS PARA TODAS

LAS INDUSTRIA. (EXCEPTO INGENIERÍA ELÉCTRICA Y
ELECTRÓNICA = INTERNATIONAL ELECTROTHECNICAL COMISSION)
 1995 - 1996:
IMPLEMENTAR LA NORMA ISO:
SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL
ESPECIFICACIONES CON PAUTAS PARA SU USO

OBTENER UNA VENTAJA

COMPETITIVA, EFICIENCIA
INTERNA, REDUCCIÓN DE DESECHOS
1995: 99 EMPRESAS INVOLUCRADAS EN EL
DESARROLLO DE NORMAS O ASESORIAS

1300 EMPRESAS EN U.S.A =

IMPLEMENTAR ISO 14001

26% DEMANDA DEL CLIENTE

24% VENTAJA COMPETITIVA
21% MEJORAMIENTO SGA
11% RELACIONES PÚBLICAS
9% INFLUIR REGULACIONES
GUBERNAMENTALES
7% MODERNIZACIÓN
NORMAS ISO 14000

° Normas para la Evaluación de la

Organización

° Normas para la Evaluación de

Productos y Procesos
NORMAS ISO 14000

° Normas para la Evaluación de la

Organización

ISO 14001 Sistemas de Gestión

14004: Ambiental

ISO 14010:
Auditorias
14011:
Ambientales
14012:
NORMAS ISO 14000

° Normas para la Evaluación de Productos y

procesos
ISO 14020 Etiquetado
14021 Ambiental
14023

ISO 14040
14041 Ciclo de vida
14042
14043
NORMAS ISO 14000

° Normas para la Evaluación de Productos y

procesos

ISO 14050: Términos y definiciones

ambientales

ISO 14060: Aspectos ambientales y

estándares de productos
NORMAS ISO 14001

Norma orientada al desempeño

ambiental:

Incluye:

El sistema Gestión
Ambiental, orientaciones de
desempeño, guías para
indicadores de desempeño,
con objetivos medibles y
consiente y son de carácter
voluntario o de uso amistoso.
NORMAS ISO 14001

Norma orientada al desempeño

ambiental:

Excluye:

Métodos de ensayo para

contaminantes, los niveles o
valores limites son
responsabilidad de otros
Comités normativos.
NORMAS ISO 14001

Principios de un Sistemas de Gestión

Ambiental eficaz

* Política ambiental
* Planificación
* Implementación y operación
* Verificación y acción correctiva
* Revisión de la gerencia
 Mejoramiento
Continuo

Compromiso y
Política

Revisión y
Mejoramiento
Planificación

Control y acciones
correctivas
Implementación
 NORMAS ISO 14001

Aplicable a cualquier organización:

•Implementar y mantener un SGA.

•Asegurar el cumplimiento de las Políticas
ambientales nacionales.
•Demostrar el cumplimiento a otros.
• Certificación del SGA
•Declaración del cumplimiento con el
estándar.
 NORMAS ISO 14001

Beneficios potenciales de SGA:

° Aseguramiento al cliente de un compromiso
ambiental (practica).
° Buenas relaciones con la comunidad.
° Atractivo para inversionistas, acceso al
capital.
° Menores costos en seguros.
° Mejora de imagen en el mercado.
° Cumplir con los criterios de certificación del
cliente.
° Mejora en el control de costos.
 NORMAS ISO 14001

Beneficios potenciales de SGA:

° Reducción de incidentes y responsabilidades.

° Demostración de un debido cuidado medio.
° Conservación de recursos (materiales y
energía).
° Facilita la obtención de permisos y
autorizaciones
° Favorece el desarrollo y participación en
soluciones ambientales.
° Mejora las relaciones Industria – Gobierno.
 NORMAS ISO 14001

Principio 1 Compromiso y Política Ambiental

Corporativa

La Alta Dirección, asegurará que la política:

° Sea apropiada a la naturaleza, escala e

impactos ambientales de las actividades,
productos y servicios.

° Incluya un compromiso con la Mejora

Continua y la prevención de la
contaminación.

Ver: Políticas ambientales (algunos ejemplos)

 NORMAS ISO 14001

Principio 1

° Incluya un compromiso para cumplir

con la legislación y regulaciones
ambientales relevantes y otros requisitos
a los que se adhiera la organización.

° Provea el Marco para el

establecimiento y la revisión de objetivos
y metas ambientales.
NORMAS ISO 14001

Principio 1

° Que esté documentada, sea

implementada, mantenida en el
tiempo y se comunique a todos los
empleados.

° Que esté disponible para el público.

NORMAS ISO 14001
Principio 1 Compromisos incluidos en
la política ambiental

•Reducir los residuos y el consumo de

recursos.
•Reducir o eliminar la producción de
contaminantes liberados al medio
ambiente.
•Diseñar productos de tal manera que se
logre una minimización de residuos.
•Controlar el impacto ambiental en las
fuentes de materias primas.
 NORMAS ISO 14001

Principio 1 Compromisos incluidos en

la política ambiental

•Desarrollo de procedimientos de
evaluación del desempeño ambiental.
•Educación y Capacitación..
•Incorporar el pensamiento del Ciclo de
Vida.
•Mantener informada a la comunidad y
partes interesadas.
•Mantener en la mira el objetivo del
Desarrollo Sustentable.
•Incentivar a los proveedores a
desarrollar y utilizar el SGA.
 NORMAS ISO 14001

Principio 1

• La Política es un Compromiso de la Alta

GERENCIA.
• La Política es el Documento contra el cual
el desempeño ambiental de la empresa es
juzgado (auditoria).
• Considerar minuciosamente las palabras y
frases utilizadas, por la Aplicación que
puedan tener.
•Asegurarse de cumplir todo lo que está
mencionado en la política.
 NORMAS ISO 14001

Principio 1 Compromisos incluidos en

la política ambiental
° Considerar cómo se va a demostrar el
cumplimiento con la política enunciada.
° Las políticas, pueden ser revisadas y
cambiadas cada año.
° Es necesario que la política ambiental
explicite el cumplimiento de las normativas
aplicables.
° NO SE REQUIEREN REQUISITOS
INICIALES, SOLO QUERER MEJORAR -->
METAS PROPIAS
 NORMAS ISO 14001

Principio 1 Ayuda Práctica: Revisión

Ambiental Inicial
Cuando NO EXISTE una SGA, es necesario efectuar
una Revisión inicial:

Primer Paso (Auditoría Inicial)

•Provee de información Básica, permite definir

estrategia posterior
° Permite identificar lagunas y oportunidades en la
organización
° Se deben considerar las operaciones en
condiciones normales, inusuales y de emergencia
° La Revisión debe DOCUMENTARSE
 NORMAS ISO 14001

Principio 1
La Revisión Inicial debe considerar:

• Identificar Requerimientos Legales y Regulaciones.

• Identificar Aspectos Ambientales (Actividades,
Productos, Servicios).
• Identificar Impactos Ambientales
• Evaluación del Desempeño comparado con las
normas, regulaciones (códigos, normas
industriales, requerimientos).
• Política existente, Procedimientos y Prácticas.
• Registro de quejas e incidentes ocurridos
anteriormente.
• Oportunidades para Ventajas Competitivas.
• Puntos de vista de las partes interesada.
• Obstáculos al mejoramiento ambiental.
 NORMAS ISO 14001

Principio 1

Primer paso.- Enumerar las áreas a revisar

incluyendo Actividades, Operaciones o
Lugares específicos.

•Cuestionarios, Listas de Verificación

(Checklists)
•Entrevistas.
•Inspecciones directas y mediciones.
•Investigación de Registros .
•Benchmarking (cual es la mejor
práctica actual, quien la realiza, y si
está disponible para adoptarla)
NORMAS ISO 14001

Principio 1

2. Segundo paso: Obtener información de

fuentes externas
•Agencias Gubernamentales
relacionadas (leyes y permisos)
•Asociaciones Industriales (SONAMI)
•Organizaciones de Consumidores
•Fabricantes de equipos
•Asociaciones Técnicas y Profesionales
•Bases de datos, bibliotecas
•Consultores Ambientales Profesionales
 NORMAS ISO 14001

Principio 2: Planificación
Una organización debería formular un plan
para cumplir su política ambiental.

La Planificación incluye:
•Aspectos Ambientales
La empresa debe identificar y evaluar todos los aspectos
ambientales de sus actividades, productos y servicios. Se
debe determinar si tiene un impacto significativo o no en el
medio ambiente. Estos impactos deben considerarse a la
hora de diseñar los objetivos ambientales.

•Requerimientos Legales
Se deberá establecer y mantener un procedimiento para
identificar y tener acceso a todas las disposiciones
legislativas y reglamentarias, así como todo tipo de normas
aplicables a los aspectos ambientales de sus actividades,
productos y servicios.
 NORMAS ISO 14001

Principio 2
•Objetivos y Metas
Los objetivos y metas deben ser compatibles con la política
ambiental, considerando la legislación vigente, los
impactos que ocasiona, opciones tecnológicas y
financieras.

•Programa de Gestión Ambiental

La empresa establecerá y mantendrá un programa que
permita alcanzar los objetivos y las metas propuestas, y
asegurarse el cumplimiento de la política ambiental
establecida. Incluirá:
(a) Designación de Responsabilidades para lograr
los objetivos en cada función y nivel de la organización, y
(b) El procedimiento y plazos para alcanzar los
objetivos
Programa de Gestión Ambiental
Política Ambiental
Compromiso 1
Ejemplo
Conservar los recursos
Planificación naturales

Objetivo 1 Minimizar el uso del agua

Meta 1 Reducir el tiempo

del baño

Reducir el volumen
Meta 2
de descarga del
baño
 NORMAS ISO 14001

Principio 3 lmplementación y Operación

Para una implementación eficaz, una empresa debería

desarrollar las capacidades y los mecanismos de apoyo
necesarios para lograr la política ambiental, los objetivos y
las metas. Incluye:

• Estructura y Responsabilidad
La organización de la empresa debe reflejar el compromiso
para la implementación de la política. Las Responsabilidades
deben ser definidas y asignadas y el personal tendrá un
conocimiento y un entrenamiento adecuado.

• Capacitación, Sensibilización y Competencia

La organización deberá identificar las necesidades de
capacitación para cada función y nivel, sobre todo para el
personal que realice actividades que pueden producir
impactos significativos en el ambiente.
 NORMAS ISO 14001

Principio 3 lmplementación y Operación.

•Comunicaciones
La organización deberá establecer y mantener un
sistema documentado de comunicación interna y externa
sobre su SGA y su desempeño ambiental.

•Documentación del Sistema de Gestión Ambiental

La organización establecerá un sistema de
documentación que permita comparar la política y los
objetivos con el programa, documentar las funciones clave
y sus responsabilidades, las interacciones de los elementos
del sistema y controlar el manejo de la documentación
relacionada.
NORMAS ISO 14001

Principio 4 Medición y Evaluación

(Control y Acciones correctivas)

La organización debería medir y evaluar su

cumplimiento
ambiental.

•Monitoreo y Medición
La organización debería establecer y mantener
procedimientos de monitoreo y medición de las
características clave del proceso que puedan tener
impactos significativos.

•No conformidad y Acciones Correctivas y Preventivas

La organización debe identificar potencial ocurrencia
de accidentes y situaciones de emergencia para su
prevención y mitigación.
NORMAS ISO 14001

Principio 4

•Registros
La organización debe implementar un sistema de
archivo de recopile toda la información que el sistema
requiere, y que permita verificar en que medida se
satisface el desempeño ambiental.

•Auditorías del Sistema de Gestión Ambiental

Tienen por objeto determinar el cumplimiento /
incumplimiento de los requerimientos del sistema, y
si ha sido adecuadamente implementado y la eficacia
de las acciones realizadas.
NORMAS ISO 14001

Principio 5 Revisión y Perfeccionamiento.

La organización debería revisar y mejorar continuamente
su sistema de gestión ambiental con el objetivo de
mejorar su desempeño ambiental global.

El sistema de Gestión, debería ser revisado a intervalos

adecuados para asegurar su efectividad.

La Revisión del SGA debería incluir:

• Revisión de los objetivos, metas y desempeño

ambiental.
• Hallazgos/resultados de la Auditoría y Observaciones.
• Evaluación de la Efectividad.
• Idoneidad de la Política.
NORMAS ISO 14001

Principio 5 Revisión Y Perfeccionamiento.

Necesidades de CAMBIO debido a:

Nueva Legislación
Nuevas expectativas
Nuevos productos o procesos
Nueva Tecnología
Errores aprendidos - corregidos
Preferencias del Mercado
Retroalimentación de Informes y Comunicaciones
AUDITORIAS AMBIENTALES
 INTRODUCCIÓN

Las Auditorias Ambientales se originan ante la

necesidad de complementar las Auditorias de la
Regularidad de Empresas, Plantas u
Operaciones. Siendo las organizaciones públicas
las auditadas ambientalmente en un principio.

Este fenómeno/necesidad, observado a nivel

mundial, se origina en la gestión de créditos
internacionales otorgados por entidades como el
Banco Mundial, Banco Interamericano de
Desarrollo, entre otros.
 INTRODUCCIÓN (2)
Esta necesidad se corresponde con el hecho que
la elaboración e implementación de políticas y
obligaciones ambientales representa costos cada
vez más altos para las administraciones. Así
como con el reconocimiento que los costos, el
pasivo y la desvalorización de los activos de
índole ambiental inciden sobre la preparación y
auditoria de los estados financieros.

Es posible incluir la componente medio

ambiental en Auditorias Financieras, Auditorias
de Conformidad y Auditorias del Rendimiento.
 ¿ QUÉ ES UNA AUDITORÍA?
• La Auditoría es una gestión que toda
empresa debe realizar en determinado
momento para conocer y analizar su estado
respecto a un objetivo determinado.
 TIPOS DE AUDITORÍAS
• Se pueden clasificar conforme a su objeto y a
su objetivo.

Su Objeto

• Puede tratarse Auditoría Ambiental (AA)

general, o sea de la situación global del
funcionamiento de la empresa.
• Diagnóstico parcial sobre un único aspecto.
• Una Auditoría para la creación o instalación de
una industria.
 TIPOS DE AUDITORÍAS (2)
Según sus Objetivos

1. Auditoría de Conformidad
2. Auditoría de Siniestros o Accidentes
3. Auditorías por Riesgo (Análisis de Riegos).
4. Auditorías de Fusión, de Absorción o de
Adquisición.
5. Auditoría Puntual
6. Auditoría de Gestión Generalizada.
AUDITORIA DE CONFORMIDAD
Para el caso de Auditoria de Conformidad, la
cuestión medio ambiental es abordada desde el
garantizar que las actividades desarrolladas se
ajustan a los requerimientos establecidos en las
leyes, reglamentos y normas aplicables, sean
ellas de carácter nacional, o internacional
cuando correspondan.
El objetivo puramente defensivo por parte de la
empresa.
Tienen un mayor valor desde el punto de vista
jurídico.
 AUDITORIA FINANCIERA
En una auditoria financiera o de estados
contables, las materias ambientales que se
pueden incluir tienen relación con:
• Iniciativas de prevención, disminución o de
remediación de daños sobre el medio
ambiente.
• Conservación de recursos sostenibles como
no sostenibles.
• Evaluación de consecuencias de la violación
de las leyes y regulaciones ambientales.
• Evaluación de consecuencia de
responsabilidad de garantías económicas
impuestas por el estado.
AUDITORIA DEL RENDIMIENTO

La ejecución de Auditoria del Rendimiento

de actividades medioambientales deben
incluir temas como:

• La garantía de los indicadores de

rendimiento de actividades.

• La garantía que los programas

medioambientales se realizan de manera
económica, eficiente y efectiva.
AUDITORIA DE SEGURIDAD
E HIGIENE

• Estas Auditorías se realizan para evaluar y

minimizar los daños y riesgos que todo
proceso industrial pueda afectar a sus
trabajadores, comprobar la situación de salud
e higiene del personal y verificar el
cumplimiento de la legislación de seguridad e
higiene en el trabajo.
 AUDITORIAS EXTERNAS
(según quien la ejecute)

• La Auditoría no es ejecutada por la propia

empresa, sino por una empresa privada
externa especializada, esto porque la empresa
en cuestión no posee los medios adecuados, o
bien porque requiere un diagnóstico objetivo.
 AUDITORIAS INTERNAS
(según quien la ejecute)

• La Auditoría es ejecutada por la propia

empresa como instrumento de control, para
conocer y mejorar su funcionamiento y
verificar el cumplimiento de la legislación
ambiental ante posibles inspecciones externas.
AUDITORIAS AMBIENTALES

• Se realizan con el objeto de evaluar y analizar

los riesgos ambientales generados por la
empresa, para establecer y desarrollar un
programa ambiental de manera que cumpla la
legislación vigente y que su funcionamiento
sea el adecuado.
 ELEMENTOS
Una auditoría de la regularidad comprende elementos
como:
• Certificación de Cuentas Rendidas y Estados
Financieros,
• Certificación de la Cuenta General,
• Fiscalización de las operaciones financieras y de las
operaciones y el cumplimiento de las leyes y normas
aplicables,
• Fiscalización de los sistemas de control y de
auditorías internas,
• Fiscalización de la probidad y corrección en las
decisiones administrativas al interior del ente
fiscalizado, y
• Cualquier otro tema surgido como consecuencia de la
Auditoría de Regularidad que el EFS considere
relevante.
 CRITERIOS
• El control de la economía de las actividades
administrativas, de acuerdo con principios y
prácticas administrativas razonables.
• El control de la eficiencia en la utilización de los
recursos humanos, financieros y de cualquier otro
tipo, junto con el examen de los sistemas de
información, de las medidas de rendimiento y
control, y de los procedimientos seguidos por las
entidades fiscalizadas para corregir las
deficiencias encontradas.
• El control de la eficacia con que se ha llevado
acabo los objetivos de la entidad fiscalizada y de
los resultados alcanzados en relación con los
pretendidos.
 CRITERIOS(2)

Dado que en la práctica puede existir coincidencia

entre la auditoria de regularidad y la operacional o
de gestión, en tales casos la clasificación de la
auditoria concreta se realizará en virtud del
propósito de la misma.

Por lo anterior, la auditoría de regularidad abarca la

auditoría financiera y de la conformidad.
 OBJETIVOS

El objetivo de una auditoría de los estados

financieros es indicar la opinión del auditor sobre la
forma en que han sido preparados, en todos los
aspectos importantes, de conformidad con un
marco establecido para la elaboración de informes
financieros
¿Y LA CUESTIÓN AMBIENTAL?
La Internarional Auditing Practices Committee (IAPC)
define las siguientes cuestiones ambientales en las
auditorías de regularidad:

– Iniciativas cuyo objetivo es prevenir, reducir o

subsanar los daños causados al medio
ambiente o asegurar la conservación de
recursos renovables y no renovables;
– Consecuencias de infracciones a las leyes y
reglamentos medioambientales;
– Consecuencias de los daños ambientales
causados a terceros o a recursos naturales; y
– Consecuencias de la responsabilidad indirecta
impuesta por la ley.
¿Y LA CUESTIÓN AMBIENTAL?(2)
Por lo anterior, los profesionales de la contabilidad y
específicamente los de auditoría se han concentrado en la
determinación del pasivo ambiental.

En los últimos años se ha estado incorporando el concepto de

activo inmueble (evaluados del mismo modo que los demás
bienes), así como el concepto de patrimonio ambiental
(bienes naturales que no son fuentes de recurso pero
desempeñan una función ecológica). Como patrimonio
ambiental se puede encontrar hábitat, control de
inundaciones, valor estético, valor sanitario.

La incorporación de estos índices tiene relación con la

necesidad de rendición de cuentas hacia inversionistas,
autoridades y otros usuarios del medio.
 PRINCIPIO DE CAJA-DEVENGO
El principio de caja consiste en reconocer las
transacciones y eventos en el momento en que se
recibe o se efectúa un pago en efectivo o en
equivalentes de efectivo. El resultado financiero global
del periodo se mide como la diferencia entre el
efectivo recibido y el efectivo pagado. El estado
financiero principal es el estado de flujo de efectivo.

El principio de devengo consiste en reconocer las

transacciones y otros eventos en el momento en que
tienen lugar (y no sólo cuando se recibe o efectúa un
pago en efectivo o mediante un equivalente de
efectivo). Los elementos incluidos en un estado
financiero según el principio de devengo son los
activos, los pasivos, los activos netos y el patrimonio
neto, los ingresos y los gastos.
 APLICACIÓN PRINCIPIO DE
CAJA

Las cuestiones ambientales repercuten

limitadamente sobre los estados financieros en
forma de pagos específicos o especiales en los
estados de pérdida. Sin embargo, la mayoría de los
efectos ambientales se observarán en periodos
superiores a la duración del ejercicio estudiado, por
lo que debe especificarse en la metodología para los
pagos que superan el periodo en revisión.
 APLICACIÓN PRINCIPIO DE
DEVENGO
Las cuestiones ambientales repercuten de diversas formas sobre los
estados financieros elaborados según el principio de devengo.
Existiendo normas de contabilidad internacionales que toman en
cuenta los principios generales relativos al reconocimiento,
medición y comunicación de las cuestiones ambientales en un
informe financiero.

Leyes y reglamentos ambientales pueden incluir la obligación de

asentar una desvalorización de activos y la necesidad de reducir su
valor contable.

El incumplimiento de disposiciones de carácter ambiental pueden

redundar en multas e indemnizaciones.

Cancelación de patentes o permisos de explotación de recursos. Así

como sistemas de bonos de emisión.
 APLICACIÓN PRINCIPIO DE
DEVENGO(2)
SISTEMA DE LEY BONOS DE EMISIÓN CHILE – BONOS GASES DE
INVERNADERO INTERNACIONALES

Ciertos gastos de explotación anuales son de índole ambiental.

Por ejemplo, los costos de energía pueden ser considerados como
un costo ambiental, puesto que la utilización de combustibles
fósiles consume recursos no-renovables y generan gases de
combustión y la consiguiente contaminación atmosférica.

Algunas actividades deben reconocer sus obligaciones

ambientales como pasivos en sus estados financieros. Por
ejemplo, un administrador de un relleno sanitario debe incluir los
costos de compensación y monitoreo del sitio intervenido durante
un plazo superior a la vida útil del proyecto.
 INFORMACION
SUPLEMENTARIA
Con el fin de conciliar la cuestión ambiental con las normas de
contabilidad aplicables es necesario proporcionar, como
operador, de información suplementaria:

Sector industrial en que se opera y las cuestiones ambientales

atingentes;

Método contable para los costos ambientales (elementos

incluidos, momento de su incorporación en la contabilidad,
amortización, capitalización, etc.);

Multas y sanciones surgidas de la aplicación de la legislación

ambiental; y

Pasivos relativos a saneamiento ambiental, incluyendo

incertidumbres relacionadas con la medición, naturaleza y
fecha seleccionada.
 INFORMACION
SUPLEMENTARIA(2)
Independientemente de la importancia asignada a la
contabilidad, el método de principio de devengo reconoce no
sólo los costos ambientales en el momento en que tienen
lugar (cuentas de caja) sino también los elementos tales como
el pasivo ambiental, a largo o a corto plazo – por ejemplo
estableciendo reservas financieras en el balance general y
divulgando los pasivos contingentes en otro lugar de los
estados financieros.

El valor de los activos fijos también puede ser ajustado

mediante reducciones permanentes del valor – por ejemplo
mediante el reflejo de deterioros ambientales.
 AUDITORÍA DE
CONFORMIDAD
Las auditorías de conformidad entran normalmente en el
ámbito de las auditorias de regularidad, éstas pueden
examinar la conformidad de una entidad con una amplia gama
de asuntos. Los que siempre se relacionarán con el estado de
cumplimiento de normativas y estándares.

Cuando este tipo de auditoría considera la cuestión ambiental

tomo dos enfoques.

•Examinar la conformidad de la entidad con las leyes, normas

y tratados medioambientales.

•Examinar los costos asociados a lograr la conformidad de la

entidad con las leyes, normas y tratados medioambientales.
 AUDITORÍA DE
CONFORMIDAD(2)

Existen casos en que la auditoría de conformidad se

encuentra en el ámbito de auditorías de
rendimiento. Estas se desarrollan en el marco de un
mandato de auditoría de rendimiento en la que se
evalúan los costos de producción incluyendo los
asociados al cumplimiento de las regulaciones
ambientales.
 ¿CÓMO INICIAR UNA
AUDITORÍA?
Conocer el sector en que se encuentra la actividad,
sus procesos unitarios, sus emisiones y acciones
asociadas.

Conocer los costos asociados al cumplimiento de la

normativa ambiental aplicable.

Conocer las consecuencias de incumplimiento de la

normativa ambiental aplicable.

Aplicar procedimientos de corroboración.

 FIN
PRESENTACIÓN