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ELEMENTOS
• 1. Equidad
• Principio que dice que todo estado financiero
debe reflejar la equidad entre intereses opuestos,
los cuales están en juego en una empresa o ente
dado. Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los
cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el
45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el
20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César
recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por
tanto se están repartiendo las utilidades de los
accionistas equitativamente.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 2. Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera
como tercero.
Ejemplo
El Sr. Jhon es dueño de una disquera. Jhon quiere comprarse una casa en la playa, para eso
gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. En otras palabras: “La empresa
no asume sus gastos personales” porque Jhon es considerado como tercero.
• 3. Bienes Económicos
Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes materiales
y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios.
Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida y
preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le
traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se
valoran por su precio de adquisición.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 4. Moneda Común Denominador
• Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una
moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el
ente.
• Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.)
• 5. Empresa en marcha
• Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos
que exista una buena evidencia de lo contrario.
• Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial
(Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas. Si otra empresa
constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere aliarse con la
primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse
plenamente la vigencia de dos años del contrato que tiene la 1º empresa
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 6. Periodo
• También se le conoce con el nombre de ejercicio. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que así los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
• Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.
• 7. Objetividad
• Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los
principios, tan pronto como sea posible.
• Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al
finalizar el mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al
terminar el año cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se
deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 8. Prudencia
• Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no
se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a
contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor
para el activo.
• Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a
$180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.
• 9. Uniformidad
• Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un
periodo a otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por
medio de una nota aclaratoria.
• Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser
consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 10. Exposición
• Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la
información necesaria para poder interpretar adecuadamente la
situación financiera del ente al que se refieren.
• Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas
con “todas” las actividades económicas que ha realizado, para que éstos
puedan interpretarla.
• 11. Materialidad
• Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo
no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los
estados financieros.
• Ejemplo: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros
cuántos tornillos ha utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica.
Es insignificante.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 12. Valuación al costo
• Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que
tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para
establecer este costo se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación
para su funcionamiento.
• Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar
galletas, la cual costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200
y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron
“$300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la
máquina será de $4500.
• 13. Devengado
• Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para
establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin
considerar si ya se han cobrado o pagado.
• Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto
lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el consumo de agua en
el mes de enero, porque es ahí donde se consumió.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 14. Realización:
• Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden
realizados a través de medios legales o comerciales (actas,
documentos, etc.) donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de
todo negocio. No se encuentran en este grupo las “promesas o
supuestos” ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los
términos del negocio se van a realizar o no. El concepto ‘realizado’
participa del concepto de devengado.
• Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las
cláusulas del negocio y los riesgos del mismo. Por tanto sí se puede
contabilizar dicho negocio ya que cumple con el principio de
realización.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPCTADOS
• 15. PARTIDA DOBLE: Enunciado textual, según el PCGR:
Comentario:
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT). Si subsana la infracción --antes que SUNAT le notifique-- se
aplica una reducción en la multa de 90% si se subsana presentando y pagando la
declaración-pago, incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado hasta la
fecha de pago (0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto no pagado)
• Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
• Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
• Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.-
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
• Cálculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150
• Cálculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025
• Menos 90% /gradualidad) : S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50
• Multa rebajada = S/. 203 + interés moratorio (0.04% diario)
• Al momento de pagar considerar en la casilla Código de Multa: 6041 y Código de
Tributo Asociado: 3011
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Rentas de segunda categoría. En esta
categoría el contribuyente es aquel que
realiza actividades de dividendo, venta de
inmuebles, intereses originados por
préstamos de dinero, regalías por uso de
derechos de autor, de marca, etc... La
cesión definitiva o temporal de derechos de
llave, patentes o similares.
TABLA DE VENCIMIENTO
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
• El Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital
y el trabajo. En general las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de
los directores, consejeros regionales y regidores
municipales. Es el ingreso personal por el desarrollo de
una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de dependencia.
• Trabajo Individual.- Es el ingreso personal por el
desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Desempeño de Funciones.-
• Director de empresas: Persona integrante del directorio de las
sociedades
• Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y
pasivo de una empresa en el caso de.
• Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
negocios o la adminsitración de los bienes de otro.
• Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido.
• Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones
de regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
• El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios
personales y entre otros.
CONTABILIDAD
• DEFINICIÓN:
• La Contabilidad es una ciencia que aplicando sus principios y
métodos registra, clasifica y resume en términos monetarios,
las “transacciones y eventos” ocurridos en la empresa; de tal
manera que, proporcione información de los hechos
económicos y financieros, indispensable para dirigir y evaluar
eficientemente las actividades de cualquier organización. Es
una ciencia que evoluciona de acuerdo a los requerimientos
del mundo contemporáneo y/o de acuerdo al avance de la
ciencia y tecnología.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
• Proporcionar una base en cifras para orientar la actuación de la gerencia en la toma de decisiones.
Funciones
• Histórica, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en
la vida de la empresa. Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van
realizando.
• Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma
como queda afectada la situación de la empresa. Ejm:Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.
• Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto. Ejm: Costo – beneficio.
• Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa, por
ejemplo: Ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos
de pago a los acreedores.
• Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos, tasas y
contribuciones existentes. Ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, Tasas arancelarias, EESALUD, etc.
• Legal, conocer los artículos del Código de Comercio, Ley de Sociedades Mercantiles, disposiciones
laborales y otras normas legales que puedan afectar a la empresa. Ejemplo: Libros contables, Seguridad
Social, AFP, etc.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
• Usuarios internos a la empresa: conformado por todas las personas que forman parte de la
empresa en los diferentes niveles y que necesitan la información para la oportuna toma de
decisiones.
• Usuarios externos a la empresa: conformado por las personas que no forman parte de la
empresa como los acreedores, entidades financieras, organismos fiscalizadores, inversionistas.
• Atendiendo a los tipos de usuarios interesados en esta información se podría clasificar a la
contabilidad en:
• A.- Contabilidad Financiera: brinda la información esencial del funcionamiento y estado
financiero de la empresa a todos los agentes económicos interesados (inversionistas, clientes,
proveedores, entidades públicas, etc). Emite la información que pueda ser entendible por todos
los interesados y que permita calcular las diferentes ratios.
• B.- Contabilidad Administrativa: que agrupa a la Contabilidad de Gestión y la Contabilidad
de Costos. Está al servicio de la administración permitiendo el cálculo de costos y movimientos
económicos y productivos en el interior de la empresa. Destinada a facilitar las funciones de
planeación, control y toma de decisiones oportunas que conlleven a la empresa a una situación
de liderazgo.
ATENDIENDO A LOS TIPOS DE EMPRESA LA CONTABILIDAD SE PODRÍA
CLASIFICAR EN:
• El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades económicas. Las leyes
repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actúan en un
ambiente jurídico.
• La sociología que estudia la realidad social del elemento humano, al interior de las
actividades económicas.
• Con esto concluimos; que ninguna ciencia es autosuficiente. Es decir, que para poder
desarrollarse a cabalidad necesita de los conocimientos de otras ciencias.
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
• La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en
los que se recogen las operaciones que se efectúan
diariamente en un negocio y que afectan a su propio
patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad.
Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un
negocio que afectan el valor de su patrimonio de forma escrita,
ordenada y unificada es fundamental, porque mediante ellos
podemos cumplir con las obligaciones que exige la Ley. Por
tanto diremos el siguiente concepto:
• CONCEPTO.- Son libros especiales donde se anotan o
registran en forma ordenada, analítica y justificada, las
diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin
de conocer la situación económica financiera de la misma, en
un determinado periodo de tiempo.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida
económica del país. Desde el punto de vista jurídico permite registrar
las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones
establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan
se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones
coherentes; en lo funcional nos conduce a la realización de una buena
administración. Su importancia radica:
I. Para la Empresa:
a. Facultad el registro y control de los valores que ingresan y salen de
la empresa.
b. Nos dan a conocer el estado financiero y economico de la empresa
hasta un periodo de tiempo determinado.
c. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresas. Permiten registrar las entradas y salidas
de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la
gestión en un periodo determinado.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
II. PARA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Los libros y registros son importantes porque sirven para la
determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de
las operaciones contables registradas en cada libro o registro
tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del
sujeto tributario y que en muchas de los casos deviene en una
contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art. 87 del
TUO del Código Tributario se ha determinado que:
Lo administradores están en la obligación de facilitar las labores
de fiscalización llevando los libros de contabilidad u otros
registros exigidos por la ley, registrando las actividades u
operaciones que vinculan con la tributación conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD
El Articulo 33 del Código de comercio regula los
principales aspectos sobre contabilidad,
estableciendo los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios. Su clasificación legal:
LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES:
- Libro de inventario y Balance
- Libro diario.
- Libro Mayor.
- Balance de Comprobación.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES Y OBLIGATORIOS:
- Registro de Ventas e Ingresos.
- Registro de Compras.
- Libro Caja y Bancos
- Registro de Control de Inventarios
- Registro del Activo Fijo
- Registro de Retenciones
- Registro de Percepciones
- Registro de consignaciones
- Registro de Costos, etc.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:
- Libro de Letras por Cobrar
- Libro de Letras por Pagar
- Libro Bancos
- Libro de Caja Chica
- Libro de Exportaciones
- Libro de Importaciones etc.
LIBROS PRINCIPALES:
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la
formulación de los Estados Financieros, en ellos se registran la información
diaria recibida de los libros auxiliares.
• Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz
letrados o jueces de paz, cuando corresponda.
• Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal
del deudor tributario. Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.
• Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera hoja de los
mismos y sellarán todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán
estar debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
• En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
• Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas.
• Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en
el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN - LEGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
10
DEBE HABER
• Significa que de los S/. 8,000.00 disponible en caja se extrajo S/. 6,000.00 para
8,000 6,000
realizar algún pago, el saldo actual es de 2,000.00.
Saldo 2,000
SALDO DE UNA CUENTA
• Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el debe y el haber de la misma. Existen
tres tipos de saldo:
11,000.00 23,000.00
12,000.00
0.00 0.00 SALDO NULO O CERO
LAS REGLAS A APRENDER
• Me querido alumno, para registrar cualquier operación transaccional que
realice la empresa, según sea el caso, Activo o Pasivo, Pérdida o
Ganancia, se aplican las siguientes reglas:
Me querido alumno, para registrar cualquier operación transaccional que
realice la empresa, según sea el caso, Activo o Pasivo, Pérdida o Ganancia,
se aplican las siguientes reglas:
Primera Regla:
• A aprender: La persona que recibe es Deudora y, la persona
que entrega es Acreedora.
Segunda Regla:
• El valor que ingresa es Deudor y, el valor que sale es Acreedor
Tercera Regla:
• La Perdida es deudora Y, la Ganancia es Acreedora.
• Utilizando en términos o idioma contable, algunas preguntas:
•
• PARA LAS COSAS:
DEBE HABER
1.- ¿Que Ingresa? Rpta. Mercaderías 1.- ¿Que Sale? Rpta. Dinero en Cheque
2.- ¿Quién nos debe? Nadie 2.- ¿ A quién Debemos? Rpta. A Nadie.
• RESUMEN:
1.- ¿Que Ingresa? Rpta. Dinero 1.- ¿Que Sale? Rpta. Mercaderias
2.- ¿Quién nos debe? Nadie 2.- ¿ A quién Debemos? Rpta. A Nadie.
3.- ¿Hubo Perdida? Rpta. No 3.- Hubo Ganancia? Rpta. Sí s/. 2,000.00
• RESUMEN:
• ¿Qué Ingresa al debe? = Dinero en Cheque por S/. 10,000.00
• ¿Que Sale del haber = Mercaderías por S/. 8,000.00
• Ganancias por ventas S/. 2,000.00
3.- NUESTRA EMPRESA DEPOSITA EN SU CUENTA CORRIENTE DE BANCO
1.- ¿Que Ingresa? Rpta. Nada 1.- ¿Que Sale? Rpta. Dinero en Cheque
2.- ¿Quién nos debe? Banco Crédito 2.- ¿A quién Debemos? Rpta. A Nadie.
• RESUMEN:
• ¿Qué Ingresa al debe? =Dinero en Banco de Crédito por S/. 10,000.00
•
4.- NUESTRA EMPRESA GIRA UN CHEQUE DE BANCO DE CRÉDITO
POR S/. 1,500.00 PARA PAGAR ALQUILER DE UNA OFICINA
1.- ¿Que Ingresa? Rpta. Nada 1.- ¿Que Sale? Rpta. Dinero en Cheque
2.- ¿Quien nos debe? Nadie 2.- ¿A quien Debemos? Rpta. A Nadie.
3.- ¿Hubo Perdida? Rpta. Si s/. 1,500.00 3.- Hubo Ganancia? Rpta. No
• RESUMEN:
• Y PERDIDAS Elemento 6
• Elemento 7
• Elemento 8
• CUENTAS DE ORDEN
• Elemento O
DINÁMICA DEL PCGE
• ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
• Concepto y clasificación del Activo
• Es el conjunto de bienes, derechos y valores que posee la empresa los cuales pueden
generar beneficios económicos a futuro. También son los adquiridos por la empresa, así
como los desembolsos relacionados con la investigación, exploración, desarrollo, etc. que
pueden generar ingresos en el futuro.
• Dentro del Activo se distingue el Activo Corriente y el Activo No Corriente.
• Activo Corriente
• Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan en la empresa menos de un año. Dentro de este grupo podemos identificar:
• a) Activo Disponible
• Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos
aquellos valores que son de inmediata disponibilidad
• b) Activo Exigible
• Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como facturas
o letras que se debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros
de la misma en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan
deudas a favor de la empresa, fácilmente se pueden convertir en disponible.
DINÁMICA DEL PCGE
• c) Activo Realizable
• Son la parte más importante de la empresa, razón de ser de un negocio, está conformada por las
existencias que tiene. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando son puestos a
disposición del mercado.
• Activo No Corriente
• Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la
empresa más de un año.
• a) Activos en Valores
• Representan los valores que se adquieren, como inversión para la empresa: bonos, acciones y otros.
• b) Activos Fijos
• Se refiere a las propiedades físicas tangibles con una vida útil superior a un año y que se utilizan en las
operaciones propias de un negocio.
• c) Activos Intangibles
• Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes, gastos en estudios
e investigación, etc. Al igual que los activos fijos se someten a cuotas de amortización hasta su extinción.
• d) Activos Diferidos
• Se refiere a pagos realizados por adelantado y cuyos costos deberán aplicarse a ejercicios futuros, es
decir que los servicios futuros serán absorbidos como gastos, los alquileres y seguros pagados por
adelantado.
DINÁMICA DEL PCGE
• Concepto y clasificación del Pasivo
• Es el conjunto de deudas, obligaciones económicas y compromisos contraídos por la empresa
con terceras personas; está representado por todo lo que debe la empresa y expresa el origen
de los fondos utilizados por la misma. Constituye el estado de las fuentes financieras y que
permiten el desarrollo de las inversiones. Así tenemos, los impuestos por pagar,
remuneraciones por pagar, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por
utilización de servicios de personal o de terceros, etc.
• Pasivo Corriente
• Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un año para cumplir con los
compromisos pactados, generalmente estas deudas son liquidadas con el uso de los activos
corrientes.
• Pasivo No Corriente
• Son deudas y obligaciones contraídas y que deben cumplirse generalmente en el término
mayor a un año. Así tenemos: algunas cuentas por pagar diversas a largo plazo, los derechos
adquiridos por los trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus
servicios, las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa, como consecuencia de ciertas
circunstancias o acciones pasadas.
DINÁMICA DEL PCGE
• Concepto de Patrimonio
• Está conformado por los fondos propios siendo la diferencia entre el Activo y
el Pasivo de la empresa. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la
entidad, y de las actualizaciones de valor. Contablemente el patrimonio se
enfoca desde un punto de vista concreto, entendiéndose por él, la riqueza de
una unidad económica.
• Ecuación Contable
• Conocida también como formula fundamental de la Contabilidad. Está
compuesta por el Activo, Pasivo y Patrimonio expresando el equilibrio que
debe haber entre las cuentas que las conforman y que se expresa de la
siguiente manera:
• ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
• Esta igualdad se conservará a través de toda la vida de la empresa aún cuando
los valores que involucra aumentan o disminuyan el Activo, Pasivo o
Patrimonio.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
• Concepto e Importancia
• Es el libro en el que se anotarán y registrarán todos los inventarios que la empresa realiza bajo
su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal
de foliación simple (enumeración de folios).
• El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciará
reflejando el Inventario que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio
de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
• 1° La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e
inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y
desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su Activo.
• 2° La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros
apreciados en su valor real los cuales constituyen su Pasivo.
• 3° Marcará la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejará el CAPITAL
con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras.
• Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances:
• Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General de Impuesto a la
Renta: tres (3) meses desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
CLASES DE INVENTARIOS
• Inventario Inicial. - Es el que se realiza al inicio de la operación
comercial. Para empresas que por primera vez inician
actividades se realizará en la fecha que inicia operaciones
mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al
inicio del período económico (02 de enero de cada año).
• Inventario de Situación o Especial. - Es el que se practica en
cualquier época del año, esencialmente por circunstancias
especiales como, por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas,
desastres naturales, etc.
• Inventario Final o del Ejercicio. - Es aquel que se realiza al
finalizar el período económico (31 de diciembre de cada año) y
es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros
para el ejercicio siguiente. (CASO PRACTICO)
LIBRO DE CAJA
• Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo. Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fin de mes se debe trasladar los
importes totales detallados en él al libro principal y obligatorio que es el Libro Diario.
• En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de
llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Mayor.
• Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un Notario Público o Juez de Paz, antes de
comenzar a registrarlo.
• ¿Quiénes están obligados a llevar el libro caja? . Todas las personas jurídicas y las personas naturales
• Importancia: Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa en un
momento determinado. Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un comprobante de pago.
• Partes : El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como mínimo la siguiente información:
• Fecha
• Comprobante de sustento
• • Es utilizada por pequeñas empresas o trabajadores independientes que generan rentas de cuarta categoría.
• Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de columnas, se considera una columna para
cada cuenta contable, tanto en el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como cuentas en el
debe y el haber según requiere las operaciones del período o movimiento de la operación.
• 1. Columna para registrar la fecha de la operación, tanto en el Debe (entradas) como el Haber (salidas).
• 2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que origina el ingreso o egreso del efectivo de
caja.
• 3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
• 4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber, los cuales se van abriendo de acuerdo a las
operaciones que se realicen.
REGLAS BÁSICAS PARA EL TRABAJO DE ÉSTE LIBRO:
• 1. Toda operación al contado se registra en el Libro Caja, correspondiendo al
Libro Diario las operaciones al crédito.
• 2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro Caja se debe
preguntar si el dinero ingresa o sale.
• 3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja, el nombre de
la cuenta (con su respectivo código) que ha dado origen al ingreso de dinero.
• 4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el código y
nombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.
• 5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo primero que se
debe hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque girado y
se hace por intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y seguidamente se registra
en el HABER del libro Caja, el código y nombre de la cuenta que ha dado origen
al giro del cheque.
• c) Libro Caja y Bancos (entró en vigencia a partir del 01 de julio del 2010) y está
compuesto por los siguientes formatos:
• - Formato 1.1 Movimiento de Efectivo
• - Formato 1.2 Movimiento de Cuenta Corriente. (EJEMPLO PRACTICO).
PARTIDA DOBLE Y ASIENTOS CONTABLES
• Partida Doble
• Es el método de registro contable que tiene como pilares de sustento al Debe y al
Haber. Es decir un hecho contable debe registrarse “doblemente” afectando
siempre ambos lados y buscando que exista en los registros una igualdad.
• Para aplicar la partida doble se debe analizar previamente la operación ocurrida
determinando el elemento que interviene y como se afectan dichos elementos en la
operación.
• Regla aplicable a los bienes, obligaciones y resultados
• Una vez determinada la afectación (aumento o disminución del valor de las cuentas
en la operación) se procede a aplicar la dinámica que corresponde a cada de uno
de los elementos intervinientes de la siguiente manera:
• Activo: si muestra un incremento en la operación se Carga, si disminuye se Abona
• Pasivo: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se Carga
• Patrimonio: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se
Carga
• Gastos: si muestra un incremento en la operación se Carga, si disminuye se Abona
• Ingresos: si muestra un incremento en la operación se Abona, si disminuye se Carga
PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE
ASIENTO CONTABLE
• Es el registro de un hecho económico de la empresa, traducido al
lenguaje contable de acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la
finalidad de dejar constancia en el Libro Diario de una operación
comercial.
• Todo asiento se basa en la método de la “Partida Doble” es decir las
cuentas deudoras (cargos) deben tener el mismo valor que las cuentas
acreedoras (abonos). Siempre debe mantenerse la igualdad cualquiera
sea la cantidad de cuentas que integren dicho asiento.
Requisitos fundamentales para registrar un asiento contable
• El Debe y el Haber deben tener una igualdad de valores.
• El registro si es manuscrito debe ser legible.
• Las cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna
de la izquierda llamada DEBE.
• Las cuentas acreedoras se abonan registrándose sus valores en la
columna de la derecha llamada HABER.
CLASES DE ASIENTOS
• Los Asientos se clasifican de la siguiente manera:
• A. Por el número de cuentas que intervienen:
• - Asientos simples
• - Asientos compuestos
• - Asientos mixtos
• B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:
• - Asientos por naturaleza
• - Asientos por destino
• C. Por la función que desempeñan:
• - Asientos de apertura
• - Asientos operativos
• - Asientos de centralización
• - Asientos de ajuste
• - Asientos de regularización
• - Asientos de cierre
ASIENTOS SIMPLES
• a.-son aquellos en que tanto en el DEBE como en el HABER están
representados cada uno por una sola cuenta.
• b.- Asientos Compuestos, son aquellos en que tanto en el DEBE como
en el HABER se registra mas de una cuenta ya sea deudora o
acreedora.
• c.- Asientos Mixtos, se refiere a aquellos asientos conformados por
una cuenta deudora contra una o varias cuentas acreedoras o
viceversa.
• d.- Asientos por Naturaleza, son los asientos en que se registran
todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones
generados durante el ejercicio.
• e.- Asientos por Destino, son los asientos en que se registran todas
las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.
LIBRO DIARIO
• Concepto.- Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y en el se anotan todas las
operaciones que realiza el negocio día a día, se registra en forma cronológica, cuidando el
orden y la limpieza de tal manera que no existan correcciones visibles. Los registros deben
ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben
ser anotados en el libro diario. A ésta anotación se le denomina Asiento.
• Aspecto legal y técnico
• Este libro debe ser legalizado previo a su uso y cada operación asentada debe tener su
respectivo sustento documentario.
• Para registrar los asientos se utilizará el Plan de Cuentas vigente como mínimo a nivel de tres
dígitos totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo que se
lleve en hojas sueltas (total al final del período).
• Características
• Este libro debe contener la siguiente información:
• Período: Indicar el período al cual corresponde la información.
• Datos de la empresa : Nombre o Razón Social y número de RUC
• Datos de la operación: Número del asiento, fecha, concepto ó glosa, código del libro o del
registro de donde proviene la información, número del documento sustentarlo, código
contable de la cuenta involucrada, nombre de la cuenta y el importe en la columna
correspondiente.
LIBRO MAYOR
• Concepto
• Es un libro principal y obligatorio, de doble foliación, donde se
registran las cuentas deudoras y acreedoras, que provienen del
Libro Diario. Dichos registros se efectúan en forma cronológica,
analítica (cuenta por cuenta) e independiente con el objeto de
establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta, que sirven de
base para la formulación del balance general.
• Aspecto Legal y Técnico
• Se utiliza para trasladar en forma cronológica y ordenada los
cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos
anotados en el Libro Diario, por consiguiente las cuentas del libro
diario se trasladarán por orden riguroso de fechas a cada una de
las cuentas del libro Mayor.
• Según lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este libro
debe ser llevado obligatoriamente por las empresas.
CARACTERÍSTICAS: RAYADO DEL LIBRO MAYOR
• Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco y sin
correcciones visibles.
• Se utilizará el Plan de Cuentas vigente como mínimo a nivel de dos dígitos
totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN
salvo que se lleve en hojas sueltas (total al final del período).
• 10,000.00 8,000.00
• 4,000.00 1,500.00
• 14,000.00 9,500.00