Reglamento de Fiscalizacion

REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
BASE LEGAL
• Reglamento del Procedimiento de

Fiscalización de la SUNAT, aprobado
mediante D.S. N° 085-2007-EF, modificado
por D.S. N° 207-2012-EF y DS 049-2016-
EF.
• T.U.O. del Código Tributario aprobado
mediante D.S. 133-2013-EF.
• Nueva Ley General de Aduanas aprobado
mediante Dec. Leg. No. 1053
ANTECEDENTES:
1 Facultad de Determinación y Fiscalización (T.U.O. del
Código Tributario):
Art. 61: La determinación de la obligación tributaria

efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la
información proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva o
parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria.
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento,
el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán
materia de revisión.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A considerando un
plazo de seis (6) meses, con excepción de las prórrogas a que se
refiere el numeral 2 del citado artículo.
ANTECEDENTES:
1 Facultad de Determinación y Fiscalización (T.U.O. del
Código Tributario):
Art. 61: ……….

Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del párrafo
anterior, previa comunicación al contribuyente, no alterándose el
plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalización
definitiva. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1)
año establecido en el numeral 1 del artículo 62°-A, el cual será
computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización
definitiva.
ANTECEDENTES:
1 Facultad de Determinación y Fiscalización
(T.U.O. del Código Tributario):
Art. 62: La facultad de fiscalización de la

Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último
párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.
………………………………
La facultad de fiscalización de la administración
tributaria según el Tribunal Fiscal
(TF, RTF 04814-4-2015, 5/19/2015 )
• La facultad de fiscalización, como recuerda el Tribunal Fiscal, es el

poder del que goza la administración tributaria según ley, para
comprobar el cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de
los beneficios tributarios; asimismo, supone la existencia del deber
de los deudores tributarios y terceros para realizar las prestaciones
establecidas legalmente y hacer posible esa comprobación, cuyo
incumplimiento constituye infracción sancionable. La administración
puede, en el ejercicio de su función fiscalizadora notificar a los
contribuyentes para que le proporcionen la información tributaria y
documentación pertinente que le permita determinar la verdadera
naturaleza del hecho imponible, considerando los actos, situaciones
y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios. Este criterio se estableció en
las resoluciones números 00397-2-2009 y 09515-5-2004. (V. P.
Flores Talavera)
Procedimiento de Fiscalización
Tributaria
Norma IV: Legalidad - Reserva de la Ley
Su último párrafo señala:
En los casos en que la Administración Tributaria se

encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará
por la decisión administrativa que considere más
conveniente para el interés público, dentro del marco que
establece la ley.
Definiciones del Reglamento:
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.- Al Procedimiento de Fiscalización
Parcial o Definitiva mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta
determinación de la obligación tributaria o de parte, uno o algunos de los
elementos de ésta, incluyendo la obligación tributaria aduanera así como el
cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina
con la notificación de la Resolución de Determinación y de ser el caso, de las
Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten
en el referido procedimiento.
No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas
únicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de información a personas distintas al Sujeto
Fiscalizado, los cruces de información, las actuaciones a que se refiere el
artículo 78° del Código Tributario y el control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancías.
DEFINICIONES:
AGENTE FISCALIZADOR (AF).-

Trabajador o trabajadores de la SUNAT que
realizan la función de fiscalizar.
SUJETO FISCALIZADO (SF) .- A la persona

respecto de la cual se ejerce la facultad de
fiscalización a que se refiere el artículo 62°
del Código Tributario y al sujeto pasivo
indicado en el artículo 139° de la Ley
General de Aduanas, que esté comprendido
en un Procedimiento de Fiscalización.
Tributaria
DEFINICIONES: Tipos de Fiscalización
Fiscalización Fiscalización
Definitiva Parcial
No tiene definición expresa en Cuando se revise parte, uno o

el Código Tributario. algunos de los elementos de la
Agota la facultad de obligación tributaria.
fiscalización de la SUNAT, salvo
excepciones del Art. 108°
Código Tributario.
Artículo 61° del Código Tributario

DEFINICIONES:
Procedimiento de fiscalización
parcial electrónica: Al procedimiento
de fiscalización que se inicia conforme
a lo dispuesto en el artículo 9°-A,
producto del análisis de la información
proveniente de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la
SUNAT almacena, archiva y conserva
en sus sistemas.
Buzón electrónico: A aquel definido
como tal en el literal d) del artículo 1 de
la Resolución de Superintendencia N°
014-2008/SUNAT y normas
modificatorias, o el que lo sustituya.
Artículo 3° DS 049-2016-EF
I.1 Inicio del Procedimiento
I.2 De la Documentación
I.3 De las Cartas
I.4 Del Requerimiento

I. Del
I.5 De las Actas
Procedimiento
de I.6 Del Resultado del Requerimiento
Fiscalización I.7 De la exhibición y/o presentac.de la docum
I.8 Del cierre del requerimiento
I.9 De las conclusiones del Proced Fiscalizac.
I.10 De la finalización del Procedim.Fiscalizac.
I.11 Recursos contra las actuaciones del PF

Se inicia en la fecha en que surte Efecto
la notificación (1) al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
Presenta al Agente Fiscalizador y el primer
I.1 Inicio del Procedimiento Requerimiento
(si se produce en fechas distintas, se considera
iniciado en la fecha en que surte efecto la
notificación del último documento)
Documentos que emite SUNAT:

Cartas, Requerimientos, Resultado de Requerimiento
I.2 De la Documentación
y Actas.
Contienen como mínimo los siguientes datos:
•Nombre o RS del sujeto fiscalizado.

• Domicilio Fiscal.
• RUC.
• Número del documento.
• Fecha.
• El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización
(1) La notificación se ceñirá a lo dispuesto en los • Objeto o contenido del documento; y
artículos 104º al 106° del C.T. • La firma del trabajador de SUNAT competente
Tributaria
Excepcionalmente:
La notificación surtirá efectos al momento de su recepción

cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y
documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y
ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma
inmediata de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
Último párrafo del artículo 106° del Código Tributario

La SUNAT a través de este documento comunicará al
Sujeto Fiscalizado:
• Que será objeto de procedimiento de fiscalización parcial o

I.3 De las Cartas definitiva, presentará al Agente Fiscalizador e indicará
períodos, tributos o DUA s que serán materia del procedimiento.
• Tratándose del Procedimiento de Fiscalización Parcial se
indicarán además los aspectos a fiscalizar .
• Ampliación del procedimiento :Nuevos períodos ,tributos o DUAS,
nuevos aspectos a fiscalizar.
• La ampliación de un Procedimiento de Fiscalización Parcial a
Definitiva, indicándose que la documentación a presentar será la
señalada en el primer requerimiento referido a la fiscalización
definitiva.
• Reemplazo o inclusión de nuevos Agentes.
• La suspensión o la prórroga del plazo (art. 62° A del C.T.).
• Cualquier otra información que deba comunicarse al Sujeto
Fiscalizado, que no deba estar contenida en el Requerimiento,
Actas, Resultado del Requerimiento,
Mediante el Requerimiento se solicita al SF la exhibición
y/o presentación de informes, análisis, libros de actas,
Registros, libros contables y demás documentos y/o
Información, relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para fiscalizar
Inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
I.4 Del Requerimiento También será utilizado para:

1. Solicitar sustentación legal y/o documentaria
respecto de observaciones e infracciones imputadas.
2. Comunicar, de ser el caso, conclusiones del
procedimiento de fiscalización, indicando
observaciones formuladas e infracciones detectadas
(art. 75º del C.T.).
Información y/o documentación exhibida y/o presentada

por SF, se mantendrá a disposición de AF, hasta la
culminación de su evaluación.
Los dictámenes, pericias, informes y
requerimientos que emite la Sunat durante la
fiscalización son actos preparatorios
(TF, RTF 01918-Q-2016, 6/2/2016 )
El Tribunal Fiscal señala que cualquier actuación llevada a cabo por la
Administración en el curso de un procedimiento de fiscalización no
produce efectos jurídicos directos, sino que están subordinados a la
emisión de un acto posterior, por lo que los dictámenes, pericias,
informes, requerimientos y sus resultados son actos eminentemente
preparatorios. En efecto, en relación con la calidad de acto preparatorio
del requerimiento, en la RTF N° 3123-11-2014 se ha señalado que un
requerimiento emitido por la administración en ejercicio de su facultad
de fiscalización, sustentándose en el artículo 62 del Código Tributario,
no constituye un acto reclamable, ya que no contiene la determinación
de la obligación tributaria, pues de acuerdo con el artículo 75 de dicho
código, una vez concluido el procedimiento de fiscalización, recién se
determinará si existe deuda tributaria o no y, de ser el caso, se emitirá,
entre otros, la correspondiente resolución de determinación.
Mediante este documento el AF dejará constancia de la
solicitud a que se refiere el artículo 7º (exhibición y/o
presentación de documentos inmediata), de su
I.5 De las Actas evaluación, así como de los hechos constatados en el
Procedimiento de Fiscalización (excepto lo que debe
constar en el Resultado de Requerimiento).
Pueden presentar observaciones, añadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o
cuando el SF manifieste su negativa, omita suscribirla o
se niegue a recibir.
Dicho documento se utiliza para:

• Comunicar al SF el cumplimiento o incumplimiento
I.6 Del Resultado del de lo solicitado en el requerimiento.
Requerimiento • También se utiliza para notificar los resultados de la
evaluación efectuada a los descargos que hubiera
presentado, producto de las observaciones
formuladas e infracciones imputadas en el
transcurso del Procedimiento de Fiscalización.
• Detallar , luego de cumplido el plazo otorgado, si el
SF presentó sus observaciones debidamente
sustentadas.
I.7 De la exhibición y/o presentación de
La documentación
1. Se requiera se cumpla 2. Cuando deba cumplirse en 1. Cuando deba cumplirse

manera inmediata Plazo mayor a 3 d/h. Dentro de 3 d/h.
• SF pide prórroga y justifica la • SF puede solicitar prórroga • SF puede solicitar prórroga

misma: AF, luego de mediante escrito, en la que se hasta el día hábil siguiente
evaluación elaborará Acta, sustente razones, con de realizada dicha
dejando constancia de las anticipación no menor a 3 d/h notificación.
razones comunicadas y del anteriores a la fecha que deba
nuevo plazo para cumplir lo cumplir lo requerido.
requerido (no menor de 2 días •
hábiles).
• Cuando no hay solicitud de

prórroga o razones no De no cumplirse con plazos para solicitar prórroga, se considerará
justifican otorgar prórroga  como no presentada, salvo en caso fortuito o fuerza mayor
AF elabora Resultado de (debidamente sustentada)
Requerimiento
De la exhibición y/o presentación de
la documentación
Presenta SI Esta
SI
Requerimiento prórrroga Acta plazo
justificada
no < 2 dh
exhibición
inmediata
NO
NO
Resultado del
requerimiento
20
la documentación
Presenta Carta Respuesta

prórrroga SI SUNAT hasta
Requerimiento Hasta el día
hábil sgte de
Día anterior
plazo exhibic. notificado fecha vcto
Dentro tres días
de notificado
NO
Se considera
No presentada
21
la documentación
Presenta Carta Respuesta

prórrroga SI SUNAT hasta
Requerimiento Anticip. no
plazo exhibic. menor a tres dh, Día anterior
Mayor a tres
antes VCTO fecha vcto
días de
notificado
NO
Se considera
No presentada
22
I.7 De la exhibición y/o presentación de
La documentación
Carta mediante el cual SUNAT responde escrito presentado por SF
Es notificado hasta el día anterior

a la fecha de vencimiento del
SI plazo original del Requerimiento NO
Corresponde plazo concedido SF considerará que se le ha concedido

por SUNAT automáticamente los siguientes plazos:
02 días hábiles, si prórroga solicitada<= 2 d/h o

cuando no indique plazo
Igual al solicitado, si 3<=plazo solicitado<= 5 d/h
05 días hábiles, si plazo solicitado > 5 d/h

En conclusión:
Si la SUNAT no notifica su respuesta, mediante una carta, hasta el día

anterior al vencimiento del plazo originalmente consignado, el sujeto
fiscalizado considerará que le han concedido automáticamente los siguientes
plazos
 Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga

solicitada sea menor o igual a dicho
plazo; o cuando el sujeto fiscalizado no
hubiera indicado el plazo de la prórroga.
 Un plazo igual solicitado cuando pidió un
plazo de tres (3) hasta cinco (5) días
hábiles.
 Cinco (5) días hábiles, cuando solicitó un
plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.
a. En el 1er requerimiento en la fecha
consignado en dicho requerimiento para
cumplir con exhibición y/o presentación (si
hay prórroga, en la nueva fecha).
Se puede reiterar mediante nuevo
Requerimiento.
Si en día señalado en el requerimiento AF no

asiste, se entenderán, en dicho día, iniciados los
I.8 Del cierre del requerimiento plazo s a que se refieren los Art. 61° y 62º-A del C.T.
(condición: SF cumpla lo requerido en la nueva
Fecha comunicada por SUNAT)
AF elabora el resultado del
mismo
b. En los demás Requerimientos se procede al
cierre en el plazo consignado en dicho
Requerimiento (considerando la prórroga, de
ser el caso); y culminada la evaluación de los
descargos del SF.
Se procede a efectuar el cierre, también, cuando

SF no exhibe o presenta la totalidad de lo
requerido en la fecha indicada en el
requerimiento.
Se efectuará a través de un
I.9 De las conclusiones del Requerimiento (artículo 75º del C.T.),
Procedimiento de Fiscalización la misma que será cerrado, vencido el
plazo.
Concluye con la notificación de las

I.10 De la finalización del Resoluciones de Determinación (RD)
Procedimiento de Fiscalización y/o Resoluciones de Multa (RM).
I.11 Recursos contra las Procede interponer el recurso de

actuaciones del Procedimiento Queja (artículo 155° del C.T.), en tanto
De Fiscalización no se notifique la RD y/o RM(*)
(*)Inaplicable RTF 0198-Q-2016

publicada el 16.06.16/ Vigente hasta
30.12.16
Mediante D. Leg 1311 procede queja .
II.1 Del plazo
II.2 De la suspensión
II.3 De la notificación de las causales que

II. Del plazo del Suspenden el plazo
artículo 61° y
62° A del C.T. II.4 De la notificación de las causales que
prorrogan el plazo
II.5 De los efectos del plazo

El plazo establecido en el artículo 61 y 62° A del C..T.
II.1 Del plazo solo es aplicable al Procedimiento de Fiscalización
Parcial y Definitiva respectivamente.
PLAZO DE FISCALIZACIÓN establecida en el Art. 61° y 62° A del C.T.
1. Plazo e inicio PF debe efectuarse en el plazo de 1 año (Definitiva) o 6 meses (Parcial)

de cómputo (computado desde fecha en que DT entregue totalidad de información
requerida en el1er requerimiento).
2. Prórroga Puede prorrogarse por 1 año adicional : exista complejidad en la
fiscalización, exista ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de
evasión tributaria. (FISCALIZACIÓN DEFINITIVA)
3. Excepciones No aplicable a Fiscalizaciones por Precios de Transferencia.
4. Efectos del Transcurrido el plazo para el PF, no se podrá notificar al DT otro acto de la
plazo Administración Tributaria en el que se requiera información y/o documentación
adicional.
5. Vencimiento El vencimiento tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir
del plazo al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo.
Tributaria
Prórroga:
Excepcionalmente el plazo podrá prorrogarse por uno adicional en las

fiscalizaciones definitivas cuando:
a)Exista complejidad de la fiscalización.

b)Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen
indicios de evasión fiscal.
c)Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme
parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas
asociativas.
Numeral 2 del Artículo 62°-A del Código Tributario
El plazo señalado en el presente 62º-A no es aplicable en el caso de

fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de
transferencia.

El plazo establecido en el artículo 61 y 62° A del C..T.
solo es aplicable al Procedimiento de Fiscalización
II.1 Del plazo
Parcial y Definitiva respectivamente.
6. Ampliación del Ampliación del PF Parcial a PF Definitiva: El computo del plazo a que se refiere
Procedimiento el Artículo 62° A del Código Tributario se iniciará e la fecha que el SF entregue
de la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el
Fiscalización. primer requerimiento referido a la Fiscalización Definitiva.
7. Suspensión del Se suspende plazo durante : la tramitación de pericias, lapso en que

plazo Administración Tributaria solicite información a autoridades de otros países,
plazo en que por causas de fuerza mayor Administración Tributaria suspenda
actividades, lapso en que DT incumpla con entregar información solicita, el
plazo de prórrogas solicitadas, el plazo de cualquier proceso judicial, el plazo
en que otras entidades no proporcionen la información vinculada al PF.
II.2 De la suspensión (Art. 61°, literal b) y art. 62° A, numeral 6)
Plazo se suspende, según cada situación:
a. Pericias: desde fecha que surte efecto f. En Procesos Judiciales:

notificación de solicitud de pericia hasta • Iniciados con anterioridad a computo
fecha que SUNAT reciba el peritaje. de plazo establecido por art. 61° y 62°
b. Solicitud de información a autoridades A: desde fecha que SF entregó
de otros países: desde fecha en que se totalidad de información solicita en 1er
presenta solicitud hasta fecha en que se Requerimiento hasta culminación del
reciba totalidad de la información de proceso judicial.
autoridades. • Iniciados con posterioridad a computo
c. Por caso fortuito o fuerza mayor AT de plazo establecido por art. 61° y 62°
interrumpa actividades: suspensión A: desde día siguiente de iniciado
tendrá en cuenta lo dispuesto en el proceso judicial hasta su culminación.
artículo 1315° del Código Civil. • Que ordenen la suspensión de
d. SF incumpla con entregar información a Fiscalización: desde día siguiente que
partir del segundo requerimiento se notifique dicha orden hasta fecha
notificado por SUNAT: desde día que se notifique levantamiento.
siguiente a la fecha señalada para que g. Se requiera información a otras
citado sujeto cumpla con lo requerido entidades: desde fecha en que se surta
hasta fecha en que cumpla con entregar efecto notificación de solicitud hasta
totalidad de información. fecha en que SUNAT reciba totalidad de
e. En prórrogas solicitas por SF: lapso de la información.
duración de prórrogas otorgadas expresa h. De concurrir 2 o mas causales: hasta
o automáticamente por SUNAT. fecha en que se culmine la última causal.
SUNAT notificará, con carta, a sujeto
fiscalizado todas las causales y períodos de
suspensión; así como saldo del plazo al que
se refiere el artículo 61° y 62° A, un mes
antes de cumplirse el plazo (de 6 meses, de 1
año o 2 años)
a. SUNAT podrá comunicar la suspensión

II.3 De la notificación de las del plazo cuando otorgue, mediante Acta
causales que Suspenden o Carta, la prórroga o cuando cierre
el plazo requerimiento por no presentación de
documentación.
b. Cuando SF solicite estado de

procedimiento, SUNAT comunicará las
causales, los períodos de suspensión y el
saldo del plazo.
SUNAT notificará al SF, mediante Carta,
la prórroga del plazo, así como las
II.4 De la notificación de las causales a que se refiere el numeral 2 del
causales que prorrogan el artículo 62° A del C.T., un mes antes de
plazo cumplirse el año establecido en el
numeral 1 de dicho artículo.
Vencido el plazo establecido en el art. 61°

y 62° A del C.T., la SUNAT no podrá
II.5 De los efectos del plazo solicitar al SF cualquier otra información
y/o documentación referida al tributo y
período o la DUA, materia del PF
Tributaria
Tipos de Fiscalización
Fiscalización Fiscalización
Definitiva Parcial
No tiene definición expresa en Cuando se revise parte, uno o

el Código Tributario. algunos de los elementos de la
Agota la facultad de obligación tributaria.
fiscalización de la SUNAT, salvo
excepciones del Art. 108°
Código Tributario.
Artículo 61° del Código Tributario

Tributaria
Fiscalización Definitiva
Plazo e inicio del cómputo:
Debe efectuarse en un plazo de 1 año, computado a partir de la fecha

en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria,
en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de
fiscalización. De presentarse la información y/o documentación
solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se
complete la misma.

Tributaria
Prórroga:
Excepcionalmente el plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando:

asociativas.

transferencia.

Tributaria
Efectos del plazo
Transcurrido el plazo para el procedimiento

de fiscalización no se podrá notificar al
deudor tributario otro acto de la
Administración Tributaria en el que se le
requiera información y/o documentación
adicional a la solicitada durante el plazo del
referido procedimiento por el tributo y
período materia del procedimiento, sin
perjuicio de los demás actos o información
que la Administración Tributaria pueda
realizar o recibir de terceros o de la
información que ésta pueda elaborar.
Numeral 4 del Artículo 62°-A del Código

Tributario
Tributaria
Vencimiento del plazo
El vencimiento del plazo tiene como efecto que la Administración

Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la
solicitada en el plazo de fiscalización; sin perjuicio de que luego de
transcurrido éste pueda notificar Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.

Tributaria
Suspensión del plazo
El plazo se suspende:
a)Durante la tramitación de las pericias.
b)Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria

solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha
información se remita.
c)Durante el plazo en que por causas de caso fortuito o fuerza mayor la

Administración Tributaria interrumpa sus actividades.
d)Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la

información solicitada por la Administración Tributaria.
Tributaria
e)Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
f)Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se

resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación
tributaria o la prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando
ordena la suspensión de la fiscalización.
g)Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o

privada no proporcionen la información vinculada al procedimiento de
fiscalización que solicite la Administración Tributaria.

Se suspende el plazo de la fiscalización durante el
tiempo que el tercero no proporcione información
(TF, RTF 14895-10-2014, 12/10/2014)
Para efectos de los dispuesto en el numeral 6 del artículo 62-A del
Código Tributario, que dispone la suspensión del plazo de la
fiscalización durante el tiempo en que otras entidades de la
administración pública o privada no proporcionen la información
vinculada al procedimiento que solicite la administración tributaria,
el Tribunal Fiscal precisa que el plazo se suspende desde la fecha
en que surte efectos la notificación de la solicitud de información
hasta la fecha en que la Sunat reciba la totalidad de la información
solicitada. Así, por ejemplo, en el caso, la administración efectuó un
cruce de información solicitando a un tercero que proporcione
documentación contable y tributaria relacionada con el
contribuyente fiscalizado; sin embargo, dicho tercero no cumplió con
presentar la información requerida y, por lo tanto, el plazo de
fiscalización previsto se encontraba suspendido. (V. P. Guarníz
Cabell)
Tributaria
Prórroga:
Excepcionalmente el plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando:

asociativas.

transferencia.

Tributaria
Fiscalización Parcial
Vigente desde el 28.09.2012, por medio de la fiscalización

parcial la Administración Tributaria podría efectuar
requerimientos concernientes a la revisión de parte o algunos
de los elementos de la obligación tributaria, sean sustanciales
o formales, sin que ello implique la imposibilidad de una nueva
revisión (posterior) sobre el mismo periodo (aunque no sobre la
misma obligación).
Artículo 61° del Código Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N° 1113
Tributaria
En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
a)Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el

carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán
b)Aplicar lo dispuesto en el artículo 62°-A considerando un

plazo de 6 meses, con excepción de las prórrogas a que se
refiere el numeral 2 del citado artículo.
Tercer párrafo del Artículo 61° del Código Tributario

Tributaria
Ejemplo 1: Parte de un elemento
Tributo: IGV
Período: 01/2015
Elemento: Débito Fiscal
Aspecto: Ventas realizadas a los 3 principales clientes : A, B y C.
Ejemplo 2: Uno de los elementos
Tributo: Renta 3ra Categoría

Ejercicio Gravable: 2015
Elemento: Pérdida Tributaria
Tributaria
Ejemplo 3: Algunos de los elementos
Tributo: Renta 3ra categoría

Elementos: Costos y Gastos
Ejemplo 4: parte de algunos de los elementos
Tributo: Renta 3ra Categoría

Elemento: Costos y Gastos
Aspectos: Costo de ventas y gastos financieros
Tributaria
•Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del tercer párrafo
del artículo 61° del CT previa comunicación al contribuyente, no
alterándose el plazo de seis (6) meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva. En este último supuesto se aplicará el
plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo 62°-A,
el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la información y/o documentación que le
fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la
fiscalización definitiva.
Cuarto párrafo del Artículo 61° del Código Tributario

Tributaria
Duración, suspensión y prórroga del plazo de fiscalización
Plazo Suspensión Prórroga
Fiscalización Para solicitar

Del plazo Art. 61° Del plazo Art. 61, b y
información
inc. b) CT 62°-A CT
del sujeto
fiscalizado
Parcial 6 meses SI NO
Definitiva 12 meses SI SI
Vigentes desde el 28.09.2012
REQUERIMIENTO (artículo 61°)
Artículo 62°-A Plazo de la En el procedimiento de fiscalización parcial

fiscalización DEFINITIVA se deberá:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio
del procedimiento, el carácter parcial de
la fiscalización y los aspectos que serán
b) Plazo de 6 meses, no prorogable
Aplicación del artículo 62-A
del Código Tributario para
las fiscalizaciones de la
Podrá ampliarlo a otros aspectos que no
regalía minera
fueron materia de la comunicación inicial,
no alterándose el plazo de 6 meses, salvo
que se realice una fiscalización definitiva,
ampliándose el plazo a 1 año.
Requisitos de la RD y RM (artículo 77°)
• Las RM y RD expresarán el carácter

definitivo o parcial del procedimiento
de fiscalización y si la fiscalización a sido
PARCIAL deberá contener los aspectos
que han sido revisados.
RD (artículo 76°)
Los aspectos revisados en una fiscalización
parcial que originan una RD no pueden ser
objeto de una nueva determinación, salvo
en los casos de connivencia o cuando se
demuestre su improcedencia (Formulario
194).
Revocación de Actos después de la

Notificación (artículo 108°) - Formulario
194
Después de la notificación, la Administración

Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos:
(…)
3. Cuando la SUNAT como resultado de un
posterior procedimiento de fiscalización de un
mismo tributo y período tributario establezca una
menor obligación tributaria. En este caso, los
reparos que consten en la resolución de
determinación emitida en el procedimiento de
fiscalización parcial anterior serán considerados
en la posterior resolución que se notifique.
Interrupción de la prescripción (artículo 45°) Vigentes desde el
28.09.2012
1. Para determinar la obligación tributaria:
c) Por la notificación de cualquier acto dirigido al reconocimiento
o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalización (…) con excepción de aquellos actos
que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada
facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial.
2. Para exigir el pago:

a) Por la notificación de la orden de pago.
3. Aplicar sanciones
a) Por la notificación de cualquier acto dirigido al reconocimiento o regularización de la
infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización (…) con excepción de aquellos
actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalización parcial.
Suspensión de la prescripción (artículo 46°)
Vigentes desde el 1. Para determinar la obligación y aplicar sanciones:

28.09.2012
f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b)
del tercer párrafo del artículo 61° y el artículo 62°-A.
(…)
Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a

que se refiere el presente artículo estén relacionados con un
procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la
suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que
hubiera sido materia de dicho procedimiento. (último párrafo)
Tributaria
Interrupción y Suspensión de la Prescripción
Interrupción Suspensión
Fiscalización
Acción para De la acción para
Acción para
determinar la determinar OT y
aplicar sanciones
obligación tributaria aplicar sanciones
Parcial NO NO SI
Definitiva SI SI SI
Importante Fiscalización Parcial
• No cierra el período fiscalizado.
• Pueden emitirse tantas RDs como fiscalizaciones parciales se
realice respecto de un mismo período y tributo.
• El requerimiento debe indicar que se trata de una fiscalización
parcial e indicar los aspectos a revisar
• Plazo de seis (6) meses no prorrogables. Se aplican las reglas del
art. 62-A del CT sobre suspensión y vencimiento de plazo.
• No interrumpe el plazo de prescripción del período fiscalizado
• La suspensión del plazo de prescripción queda restringido a los
elementos materia de la auditoria parcial.
• Optimiza los recursos de la fiscalización e incrementa la sensación
de riesgo en la colectividad para inducir al mejor cumplimiento
tributario.
Declaraciones Rectificatorias
De la declaración tributaria (artículo 88°)
La declaración rectificatoria surtirá efecto con

su presentación siempre que determine igual o
mayor obligación. En caso contrario, surtirá
efectos si dentro de un plazo de 45 días
hábiles (ya no 60) siguientes a su
presentación la Administración Tributaria no
emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin
perjuicio de la facultad de la Administración
Tributaria de efectuar la verificación o
fiscalización posterior.
Incidencia en la Fiscalización Parcial
La rectificatoria presentada con

No surtirá efectos aquella
posterioridad a una fiscalización parcial
rectificatoria presentada con
que comprenda el tributo y período
posterioridad al plazo
fiscalizado y que rectifique aspectos que
otorgado o una vez
NO hubieran sido revisados, surtirá
culminado proceso
el de
efectos desde la fecha de su presentación
verificación fiscalización
o
siempre que determine igual o mayor
parcial o definitiva, por los
obligación. En caso contrario, surtirá
aspectos de los tributos y
efectos si a los 45 días hábiles
períodos o por los tributos y
siguientes a su presentación la
períodos, respectivamente
Administración Tributaria no emitiera
que hayan sido motivo de
pronunciamiento sobre la veracidad y
verificación o fiscalización,
exactitud de los datos contenidos en ella,
salvo que la declaración
sin perjuicio de la facultad de la
rectificatoria determine
Administración Tributaria de efectuar la
una mayor obligación.
verificación o fiscalización posterior.
Tributaria
Resultados de la Fiscalización o Verificación:

• Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la
Administración Tributaria emitirá la correspondiente RD,
RM u OP, si fuera el caso.
• No obstante, previamente a la emisión de las
resoluciones referidas en el párrafo anterior, la
Administración Tributaria podrá comunicar sus
conclusiones a los contribuyentes, indicándoles
expresamente las observaciones formuladas y, cuando
corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado
lo justifique.
Tributaria
En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria
establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a 3 días
hábiles; el contribuyente o responsable podrá presentar por escrito sus
observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas. La
documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de
transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de
fiscalización o verificación.
Artículo 75º del Código Tributario

Tributaria
Resolución de Determinación
La RD es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.
Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la

notificación de una resolución de determinación no pueden ser
objeto de una nueva determinación, salvo en los casos
connivencia o cuando se demuestre su improcedencia (Formulario
194).
Artículo 76º del Código Tributario

Tributaria
Requisitos de las Resoluciones de

Determinación y de Multa
Las RM y RD expresarán el carácter
definitivo parcialo del procedimiento de
fiscalización y si la fiscalización a sido
PARCIAL deberá contener los aspectos que
han sido revisados.
Numeral 8 del Artículo 77° del Código Tributario
• Mediante Ley 30296, se ha modificado:
Artículo 112º.- PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS Los procedimientos
tributarios, además de los que se establezcan
por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalización.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso”.
¿Domicilio procesal en
Fiscalizacíon?
• Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL (…) El
domicilio Fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del
sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria
de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del
presente Código con excepción de aquel a que se refiere el
numeral 1 del artículo 112º. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración
Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la
SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días
hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y
estará condicionada a la aceptación de aquella, la que se
regulará mediante resolución de superintendencia
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA SEGÚN
REGLAMENTO DE FISCALIZACIÓN
• Artículo I Definiciones……h) Procedimiento de
fiscalización parcial electrónica: Al procedimiento de
fiscalización que se inicia conforme a lo dispuesto
en el artículo 9°-A, producto del análisis de la
información proveniente de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los libros, registros
o documentos que la SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas
Art. 9-A. El procedimiento de fiscalización parcial electrónica se inicia el día hábil

siguiente a aquel en que la SUNAT deposita la carta de comunicación del inicio del
citado procedimiento acompañada de la liquidación preliminar, en el buzón
electrónico del sujeto fiscalizado
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
SEGÚN CÓDIGO TRIBUTARIO
• Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO (…) Cuando del
análisis de la información proveniente de las
declaraciones del propio deudor o de terceros o
de los libros, registros o documentos que la
SUNAT almacene, archive y conserve en sus
sistemas, se compruebe que parte, uno o algunos
de los elementos de la obligación tributaria no ha
sido correctamente declarado por el deudor
tributario, la SUNAT podrá realizar un
procedimiento de fiscalización parcial electrónica
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 62º-B”.
• Artículo 62º-B CT.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA El
procedimiento de Fiscalización parcial electrónica, a que se refiere
el último párrafo del artículo 61º se realizará conforme a lo
siguiente:
• a) La SUNAT notificará al deudor tributario, de acuerdo a la forma
prevista en el inciso b) del artículo 104º, el inicio del procedimiento
de Fiscalización acompañado de una liquidación preliminar del
tributo a regularizar y los intereses respectivos con el detalle del
(los) reparo(s) que origina(n) la omisión y la información analizada
que sustenta la propuesta de determinación.
Inciso b) 104 CT ) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que

se pueda confirmar la entrega por la misma vía.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por
la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de
un mensaje de datos o documento, la notificación se considerará efectuada al día
hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.
………..
• b)El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles
siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha de
notiicación del inicio de la fiscalización parcial electrónica,
subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en la
liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus
observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la
documentación en la forma y condiciones que la SUNAT
establezca mediante la resolución de superintendencia a que se
rehiere el artículo 112º-A.
Artículo 112º-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y

TERCEROS :Las actuaciones que de acuerdo al presente Código o sus normas
reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos, telemáticos, informáticos
de acuerdo a lo que se establezca mediante resolución de superintendencia,
teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios
físicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolución de
superintendencia correspondiente.
• c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a
la fecha en que vence el plazo establecido en el párrafo anterior,
notificará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
artículo 104º, la resolución de determinación con la cual se
culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la
resolución de multa. La citada resolución de determinación
contendrá una evaluación sobre los sustentos presentados por el
deudor tributario, según corresponda. En caso de que el deudor
tributario no realice la subsanación correspondiente o no sustente
sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT noticiará,
de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º, la
resolución de determinación con la cual culmina el procedimiento
de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa.
FISCALIZACIÓN
ELECTRÓNICA
• D) El procedimiento de fiscalización
parcial que se realice electrónicamente de
acuerdo al presente artículo deberá
efectuarse en el plazo de treinta (30) días
hábiles, contados a partir del día en que
surte efectos la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización. Al
procedimiento de fiscalización parcial
electrónica no se le aplicará las
disposiciones del artículo 62º-A”.
Contribuyentes podrán presentar
observaciones y sustentos en el procedimiento
de fiscalización parcial electrónica a través de
Sunat Operaciones en Línea
•
(Sunat, R. 303-2016/Sunat, 11/22/2016 )
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(Sunat) dicta disposiciones para que los deudores tributarios incursos en un
procedimiento de fiscalización parcial electrónica (PFPE) referido a tributos
internos puedan presentar las observaciones a la liquidación preliminar, la
respectiva sustentación de dichas observaciones y, de ser el caso, adjuntar
los documentos que consideren pertinentes a través de Sunat Operaciones
en Línea (SOL). En este sentido, se modifica la Resolución N° 109-
2000/Sunat, que regula la forma y condiciones en que los deudores
tributarios realizarán diversas operaciones a través de internet mediante el
Sistema SOL y el anexo de la Resolución N° 014-2008/Sunat, que regula la
notificación de actos administrativos por medios electrónicos y normas
modificatorias, para incorporarle los actos administrativos que la Sunat
notificará en el buzón electrónico del deudor tributario incurso en un PFPE.
Tributaria
Recursos contra las actuaciones en el
(Decreto Legislativo N.° 1311 –
Artículo 5 Vigente desde el
31.12.16)
En tanto no se notifique la resolución de

determinación y/o de multa, o resolución que
resuelve una solicitud no contenciosa de
devolución, contra las actuaciones en el
procedimiento de fiscalización o verificación,
procede interponer la queja prevista en el
artículo 155°.
.
Queja en el Procedimiento de Fiscalización
RTF Nº 04187-3-2004 Precedente de Observancia

Obligatoria publicada en el Diario Oficial El
Peruano con fecha 04/07/2004
“El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse en
la vía de la queja sobre la legalidad de los
requerimientos que emita la Administración Tributaria
durante el procedimiento de fiscalización o verificación
en tanto no se hubieran notificado las resoluciones de
determinación o multa u órdenes de pago que de ser
el caso correspondan”
Queja en el Procedimiento de Fiscalización
RTF N° 01918-Q-2016, de fecha 02 de junio del 2016 y publicada en el
Peruano el 16 de junio del 2016, la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal
Fiscal establece que esta resolución constituye precedente de observancia
obligatoria en cuanto al siguiente criterio:
“No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie, en la

vía de queja, sobre las infracciones al procedimiento que
se produzcan durante el procedimiento de fiscalización
o de verificación, las que deberán ser alegadas en el
procedimiento contencioso tributario.
Corresponde inaplicar el artículo 11 del Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, aprobado
por Decreto Supremo N° 085-2007- EF, por contravenir el
inciso c) de la Norma IV del Título Preliminar del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N° 133-2013-EF“
¿Se puede ampliar Fiscalización
Parcial?
Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT
podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de
la comunicación inicial a que se refiere el inciso a) del tercer
párrafo del artículo 61° del CT previa comunicación al
contribuyente, no alterándose el plazo de seis (6) meses,
salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este
último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año
establecido en el numeral 1 del artículo 62°-A,el cual será
computado desde la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la información y/o documentación
que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a
la fiscalización definitiva.
La administración tributaria emite y notifica una carta de presentación
comunicando inicio de fiscalización. Asimismo, notifica el primer
requerimiento de libros y documentación contable y comercial
Se concede prórroga fijando

¿Contribuyente nueva fecha para entrega de
solicita prórroga información, o la misma se otorga
Si automáticamente de acuerdo a
dentro del plazo
con justificación los plazos señalados en el D.S
válida? N°085-2007-EF, modificado D.S.
N° 207-2012-EF.
Desarrollo del No
SUNAT meritúa la información entrada
proceso de
¿SUNAT Si Emite requerimientos
fiscalización requiere mayor adicionales y evalúa la
información? información presentada
tributaria - No
SUNAT Culminada la evaluación procede a comunicar al
contribuyente las observaciones y solicita descargos al
amparo del Art. 75° del C.T. y otorga 3 días hábiles
¿Contribuyente Si Evalúa los descargos y procede al

presenta cierre del requerimiento debiendo
descargos? comunicar resultados
No
Cierra el requerimiento debiendo comunicar
resultados
Emite las resoluciones de

determinación y de multa
correspondiente
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
 CARTA DE
NO EVALUACIÓN
PRESENTACIÓN SOLICITA VENCIMIENTO RESULTADO DE REQUERIMIENTO
DOCUMENTACIÓN,
 REQUERIMIENTO PRÓRROGA DE REQUERIMIENTO REQUERIMIENTO DE REPAROS
LIBROS
INICIAL
SI
CARTA DE RESPUESTA NO
SUNAT
SI
NUEVO NO
PLAZO
SI
SI RECTIFICA
RESOLUCIÓN ORDEN DE NO PAGA EL CIERRE DEL EVALÚA SI PRESENTA
DECLARACIÓN
DETERMINACIÓN PAGO TRIBUTO REQUERIMIENTO DESCARGOS DESCARGOS
JURADA
SI ó NO NO NO
REBAJA 95%
REBAJA 70% DE SI PAGA LA R. DETERMINACIÓN
DE LA MULTA R. MULTA
LA MULTA
MULTA
NO
RESOLUCIÓN
MULTA 100%
JURISPRUDENCIA
Carta de prórroga solicitada por contribuyente
declarada por SUNAT fuera de plazo
marzo 2008
l m m j v
s d
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
Solicitud de Notifica
31 Vcto prórroga ción
Requerimiento Req.
Carta de prórroga solicitada por contribuyente RTF 04382-2-2008
Prórroga del plazo del requerimiento cuando
se cursen nuevos requerimientos por misma
información
• RTF de Observancia Obligatoria Nº 04794-1-2005 La
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177 del
Código Tributario, se configura cuando el deudor
tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la
documentación solicitada por la Administración
Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal
efecto; sin embargo, se entenderá prorrogado el plazo
señalado cuando dentro de la misma fiscalización se
cursen nuevos requerimientos solicitándose la misma
información, sin que se haya procedido al cierre del
requerimiento inicial
El computo del plazo se inicia con la entrega de la
totalidad de la información requerida por la
administración
RTF N°08342-5-2010
Se declara infundada la queja presentada por
cuanto se ha acreditado que el quejoso no ha
presentado toda la información requerida por
la Administración, por lo que de acuerdo con
lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 62°-
A del citado código, la Administración se
encontraba facultada a emitir el
requerimiento solicitando a la quejosa mayor
información, toda vez que el plazo de un año
antes citado no había iniciado, por lo que
corresponde declarar infundada la queja
presentada.
No tiene efecto el requerimiento notificado con
posterioridad al plazo de un año de fiscalización
RTF N°15463-1-2010
• Se declara fundada la queja presentada por

reabrir indebidamente un procedimiento de
fiscalización, teniendo en cuenta que el
Requerimiento Nº 1122100000431 fue
notificado fuera del plazo de fiscalización,
siendo que la Administración no dispuso en
forma oportuna la prórroga del plazo de
fiscalización por un año adicional, conforme
con el artículo 62°-A del Código Tributario y
el artículo 15° del Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización, por lo que no
podría extender el plazo de fiscalización.
Requerimiento notificado con posterioridad al año no
surte efectos, sin embargo si surte efectos el
requerimiento notificado antes del año aun cuando el
plazo para cumplir sea posterior al año
RTF N°09164-4-2010
Se declara fundada la queja presentada por haberse dispuesto de
forma extemporánea la prórroga del plazo de fiscalización, en el
extremo referido a la citada prórroga del plazo efectuada mediante
carta. Si bien se notificó dicha carta mediante acuse de recibo, ello
sucedió con posterioridad al vencimiento del plazo, en
consecuencia la Administración no se encontraba facultada a
solicitar información adicional mediante el requerimiento notificado
con posterioridad a dicho vencimiento por lo que este no surte
efecto. Se declara infundada la queja en el extremo referido a los
cuestionamientos a los requerimientos notificados antes del
vencimiento del plazo de la fiscalización, pero cuyo cumplimiento
para la presentación de la documentación fue posterior a éste, dado
que conforme al artículo 62° del Código Tributario, sólo se ha
establecido una restricción a la facultad de la Administración de
notificar y requerir información con posterioridad a la fecha de
vencimiento del plazo de fiscalización.
El plazo de fiscalización se suspende a
partir del día siguiente del vencimiento
del requerimiento.
• RTF N°: 02019-3-2010
• Si bien el cómputo del plazo de fiscalización se inició el 4 de agosto de
2008, éste fue suspendido con el incumplimiento de la entrega de la
totalidad de la documentación solicitada (prevista en el inciso d) del
numeral 6 del artículo 62º-A del Código Tributario) siendo que el plazo de
fiscalización se suspende desde el día siguiente a la fecha señalada para
que el sujeto fiscalizado cumpla con lo solicitado hasta la fecha en que
entregue la totalidad de la información(inciso d) del artículo 13º del
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización), por lo que en el presente
caso el periodo de suspensión corrió desde el 22 de agosto de 2008 (día
siguiente de la fecha de vencimiento del requerimiento incumplido hasta el
7 de agosto de 2009)Considerando que el plazo de fiscalización transcurrió
del 4 al 21 de agosto de 2008, se suspendió del 22 de agosto de 2008 al 7
de agosto de 2009, y prosiguió desde el 8 de agosto de 2009, se concluye
que al 25 de enero de 2010, fecha de notificación del requerimiento objeto
de cuestionamiento, aún no había vencido el plazo de un año previsto en el
artículo 62º-A del Código Tributario
No procede suspensión del computo del plazo
si el requerimiento no se encontrarían
arreglados a ley. Violación Secreto Bancario
RTF N°13828-3-2008
Se declara fundada la queja respecto a la suspensión del cómputo del plazo
del procedimiento de fiscalización prevista en la Carta N° 495-2008-
SUNAT/2I0306. Se señala que los requerimientos cursados a las entidades
financieras, no se encontrarían arreglados a ley, y en ese sentido, la
suspensión del cómputo del plazo del procedimiento de fiscalización prevista
en la Carta N° 495-2008-SUNAT/2I0306, no ha surtido efectos frente a la
quejosa.
• Que si bien en el presente caso la Administración no ha solicitado
información de las transferencias de fondos a través de sistemas
electrónicos, lo ha hecho respecto de los cheques girados por la quejosa
contra su propia cuenta corriente, siendo por tanto que al cumplirse el
supuesto de haber sido realizadas con cargo a sus cuentas bancarias, la
información referida a ellas, por guardar relación con operaciones pasivas,
se encuentra protegida por el secreto bancario y por tanto dicha
información debió ser requerida por intermedio del Juez, conforme a lo
dispuesto en el inciso a) del numeral 10 del artículo 62° del Código
Tributario.
Falta de motivación de la carta de prórroga del
plazo de procedimiento de fiscalización:
• RTF N°11473-5-2011
• Se declara fundada la queja presentada debido a que la Carta
mediante la cual se comunica a la quejosa la prórroga del plazo de
fiscalización por un año adicional en virtud de lo dispuesto en el
inciso a) del numeral 2 del artículo 62-Aº del Código Tributario,
señala de manera general que ello se debe a que existe
complejidad por diversidad de operaciones precisando únicamente
las actividades propias de una empresa minera, e indica como
motivo el volumen de documentación contable-administrativa,
detallándose aquella que es propia de cualquier empresa; en ese
sentido la referida carta no ha señalado las razones por las
cuales dichas actividades y documentación conllevan a la
complejidad aducida, consecuentemente no se encuentra
debidamente motivada, toda vez que no expone las razones
fácticas de dicha conclusión, infringiendo lo dispuesto por los
artículos 3° y 6° de la Ley del Procedimiento Administrativo General,
y el artículo 103° del Código Tributario.
El informe elaborado por un estudio contable no
sustituye la obligación del contribuyente de sustentar
la información durante la fiscalización
• RTF 01802-3-2013, 1/30/2013
Sobre el “Informe contable especial” elaborado por un

estudio contable presentado por un contribuyente para
sustentar su información contable durante el
procedimiento de fiscalización, el Tribunal Fiscal señala
que este documento tiene la calidad de opinión emitida
por un tercero, pero no sustituye la obligación de la
recurrente de presentar durante la fiscalización la
documentación contable y tributaria que de conformidad
con las normas del Impuesto a la Renta permitan
desvirtuar el motivo considerado por la administración
tributaria para acreditar un reparo.
¿Se configura la
infracción del num. 1 art
177 CT, si se cierra el
requerimiento y se
notifica otro reiterando
en el mismo día y hora?
Notificación del resultado de requerimiento el mismo
día y hora de un segundo requerimiento de la misma
información produce implícitamente la prórroga del
plazo
RTF 10390-10-2014, 8/28/2014
Para el Tribunal Fiscal, el resultado de requerimiento en el que se dejó
constancia de que el contribuyente no exhibió la documentación
contable y tributaria requerida, que fue cerrado y notificado el mismo día
y hora de la notificación de un segundo requerimiento en el que se
solicitó al contribuyente exhibir la misma información antes requerida,
no da certeza sobre la actuación que se realizó primero, por lo que se
produce implícitamente una prórroga del plazo de vencimiento
establecido en el requerimiento inicial. Si el contribuyente cumple con
proporcionar la información solicitada en el segundo requerimiento, no
se configura la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177 del
Código Tributario, que sanciona "no exhibir los libros, registros u otros
documentos que la administración solicite“)
¿ No presentar la base de
datos de los libros y
registros contables
configura la infracción
del numeral 1 o el 5 del
artículo 177 del Código
Tributario?
No presentar la base de datos de los libros y registros
contables no configura la infracción del numeral 5 del
artículo 177 del Código Tributario
RTF 16311-8-2013, 10/25/2013 )
Considerando que la infracción tipificada por el numeral 5 del artículo

177 del Código Tributario está referida a información o documentación
que los contribuyentes deben preparar ante una solicitud de la
administración tributaria, el Tribunal Fiscal precisó que en el caso que
se solicite al contribuyente que exhiba o presente el Registro
Permanente en Unidades en medios magnéticos, esto no calificará
como información o documentación que aquella debe preparar o
elaborar, sino que es información que debe llevar o mantener. Según el
Tribunal Fiscal, el no presentar lo requerido no es una conducta que
origine la infracción prevista por el citado numeral 5 del artículo 177. (V.
P. Huertas Lizarzaburu
La notificación de una RD
y/o RM interrumpen la
prescripción y si esta se
declaran nulas?
Se suspende la prescripción en caso de resoluciones
declaradas nulas en un procedimiento contencioso
• ( TF, RTF 00161-1-2008, ene. 08/08. V. P. Pinto de
Aliaga, )
La notificación de una resolución de determinación o de

multa que es declarada nula, no interrumpe el plazo de
prescripción de las acciones de la administración
tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su
pago o aplicar sanciones. Se suspende el plazo
prescriptorio de las acciones de la administración
tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su
pago o aplicar sanciones, durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario en el que se
declara la nulidad de la resolución de determinación o
de multa.
La notificación de una OP
interrumpen la
prescripción de
determinar la OT?
La notificación de una orden de pago no interrumpe el
plazo de prescripción
• ( Sunat, Inf. 089-2009-Sunat/2B0000, jun. 01/09. Int.
Clara Urteaga G., )
La Sunat sostiene que la notificación de una orden de
pago no se encuentra dentro de los alcances de la
causal de interrupción del plazo de prescripción para
determinar la obligación tributaria, de acuerdo con el
literal c) del numeral 1 del artículo 45 del TUO del
Código Tributario.
Fiscalización de dos periodos en
simultaneo:
RTF N°09749-5-2010
• Se declara infundada la queja, por cuanto respecto de que se le
está siguiendo una fiscalización respecto del año 2009 sin haber
culminado con la fiscalización correspondiente al ejercicio 2008,
cabe indicar que de las normas que regulan el procedimiento de
fiscalización no se advierte que sea requisito indispensable que
para llevar a cabo la fiscalización respecto de un determinado
período deba cerrarse previamente los procedimientos que se estén
llevando a cabo respecto de otros períodos, no existiendo
restricción legal a que éstos no puedan llevarse de forma paralela.
Asimismo se indica que tampoco es válido lo alegado por la quejosa
en el sentido de que se le denegaron las prórrogas solicitadas para
cumplir con los requerimientos toda vez que de autos se advierte
que en unos casos dicha prórroga sí le fue concedida y en otros no
se le concedió al no haber justificado de manera debida tal solicitud.
¿Puede la SUNAT iniciar
una nueva fiscalización
para dar “mayor solidez”
al informe de presunción
de delito tributario?
Fiscalización para dar solidez a
informe de presunción de
defraudación tributaria
RTF N° 00463-10-2012
• La SUNAT tiene la facultad de fiscalizar o verificar la
autoliquidación tributaria de los administrados; sin embargo,
una vez culminada la verificación, y con la resolución
notificada, solo puede revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos en los casos previstos en el artículo
108 del Código Tributario (connivencia entre el personal de la
Sunat y el deudor tributario, o cuando se detecten
circunstancias posteriores que demuestran la improcedencia
o rectificación de la resolución). Pero si –como sucede en el
caso– la Sunat alega que la nueva fiscalización solo busca
dar “mayor solidez al informe de presunción de delito
tributario”, resultado de la primera fiscalización, se declaran
declarar nulas las resoluciones de multa derivadas de la
nueva fiscalización por el mismo periodo y tributos
¿Puede SUNAT auditar
nuevamente a un
contribuyente por el
mismo tributo y periodo?
Fiscalización parcial iniciada después de haberse concluido una
primera fiscalización sin que se haya cumplido el numeral 2) del
artículo 108° del Código Tributario.
RTF N° ° 09077-1-2013 (04/06/2013)
Se declara fundada la queja presentada. Se señala que a la quejosa se le inició una
fiscalización por el Impuesto General a las Ventas de los períodos agosto de 2008 a julio
de 2010, emitiéndose resoluciones de determinación, por lo que dicho procedimiento
concluyó. Asimismo, mediante carta de presentación y requerimiento, la Administración
inició una fiscalización parcial del citado impuesto de los períodos enero a diciembre de
2009, señalándose como elemento a fiscalizar al crédito fiscal. Al respecto, se advierte
que la Administración se fundamentó en el artículo 108°, indicando que ello se debía a
que existían circunstancias posteriores a la emisión de los valores. Sin embargo, las
mencionadas circunstancias que justificarían el inicio de la nueva fiscalización parcial,
esto es, información obtenida del DAOT 2009, ya se encontraba en poder de la
Administración durante el primer procedimiento de fiscalización, por lo que no pueden
ser consideradas como posteriores. Sobre el particular, se indica que la configuración del
numeral 2) del artículo 108° del Código Tributario implica que la Administración haya
examinado situaciones o circunstancias nuevas respecto a las que dieron lugar al inicio
de la fiscalización ya culminada, pues de otra manera, se infringiría el principio de
seguridad jurídica, al autorizarse a la Administración a revocar, modificar, sustituir o
complementar sus actos en cualquier supuesto.
¿Cuántos requerimientos
puede emitir SUNAT en
una fiscalización?
La Sunat no está limitada en cuanto a
cantidad de requerimientos que puede
emitir en una fiscalización
RTF 07111-8-2014, 6/12/2014
• El cierre de uno o varios requerimientos no implica el fin de la
fiscalización, sino que este procedimiento solo concluye con
la emisión y notificación del acto administrativo que contiene
la determinación de la obligación tributaria, señala el Tribunal
Fiscal. En este sentido, es válido que la Sunat, como
consecuencia del análisis o evaluación de la documentación
requerida y presentada en los requerimientos cerrados pueda
requerir nueva información o documentación para
complementar la solicitada dentro de la fiscalización. Por lo
tanto, la Sunat no está limitada en cuanto a cantidad de
requerimientos de información o documentación que puede
emitir en un procedimiento de fiscalización.
¿Puede SUNAT fiscalizar
dos periodos diferentes
en simultáneo?. ¿Se
puede reabrir una
fiscalización?
Fiscalización de dos periodos en
simultaneo:
RTF N°09749-5-2010
• Se declara infundada la queja, por cuanto respecto de que se le
está siguiendo una fiscalización respecto del año 2009 sin haber
culminado con la fiscalización correspondiente al ejercicio 2008,
cabe indicar que de las normas que regulan el procedimiento de
fiscalización no se advierte que sea requisito indispensable que
para llevar a cabo la fiscalización respecto de un determinado
período deba cerrarse previamente los procedimientos que se estén
llevando a cabo respecto de otros períodos, no existiendo
restricción legal a que éstos no puedan llevarse de forma paralela.
Asimismo se indica que tampoco es válido lo alegado por la quejosa
en el sentido de que se le denegaron las prórrogas solicitadas para
cumplir con los requerimientos toda vez que de autos se advierte
que en unos casos dicha prórroga sí le fue concedida y en otros no
se le concedió al no haber justificado de manera debida tal solicitud.
Doble Fiscalización (Art. 108 C.T.)
Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo
podrá revocación, modificación, sustitución o complementación
de sus actos en los siguientes casos :
• Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral

1 del Artículo 178°, así como en los casos de connivencia
entre el personal de la Administración Tributaria y el deudor
tributario; y,
• Cuando la Administración detecte que se han presentado
circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su
improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales
como los de redacción o cálculo.
No es igual que la facultad de reexamen (Art. 127° del CT.)

No procede que se reaperture un procedimiento de fiscalización
respecto de los mismos tributos y períodos, si no se cumple con
el artículo 108° del Código Tributario
• Se declara fundada la queja por reabrir indebidamente la
fiscalización respecto de los mismos tributos y períodos,
por cuanto las circunstancias invocadas por la
Administración como justificación del inicio de una
segunda fiscalización respecto de los mismos impuestos
y períodos, no se encuentran comprendidas en el
supuesto previsto en el numeral 2 del artículo 108º del
Código Tributario, al no constituir circunstancias
posteriores a la emisión de los valores resultantes de la
primera fiscalización, por cuanto se encuentran
sustentadas en documentación e información con que la
Administración contaba con anterioridad a la emisión de
tales valores; en tal sentido, la Administración inició a la
recurrente una segunda fiscalización respecto del IGV e
Impuesto a la Renta de enero a diciembre de 2001, sin
encontrarse facultada para ello.
No procede la modificación de la
fundamentación del reparo en ejercicio de
facultad del reexamen
El artículo 127 del Código Tributario dispone que en caso
se impugnen las RD el órgano resolutor está apto hacer
un nuevo examen completo de los aspectos del asunto
controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente
nuevas comprobaciones. Mediante la facultad de
reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede
modificar los reparos efectuados en la etapa de
fiscalización o verificación que hayan sido impugnados,
para incrementar sus montos o para disminuirlos.
No procede la modificación de la
fundamentación del reparo en ejercicio de
facultad del reexamen
RTF N°: 15508-4-2010 Se declara nula la apelada en el
extremo de las resoluciones de determinación emitidas
por Impuesto a la Renta de diversos ejercicios respecto
del reparo por gastos por intereses por préstamos y
pérdidas por diferencias de cambio y multas vinculadas
en dicho extremo, al haber la Administración modificado
en la instancia de reclamación el fundamento de tales
reparos lo que no se ajusta a lo dispuesto en el artículo
127° del Código Tributario y por ende al procedimiento
legal establecido.
Requerimiento de Información contable
de ejercicios prescritos
• En la determinación de ciertos Impuestos
existen gastos e ingresos que afectan al
resultado de los ejercicios siguientes, con
arreglo a principios contables. Por ejemplo, en
el I. Rta Impuesto a la Renta, los siguientes
gastos inciden en la determinación del impuesto
de varios ejercicios: Depreciación de los bienes
del activo fijo, la compensación de pérdidas,
amortización de intangibles, ventas a plazos
mayores a 4 años.
Requerimiento de Información contable
de ejercicios prescritos
• RTF N° 100-5-2004 Los deudores tributarios
deben guardar y mantener su documentación
contable de las operaciones relacionadas con
tributos cuya determinación aún no ha prescrito,
incluyendo la documentación que corresponda a
períodos anteriores al ejercicio fiscalizado pero
que guarden relación directa, lógica y temporal
con la determinación de la obligación tributaria
no prescrita
TF interpreta el numeral 6 del Art. 87 del CT: la
prescripción de la facultad de verificación y
fiscalización de la Sunat impide que se exija al
contribuyente la entrega de información de períodos
vencidos •
(TF, RTF 03926-1-2014, 3/25/2014 )
En el caso, el Tribunal Fiscal analizó si el fisco, mediante el cruce de
información, puede requerir información a los contribuyentes (Cfr. numeral 6°
del artículo 87 del Código Tributario) “sobre sus actividades o de terceros con
los que guarde relación” para, así, cruzar con otras empresas fiscalizadas,
aun cuando la facultad del fisco para verificar o fiscalizar sobre los períodos
requeridos ya estaban prescritos. Según explica el tribunal, el principio de
seguridad jurídica subyace en la institución de la prescripción en materia
tributaria, pues evita la posibilidad de exigir al deudor la obligación tributaria
de forma indefinida. Y si esto es así, entonces, el numeral 6 del artículo 87 del
Código Tributario (CT) debe interpretarse sistemáticamente con el numeral 7
del mismo artículo y a la luz del artículo 74 de la Constitución para establecer
que, si la recurrente no está obligada a conservar la documentación de
tributos prescritos, menos puede exigírsele que presente tal información. (V.
P. Zúñiga Dulanto)
•
¿Puede la SUNAT requerir
en forma inmediata para
verificar obligaciones
formales sin indicar si es
una fiscalización parcial o
una definitiva?
Control de Obligaciones Formales no es
aplicable DS 085 -2007-EF
RTF N° 02104-11-2013
• Que corresponde indicar que de la aludida carta y los requerimientos, no
se advierte que las actuaciones de control de obligaciones formales
realizadas por la Administración hayan consignado que se ciñan a las
disposiciones del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización,
aprobado mediante D. S. N° 085-2007-EF, modificado por D. S. N° 207-
2012-EF. Así también, es pertinente añadir, que si bien en dicho control
de obligaciones formales se ha ''notificado al quejoso una carta de
presentación, requerimientos y resultados de requerimientos, los cuales
son documentos que se mencionan en el referido reglamento, ello no
implica que se esté aplicando tal norma, puesto que tales documentos
no solo son utilizados en los procedimientos de fiscalización que lleva a
cabo la Administración, sino en general en el ejercicio de su función
verificadora recogida en los artículos 61° y 75° del Código Tributario; por
tanto, carece de sustento el argumento del quejoso.
Declarar INFUNDADA la queja presentada.
¿Y si se trata de un
procedimiento de
fiscalización, y la SUNAT no
indica si es una
fiscalización parcial o una
definitiva?
Obligatoriedad de consignar si es fiscalización
definitiva o parcial
RTF N° 01794-2-2013
• Se declara fundada la queja, atendiendo a que de la revisión
de la Carta y del Requerimiento que dio inició al
procedimiento de fiscalización, se aprecia que éstas no
señalan si el procedimiento de fiscalización es de carácter
definitivo o parcial, por lo que han sido emitidos sin cumplir
con lo establecido en los artículos 2º y 3º del Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, en
consecuencia, corresponde amparar la queja presentada.
En una fiscalización la Adm. Trib.
Notifica el lunes 19.11.12 y requiere
libros contables para que sean
presentados el día sábado 24.11.12,
luego el 22.11.12, SUNAT le remite una
carta señalando que hubo error de
redacción y debe presentarlo el
viernes 23.11.12. ¿Qué opina es
conforme a ley o no?
Plazo exhibición libros RTF 4492-4-2013
Noviembre 2012
l m m j v s d
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Plazo exhibición libros RTF 4492-4-2013
En una fiscalización puede
requerírsele al contribuyente
información personal ¿se viola sus
derecho a la intimidad?
TC: identificación de un acompañante de viaje no es
información tributariamente relevante, salvo que dicha
persona dependa económicamente del contribuyente
• El Tribunal Constitucional en una sentencia emitida en setiembre del
2008, enfatizó que la SUNAT solo puede exigir al contribuyente la
presentación de documentos e información relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias. En esa línea de
razonamiento, para el colegiado, no podrá requerir información que
afecte el derecho a la intimidad del deudor tributario. Así, a propósito del
caso, en el que el auditor de la Intendencia Nacional de Administración
Tributaria requirió a un contribuyente presentar información sobre
“cuánto consume por alimentos, dónde se divierte, y con quiénes y
cuánto gasta”, el tribunal calificó tal requerimiento como
desproporcionado y arbitrario, pues “la información requerida no
determina por sí misma una finalidad de relevancia tributaria evidente”.
Efectivamente, para el tribunal, identificar a la persona con la que viajó el
deudor “no aporta datos relevantes para determinar el desbalance
patrimonial […] salvo que dicha persona sea dependiente
económicamente de éste”. En consecuencia, declaró fundada la
demanda de amparo del contribuyente en el extremo referido a la
RTF 02491-Q 2013: Lambayeque
• No se entregaron copia de cruces al contribuyente por que SUNAT

indica reserva tributarias, contribuyente alega derecho de defensa.
Puede el Tribunal Fiscal, pronunciarse
por la inaplicación de una norma infra
constitucional ?
TC: El Tribunal Constitucional, de acuerdo con el Expediente
N° 4293-2012-PA/TC, dejó sin efecto el precedente
vinculante contenido en la STC N° 03741-2004-PA/TC que
autorizaba a todo tribunal u órgano colegiado de la
Administración Pública a inaplicar una disposición
infraconstitucional cuando considere que ella vulnera
manifiestamente la Constitución, sea por la forma o por el
fondo.
En ese sentido, los tribunales administrativos ya no se
encuentran facultados de ejercer el denominado control
difuso constitucional.
Fuente: Nota de Prensa Nº 033-2014-OII/TC
• Una entidad administrativa que realizó el control
difuso fue el Tribunal Fiscal. Mediante RTF
000026-1-2007 declaró inaplicable el artículo 8.2.
de la Resolución de Superintendencia N° 141-
2004/Sunat por vulnerar el derecho de defensa y
principio de reformatio in peius. Dicha norma se
refería a la pérdida del beneficio de gradualidad si
quedaba firme y consentida la resolución que
establecía la sanción.
Tribunal Fiscal señala lineamientos que la Sunat debe
tener en cuenta al momento de realizar el cruce de
información RTF 13985-9-2013
• La simple comparación de la información y documentación obtenida
del tercero con aquella obtenida del contribuyente, sin efectuar un
análisis ni conclusión, no constituye “cruce de información”, para el
Tribunal Fiscal, tampoco representa cruce de información el mero
relato de los resultados logrados en los requerimientos efectuados al
tercero y al contribuyente ni tampoco el solo requerimiento al tercero
y la evaluación de la información y documentación proporcionada por
este. En opinión del tribunal, el cruce de información consiste en la
evaluación cruzada que debe efectuar la administración tributaria
sobre la información y documentación obtenida de terceros y del
contribuyente. Para tal efecto, la Sunat debe cumplir con requerir
debidamente al tercero y al contribuyente la documentación e
información idónea relacionada con el cumplimiento o determinación
de la obligación tributaria que lo motiva
¿Puedo subsanarse en la Resolución
de determinación lo que se omitió
consignar en el resultado del
requerimiento de reparos?
La administración tributaria debe sustentar los reparos
que realiza
(TF, RTF 09246-10-2013, 6/5/2013 )
• En esta jurisprudencia, el Tribunal Fiscal deja sin efecto la resolución
de determinación sobre el reparo del reintegro del crédito fiscal por la
pérdida por siniestro de una embarcación pesquera. Según el
Tribunal, si bien la administración tributaria indicó en la resolución de
determinación como sustento de ese reparo la no exhibición o
presentación del informe emitido por la compañía de seguros, no dejó
constancia de esta omisión en el resultado del requerimiento en el
que solicitó al contribuyente exhibir o presentar ese informe
¿Puede reemplazarse más
de una vez los auditores de
una fiscalización?
El reemplazo de los funcionarios encargados de
realizar la fiscalización no afecta el debido proceso
(TF, RTF 01885-Q-2014, 4/8/2014)
El hecho que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat) haya reemplazado a los agentes
fiscalizadores encargados de llevar a cabo el procedimiento de
fiscalización en dos oportunidades no constituye una afectación al
debido proceso, señala el Tribunal Fiscal. En efecto, según el artículo
1° del Reglamento del procedimiento de fiscalización de la Sunat, la
entidad tiene la facultad de designar a los funcionarios (supervisores
y agentes fiscalizadores) que llevarán a cabo dicho procedimiento, lo
que implica la facultad de reemplazarlos en el momento que estime
conveniente, en función de la disponibilidad de personal que tenga
para desarrollar las labores de fiscalización, para lo cual deberá
notificar al deudor tributario con carta que presente al nuevo
supervisor o agente fiscalizador encargado del procedimiento de
fiscalización que se inició.
¿Puede notificarse una
esquela en la madrugada,
vulnera el “debido
procedimiento”?
La notificación de una esquela en la madrugada no la
invalida
(TF, RTF 01372-5-2012, 1/26/2012 )
El Tribunal Fiscal precisa que la notificación de la esquela

mediante la cual la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) le solicitó
al recurrente que compareciera en sus oficinas, realizada
de madrugada (2:00 horas) no la invalida. En efecto, aún
en el supuesto de que la notificación se hubiera efectuado
en hora inhábil, el artículo 106 del Código Tributario
dispone que las notificaciones surten efectos desde el día
hábil siguiente al de su recepción o última publicación, no
especificando que la recepción del acto administrativo
deba efectuarse, necesariamente en hora hábil. Este
criterio fue establecido en la RTF N° 573-1-2006. (V. P.
León Pinedo)
¿La demora en la atención a
un contribuyente, en las
oficinas de SUNAT, a raíz de
un Requerimiento de
Verificación de Obligaciones
Formales vulnera el “debido
procedimiento”?
El Tribunal Fiscal, en virtud de la RTF 01682-Q-2015
(pub. 27.05.2015), ha sentado el siguiente precedente
de observancia obligatoria:
• “Se vulnera el debido procedimiento si con
ocasión de una verificación del cumplimiento de
obligaciones formales a realizarse en las oficinas
de la Administración, ésta no es llevada a cabo
en la fecha y hora señaladas en el documento
mediante el que se requirió la exhibición y/o
presentación de libros, registros y/o documentos,
a menos que se comunique tal circunstancia o
sea consentida por el administrado”.
RTF 01682-Q-2015 (pub. 27.05.2015)de observancia
obligatoria:
• En el caso en controversia, SUNAT le solicitó al contribuyente,
mediante Esquela de Requerimiento de Documentación para la
Verificación de Obligaciones Formales, que acudiera a las oficinas de
ésta (SUNAT) el día 19.11.2014 a horas 15:45 a fin de que exhibiera
sus registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios, así
como otra documentación detallada en Anexo a la citada Esquela.
• En el Documento de Cierre de la Esquela de Requerimiento de
Documentación para la Verificación de Obligaciones Formales, el
verificador de la SUNAT dejó constancia que la revisión de la
documentación presentada por el contribuyente comenzó a las 16:14
horas (y no a las 15:45 horas, tal como estaba programado)
• Ante dicha situación, el contribuyente interpuso una Queja por cuanto
consideró que la falta de atención en la hora programada vulneraba
su derecho a un debido procedimiento. El Tribunal Fiscal, en virtud a
la RTF 01682-Q-2015 declaró Infundada la Queja.
¿Puede la SUNAT dar de baja
el RUC o modificarlo cuando,
como resultado de sus
acciones de control?
RS Nº 152-2015-SUNAT vigente desde el 17 de junio
del 2015, que modifica la RS No 210-2004/SUNAT
• La Sunat podrá dar de baja el RUC o modificarlo

cuando, como resultado de sus acciones de
fiscalización, determine que el sujeto inscrito
realmente no realiza alguna actividad generadora
de obligaciones tributarias ni de rentas de tercera
categoría.
• Así lo determinó la RS Nº 152-2015-SUNAT,
destinada a mejorar las reglas vigentes para la
baja del Registro Único de Contribuyentes
(RUC).
RS Nº 152-2015-SUNAT vigente desde el 17 de junio
del 2015
• La norma además regula que en el caso de
personas naturales, sociedades conyugales o
sucesiones indivisas, la solicitud de baja de
inscripción del número RUC –a solicitud del
contribuyente– por cierre o cese definitivo, tendrá
aprobación automática. En los demás casos, el
pedido se aprobará en un plazo máximo de 45
días hábiles, previa evaluación de la Sunat.
• La aprobación de la baja de inscripción en el RUC,
finalmente, no exonera al deudor de las
obligaciones que pudieran haber generado en su
vigencia, ni a la Sunat de exigir tal cumplimiento,
refiere la norma en análisis.
¿En relación a las
notificaciones qué
debemos tener en
cuenta?.
Acta de Reunión de Sala Plena del
Tribunal Fiscal 2015-12 del 2 de julio
del 2015
• Se aprobó un glosario de
notificaciones para verificar en cada
caso cuáles son validas o no, siendo
de obligatorio cumplimiento para
todos los vocales
Resultado de requerimiento ha
debido notificarse conforme a ley
RTF N°04318-5-2010
• Se declara fundada la queja en cuanto al extremo referido al
procedimiento de fiscalización en el cual se ha notificado los
resultados de los Requerimientos Nº 1122090000512,
1122090000567 y 1122090000568, dado que dichos
documentos fueron notificados a través de la modalidad de
publicación en la página web de la Administración, debido a
que según informa la Administración el quejoso tenía la
condición de no habido, sin embargo ésta no ha sido
acreditado, por lo que al no haber sido notificados conforme a
ley corresponde amparar en este extremo la presente queja,
debiendo la Administración proceder a notificar dichos
resultados, e infundada en lo demás que contiene.
Jurisprudencia respecto a notificaciones
• El hecho que se haya consignado como resultado de la diligencia de
notificación que el destinatario era desconocido no supone que el
contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realizó la diligencia tengan la
condición de "no hallado” o "no habido", por lo que no procede efectuar la
notificación mediante publicación (RTF 04685-2-2006 y 02000-5-2007).
• Para que la notificación por cedulón prevista por el inciso f) del
artículo 104° del Código Tributario sea válida, debe dejarse constancia
de que el cedulón se ha fijado en el domicilio fiscal y que los documentos a
notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta (RTF 2680-5-2007
y 2759-1-2007).
• Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la
validez de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidas por la
Administración cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza
coactiva (RTF 01380-1-2006, criterio de observancia obligatoria publicada
en el Diario El Peruano el 22.03.2006).
• La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de
ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el derecho de
defensa en sede administrativa según sentencia del Tribunal Constitucional
recaída en el Expediente Nº 3797-2006-PA/TC (RTF 4488-5-2007).
• El Código Tributario no exige notificar a una persona vinculada con el
deudor, sino que cualquier persona capaz que esté en el domicilio
reciba o rechace la notificación
• Ante los argumentos de la quejosa, que indican que las diligencias de
notificación fueron realizadas ante una persona con quien no guarda ningún
tipo de vínculo, el Tribunal Fiscal precisa que el artículo 104 del Código
Tributario no establece como requisito adicional que la notificación se haga
ante una persona que tenga un vínculo con el contribuyente, sino que, por
el contrario, cuando se realice en su domicilio fiscal, el documento que
contiene el acto administrativo pueda ser recibido o rechazado por
cualquier persona capaz que se encuentre en este.
• Perú, Jurisprudencia (TF, RTF 11723-3-2013, jul. 16/2013,
QUEJA: Notificaciones a destinatarios desconocidos
RTF Nº 2147-8-2013 / 06.02.2013
De la revisión de las constancias de notificación de las
resoluciones de determinación y de multa, el Tribunal
Fiscal aprecia que las diligencias se habrían llevado a cabo
en el domicilio fiscal del quejoso, consignándose que
fueron recibidas por un tercero, quien se identificó con
documento nacional de identidad y firmó los cargos.
No obstante, verifica del portal institucional del RENIEC,
dicho documento de identidad corresponde a otra persona,
lo que, aunado al hecho de que en las referidas
constancias de notificación no aparece observación alguna
por parte del notificador que indique que las persona que
recibió la documentación presentó un documento distinto o
no exhibió el documento nacional de identidad, le resta
fehaciencia a dichas diligencias……………….CONTINÛA:
QUEJA: Notificaciones a destinatarios desconocidos
RTF Nº 2147-8-2013 / 06.02.2013
………
.
En tal sentido, señala que la deuda contenida en dichas resoluciones
no constituye deuda exigible coactivamente, por lo que declara
fundada la queja presentada y ordena a la Administración dejar sin
efecto los procedimientos de cobranza coactiva.
De igual modo, observa que en otro supuesto el encargado de la

diligencia se presentó al domicilio y consignó en las tres
oportunidades, como motivo de la no entrega de tal documento
“destinatario desconocido”, lo que para el Tribunal Fiscal no se
encuentra arreglado a ley debido a que tal motivo no constituye una
forma válida de notificación. Por tal razón, la notificación de las
órdenes de pago no se ha efectuado conforme a ley y, en
consecuencia, en el procedimiento de cobranza coactiva se sigue la
cobranza de una deuda que no es exigible coactivamente.
QUEJA: Los datos del notificador no son necesarios cuando se
notifica con acuse de recibo
(TF, RTF 00547-Q-2014, 1/23/2014 )
El Tribunal Fiscal recuerda que, según su criterio establecido en las

resoluciones números 250-Q-2013 y 10120-4-2013, no es necesario
que el notificador consigne su código de notificador, número de DNI
ni su firma en la constancia de notificación cuando los documentos
son notificados con acuse de recibo. Sin embargo, estos datos sí
resultan exigibles cuando la notificación se realiza mediante negativa
de recepción. (Resolutor Cedeñas Stromsdorfer
Sunat mejora la diligencia de verificación del domicilio
fiscal a través del uso de la "constancia de visita« RS
259-2014
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) modifica las resoluciones números 210-
2004/Sunat y 157-2006/Sunat, con el objetivo de brindar una
mayor información al deudor tributario sobre la verificación del
domicilio fiscal declarado en el RUC. Así, se establece que
cuando no se pueda verificar el domicilio fiscal por ausencia de
persona capaz en él o porque esté cerrado (situaciones a las que
se refiere el numeral 2 del numeral 4.1 del artículo 4° del Decreto
Supremo N° 041-2006-EF), el notificador o mensajero dejará una
"constancia de visita" bajo la puerta y fijará un cedulón en el
domicilio fiscal declarado por el deudor tributario. La indicada
constancia contendrá como mínimo la siguiente información: 1) la
fecha y hora en la que se realizó la visita, 2) el motivo por el cual
no se realizó la verificación del domicilio fiscal y 3) el nombre y
firma del notificador o mensajero. Las modificaciones entraron en
vigencia el 01 de setiembre del 2014.
La falta de fehaciencia de la notificación podría llevar a que no se
configure la infracción
(TF, RTF 05227-2-2014, 8/25/2015 )
Según el cargo de notificación del requerimiento de información solicitada

por la administración tributaria en el marco de un procedimiento de
fiscalización, el contribuyente habría sido notificado en su domicilio fiscal
mediante certificación de negativa de percepción; sin embargo, el encargado
de la diligencia no dejó constancia de sus datos de identificación, situación
que, según el Tribunal Fiscal, le resta fehaciencia a la diligencia. Si bien
existe un informe elaborado por el notificador que da cuenta de la diligencia
de notificación del requerimiento no existe certeza de la fecha en que se
elaboró dicho documento, por lo que no puede sustentar la diligencia de
notificación. En tal sentido, y al no haberse verificado que el requerimiento
se haya notificado conforme a ley, para el tribunal no se acredita la infracción
prevista en el numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario por "no exhibir
los libros, registros u otros documentos
La denuncia policial por robo o extravío de
documentos presentada después de la
fiscalización no constituye prueba fehaciente
(TF, RTF 00694-2-2015, 1/21/2015)

Según el criterio del Tribunal Fiscal contenido en las resoluciones
números 07743-8-2011 y 05703-3-2013, la denuncia policial por la
pérdida por robo o extravío de documentos presentada luego de la
fiscalización no constituye prueba fehaciente para acreditar tal
hecho. En este sentido, y en el caso, el tribunal confirma que se
configuró la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177 del
Código Tributario pues el deudor tributario no cumplió con exhibir la
documentación solicitada por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) al vencimiento del
plazo establecido por estar extraviada, como constaría en la
denuncia policial presentada con posterioridad a la notificación del
requerimiento de información en la fiscalización. (V. P. Castañeda
Altamirano
¿Cuando soy no hallado o no
habido?
1.- CONDICION DE NO HALLADO
La condición de no hallado se adquiere de modo automático
si al momento de notificar documentos o al efectuar la
verificación del domicilio fiscal se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
• Negativa de recepción de la notificación o negativa de
recepción de la constancia de verificación del domicilio
fiscal.
• Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se
encuentra cerrado, o
• La dirección declarada como domicilio fiscal no existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben
producirse en 3 oportunidades en días distintos.
A partir del 01 de setiembre de 2014, en las verificaciones de
domicilio con resultado: ausencia de persona capaz o domicilio
cerrado, el notificador dejará una constancia de visita bajo la puerta
y fijará un cedulón en el domicilio fiscal declarado por el
contribuyente de conformidad con la Resolución de
Superintendencia N° 259-2014/SUNAT.
La constancia de visita contendrá la siguiente información mínima:
1.- Fecha y hora en la que se realizó la visita.
2.- El motivo por el cual no se realizó la verificación del domicilio
fiscal.
3.- Nombre y firma del notificador o mensajero.
Ejemplo de cómo se adquiere situación de NO HALLADO

El notificador o mensajero acude al domicilio fiscal para notificar un
Requerimiento de fiscalización emitida por SUNAT los días lunes 6,
martes 7 y miércoles 8 de noviembre y en estas 3 oportunidades
se negó la recepción de la notificación; entonces el contribuyente
adquiere la condición de NO HALLADO desde el miércoles 8,
fecha de la última negativa a recepción.
2.- CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICION DE
NO HALLADO:
Para el contribuyente:
1. No podrá solicitar autorización de impresión de
comprobantes de pago .
2. LA SUNAT podrá utilizar las formas de notificación
señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código
Tributario.
3 No podrá emitir recibos por honorarios electrónicos ni
notas de crédito electrónicas.
Para las imprentas:

1. No podrán inscribirse en el Registro de Imprentas
2. En caso de imprentas autorizadas, serán retiradas
del Registro de Imprentas
03. La condición de No Habido y sus consecuencias
para el contribuyente:
La SUNAT procederá a requerir a los deudores tributarios
que adquirieron la condición de no hallados, para que
cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo
apercibimiento de asignarle la condición de NO
HABIDO, mediante publicación en la página web de la
SUNAT (Padrones y Notificaciones), hasta el décimo
quinto día calendario de cada mes, entre otros medios.
Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último
día hábil del mes en que se efectuó la publicación, para
declarar o confirmar su domicilio fiscal.
Adquieren la condición de NO HABIDO, los
contribuyentes que transcurrido el plazo antes detallado,
no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
Además de las consecuencias indicadas para los No
Hallados, la condición de No Habido también acarrea
las siguientes:
Para el contribuyente:
• Suspensión del computo del plazo de prescripción
para que la Administración determine y exija el pago
de la obligación tributaria. (Art.46° Código Tributario).
• La SUNAT podrá interponer medidas cautelares
previas al inicio del procedimiento de cobranza
coactiva. (Literal i) del artículo 56° del T.U.O. del
Código Tributario – D.S. 135-99-EF).
En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la
deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código
Tributario su solicitud será denegada.
• La SUNAT podrá utilizar directamente los
procedimientos de determinación de la deuda sobre
base presunta. (Numeral 11 del artículo 64° del -
T.U.O. del Código Tributario – D.S. 135-99-EF en
concordancia con el artículo 9° del Decreto Supremo
041-2006-EF).
• Se considerará que no existe guía de remisión
cuando el remitente o transportista que emita el
documento tenga la condición de No Habido a la
fecha de inicio del traslado. (Inciso 2 del numeral
19.1. del artículo 19 de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT)
• No podrá emitir Recibos por Honorarios Electrónicos
ni Notas de Crédito Electrónicas (Art. 3° de la RS N°
182-2008-SUNAT)
Para los representantes legales:
Serán considerados responsables solidarios por la
omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias,
conforme al artículo 16° del Código Tributario
Otras consecuencias:
No será deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
que a la fecha de emisión del comprobante tengan la
condición de no habidos, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio en que se emitió el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
.
Régimen de Gradualidad
Régimen de Gradualidad (artículo Régimen de Incentivos (artículo

166°) 179°)
La gradualidad de las sanciones sólo El presente régimen no es de

procederá hasta antes que se aplicación para las sanciones que
interponga recurso de apelación ante imponga la SUNAT.
el Tribunal Fiscal.
Por un lado se busca equiparar el Régimen de Gradualidad al

de Incentivos, al sujetar la aplicación del primero solo hasta
dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación de la
RI que resuelve la reclamación, en el supuesto que dichas
multas sean recurridas dentro de un procedimiento
contencioso tributario.
De otro lado, se restringe la aplicación del Régimen de

Incentivos a las infracciones vinculadas a la SUNAT (se
conserva para las administraciones
municipales), es decir, para las infracciones
tipificadas en el numeral 1 (datos falsos), numeral 4
(retenciones pagadas fuera del plazo) y el numeral 5
(no pagar en las formas o condiciones establecidas) del
artículo 178° .
Por ello, se publicó la Resolución de

Superintendencia N° 180-2012/SUNAT la que
incorpora las aludidas
infracciones al Régimen de
Gradualidad regulado en la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
a) Rebajada en 95% si se cumple con subsanar la infracción con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.
b) Rebajada en un 70% si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la
notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización, hasta la fecha
en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o en
su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la
orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de
multa, salvo que:
Numera 1)Se cumpla con la Cancelación del Tributo en cuyo caso la rebaja será de 95% (solo para el
l numeral 1)
1, 4 y 5 2) Se cuente con un fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja será de 85% (solo para el
del numeral 1)
Artículo
178°
c) Rebajada en un 60% si culminado el plazo otorgado por la SUNAT según lo dispuesto en el artículo
75° del Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificación de la orden de pago o resolución de determinación o la resolución de
multa, además de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la
orden de pago o la resolución de determinación con anterioridad al plazo establecido en el primer
párrafo del artículo 117° del Código Tributario respecto de la resolución de multa.
d) Rebajada en 40% si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolución de determinación y/o

la resolución de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes
del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146° del Código
Tributario para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de
ellos.
INFORME 050-2013-SUNAT/4B0000:
No procede el acogimiento del Régimen de Gradualidad con

la rebaja del noventa y cinco por ciento (95%) a que se
refiere el inciso b.1) del artículo 13°-A del Reglamento del
Régimen de Gradualidad, aplicable a la infracción tipificada
en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, en
caso que producto de la subsanación el contribuyente
determine saldo a favor en el periodo subsanado.

Reglamento de Fiscalizacion

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REGLAMENTO DEL

• Reglamento del Procedimiento de

Art. 61: La determinación de la obligación tributaria

Art. 61: ……….

Art. 62: La facultad de fiscalización de la

• La facultad de fiscalización, como recuerda el Tribunal Fiscal, es el

Su último párrafo señala:

En los casos en que la Administración Tributaria se

AGENTE FISCALIZADOR (AF).-

SUJETO FISCALIZADO (SF) .- A la persona

No tiene definición expresa en Cuando se revise parte, uno o

Artículo 61° del Código Tributario

I.3 De las Cartas

I.4 Del Requerimiento

Fiscalización I.7 De la exhibición y/o presentac.de la docum

I.8 Del cierre del requerimiento

I.9 De las conclusiones del Proced Fiscalizac.

I.10 De la finalización del Procedim.Fiscalizac.

I.11 Recursos contra las actuaciones del PF

Documentos que emite SUNAT:

Contienen como mínimo los siguientes datos:

•Nombre o RS del sujeto fiscalizado.

La notificación surtirá efectos al momento de su recepción

Último párrafo del artículo 106° del Código Tributario

• Que será objeto de procedimiento de fiscalización parcial o

I.4 Del Requerimiento También será utilizado para:

Información y/o documentación exhibida y/o presentada

Dicho documento se utiliza para:

1. Se requiera se cumpla 2. Cuando deba cumplirse en 1. Cuando deba cumplirse

• SF pide prórroga y justifica la • SF puede solicitar prórroga • SF puede solicitar prórroga

• Cuando no hay solicitud de

Presenta Carta Respuesta

Presenta Carta Respuesta

Carta mediante el cual SUNAT responde escrito presentado por SF

Es notificado hasta el día anterior

Corresponde plazo concedido SF considerará que se le ha concedido

02 días hábiles, si prórroga solicitada<= 2 d/h o

Igual al solicitado, si 3<=plazo solicitado<= 5 d/h

05 días hábiles, si plazo solicitado > 5 d/h

Si la SUNAT no notifica su respuesta, mediante una carta, hasta el día

 Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga

Si en día señalado en el requerimiento AF no

Se procede a efectuar el cierre, también, cuando

Concluye con la notificación de las

I.11 Recursos contra las Procede interponer el recurso de

(*)Inaplicable RTF 0198-Q-2016

II.3 De la notificación de las causales que

II.5 De los efectos del plazo

PLAZO DE FISCALIZACIÓN establecida en el Art. 61° y 62° A del C.T.

1. Plazo e inicio PF debe efectuarse en el plazo de 1 año (Definitiva) o 6 meses (Parcial)

Excepcionalmente el plazo podrá prorrogarse por uno adicional en las

a)Exista complejidad de la fiscalización.

Numeral 2 del Artículo 62°-A del Código Tributario

El plazo señalado en el presente 62º-A no es aplicable en el caso de

Numeral 3 del Artículo 62°-A del Código Tributario

7. Suspensión del Se suspende plazo durante : la tramitación de pericias, lapso en que

Plazo se suspende, según cada situación:

a. Pericias: desde fecha que surte efecto f. En Procesos Judiciales:

a. SUNAT podrá comunicar la suspensión

b. Cuando SF solicite estado de

Vencido el plazo establecido en el art. 61°

No tiene definición expresa en Cuando se revise parte, uno o

Artículo 61° del Código Tributario

Plazo e inicio del cómputo: