UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA

UPOLI

Diplomado en
Presupuesto Empresarial

Managua, 17 de Febrero del 2018

 PRESUPUESTO
…. Es un instrumento importante como norma, utilizado
como medio administrativo.

El proceso presupuestario
tiende a reflejar de una
forma cuantitativa, a través
de los presupuestos:

Definición y transmisión
Elaboración de planes
Negociación
Coordinación
Aprobación
Seguimiento
 Las Metas Presupuestarias
DEFINICIONES permiten establecer
ESTRATÉGICAS indicadores que miden y
controlan las acciones del
plan o programa.

PRESENTACION
INDICADORES DE
PROGRAMAS AL
DESEMPEÑO
PRESUPUESTO

Indicadores de Medición
Objetivos
SMART
Organizacionales,
Metas, Programas y
Proyectos Los indicadores son las medidas
Balance de Gestión Integral de cuantificación de resultados
sobre las acciones que se están
tomando para alcanzar las metas.
 Jerarquía de los Planes Nivel Institucional.
Comp. Estratégico
Formulación de Objetivos
estratégicos
Misión
Planificación Visión Alta gerencia
estratégica Propósitos
básicos
Valores
Nivel Intermedio
Objetivos generales Componente Táctico
(Estratégicos) Elaboración de Planes y
Metas y políticas generales Programas
Gerencia
Planificación Programas
Planes media
Proyectos
táctica Metas
Presupuestos
Supervisión
Planificación Políticas específicas y normas de operación Inspección
Operativa Procedimientos y métodos de trabajo Control de la
Calidad

•Productos Estratégicos Nivel Operacional

Componente técnico.
• Clientes / Usuarios / Beneficiarios Ejecución de rutinas y procedimientos.
 Enfoque Estratégico
Planificar Estratégicamente significa analizar y formular de manera previsora y sistemática, comportamientos,
objetivos y alternativas de acción, seleccionarlos de una manera óptima y fijar instrucciones para su realización
racional

 Ver la organización como un sistema abierto e insertado en un escenario social,

económico y político
 Priorizar su forma de relacionarse con la sociedad: productos y servicios
 Pensar estratégicamente: clara visión de futuro, solución de problemas principales,
logro de los objetivos estratégicos y control de funciones esenciales
 Ampliación de las interacciones y participación humana
 Descentralización en la toma de decisiones:
 Principios orientadores
 Ética y valores humanos
 Pertinencia a necesidades específicas.
 Atención personalizada/regionalizada
 Los Presupuestos Nos Permiten
“Tomar Decisiones”
¿Porqué sucedió así?
¿Qué está
sucediendo? ¿Cuáles son
las alternativas?
¿Cómo lo estamos
haciendo respecto al ¿Qué decisiones
plan? podemos tomar?

¿Dónde estamos?
¿Cuál es el impacto
de nuestras decisiones?
¿Cómo organizamos
nuestros recursos?
¿Hacia dónde
¿Cómo logramos queremos ir?
nuestros objetivos?
¿Qué tenemos ¿Cómo nos comparamos
que hacer? con nuestros iguales?

“Evaluar los resultados y prever las acciones siguientes”

 Objetivos Estratégicos
Son los resultados generales que la organización
pretende alcanzar a largo plazo inspirada por su misión.
Son declaraciones cualitativas o cuantitativas de las
aspiraciones de un individuo o grupo de individuos
dentro de una organización Visión
Misión
Es un estado futuro deseado de una organización o de
uno de sus elementos
Objetivos
Son las metas que se persiguen, que prescriben un Estratégicos
ámbito definido y sugieren la dirección a los esfuerzos
de planeación de una organización
Indicadores de
Medición

A pesar de que un objetivo debe lograrse en el

futuro, se determina un lapso específico para su
realización
 Clasificación de los Presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

Distintos tipos o denominaciones del Presupuesto, en realidad

estas diferentes formas de llamarlo, obedecen tan solo a
características particulares del mimo

Es Común Encontrar su
clasificación…
Según el
Según la
campo de
flexibilidad
aplicabilidad
en la
empresa
Según el
periodo que
cubran
Sector donde actúa Resultados que Tiempo en que se
la compañía desean obtener ejecuta
 Clasificación de los Presupuestos
Según la flexibilidad
►Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad.
Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

►Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a
las circunstancias cambiantes del entorno.
Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna.
Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
 Clasificación de los Presupuestos
Por su forma de Presentación
Presupuesto Completo
Se realiza cuando se inicia un proyecto o cuando se cambia de
explotación. Incluye los costos, inversiones e ingresos.

Presupuesto Parcial
Se prepara cuando en un proyecto que ya existe se planean
realizar algunos cambios, los cuales afectan solamente una parte
de la producción.
Este presupuesto toma en cuenta solamente la inversión y los
aspectos afectados por ella, los costos y los ingresos adicionales
así como cualquier reducción.
 Clasificación de los Presupuestos
Según el periodo de tiempo
►A corto plazo (Operativos)
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el
ciclo de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

►A largo plazo (Estratégicos)

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
 Clasificación de los Presupuestos
Según el sector de la economía en el cual se utilizan:
►Presupuestos del Sector Público
Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado.
Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para
gastos e inversiones.

►Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares.
Se conocen también como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
 Clasificación de los Presupuestos
 Según el sector de la economía en el cual se utilizan
Presupuestos del Sector
Privado

Los presupuestos del sector

público cuantifican los
recursos que requieren la
operación

Presupuestos del
Sector Público

Los utilizan las empresas

particulares como base de
planificación de las
actividades empresariales
 PLANIFICACION ESTRATEGICA Y OPERATIVA  Acciones y políticas
Marco GUBERNAMENTAL O PUBLICA económicas a corto
plazo.
estratégico de
objetivos, Programa Económico  Programación de los
Plan Nacional
acciones y balances
políticas de de Desarrollo – Financiero macroeconómicos
mediano y que sustenten la
largo plazo. estabilidad financiera
PRESUPUESTO PÚBLICO
Entradas y salidas de fondos
para operativizar la función
Inversión Operación gubernamental.
Pública
Gasto para mejorar,
incrementar o Ingresos Gastos
rehabilitar la Gastos para
capacidad de producir funcionamiento
bienes y/o servicios. y gestión pública.
Rentas con Ingresos por Ingresos
Destino Afectación Propios
Específico Específica
Impuestos, tasas,
Contribuciones, venta contribuciones, venta de bienes
Préstamos y
de bienes y servicios y servicios, y/o patrimoniales
Donaciones
 Clasificación de los Presupuestos
Según el campo de aplicación en la empresa
►Presupuestos de operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas.
Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos.
Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
 Metas Objetivos Estratégicos:
 Cifras cuantificables  Supervivencia
 Asignación de Recursos  Crecimiento
 Transcurso de Tiempo  Rentabilidad

Planes
Planes Tácticos
Estratégicos

Presupuesto de Ventas

• Abastecimientos de materia
prima y suministros, mezcla de
líneas, productos y modelos.
 Punto de
• Capacidad de planta, Plan de Equilibrio
disponibilidad de personal, Ventas  Precio
canales de distribución Unitario
• Disponibilidad de dinero
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Plan de Presupuesto de
Ventas Producción

Presupuesto Materia Presupuesto Mano de Presupuesto Costos

Prima Directa Obra Directa Indirectos de Fabrica

• Mano de Obra Indirecta

• Uso de Materia • Rendimiento de
Prima Producción • Materia Prima Indirecta
o Insumos
• Compras • Tasa Salarial,
bonificación e • Gastos Indirectos
incentivos
PLAN DE
COMPRAS
REQUERIMIENTO DE
PERSONAL
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Presupuesto de
Producción • Capacidad de la fábrica
• Capacidad del personal
• Disponibilidad de materiales
En función de:
• Limitaciones técnicas
• Limitaciones de inversión
• Costos de elementos productivos
Se determina mediante:

Ppto. de Producción =
Vtas. Pptadas. (unidades)
(+) Inv. final de artículos terminados
(-) Inv. inicial de artículos terminados
 Clasificación de los Presupuestos
Según el campo de aplicación en la empresa
►Presupuestos de operación o económicos
 Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
• Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta,
muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
• Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado
luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo
muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
 Clasificación de los Presupuestos
Según el campo de aplicación en la empresa
►Presupuestos Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
 Presupuesto de Caja o de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores
de fáciles de realizar.
Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para
prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones.
Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

 Presupuesto de Capital o de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las
diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para
llevarlas a cabo.
  Transforma la gestión de la
empresa en entradas y salidas de
dinero.
 Se formula por periodos cortos
Presupuesto de Tesorería
Presupuesto de
(meses o trimestres).
Tesorería

Clasificación de
Presupuesto
Estimaciones Entrada de fondos Salida de fondos
previstas de fondos monetarios líquidos
disponibles
• ventas de contado, • congelación de deudas,
• caja, • recuperación de cartera, • amortización de créditos
• bancos y • ingresos financieros, o proveedores,
• valores de fácil • redención de inversiones • pago de nómina,
realización temporales, • Impuestos,
• dividendos reconocidos por • dividendos
la intervención del capital
social de otras empresas

Presupuesto de Caja es:

Efectivo al lniciar el Periodo
+ Total de Ingresos Efectivo
- Total de Desembolsos en Efectivo
= Efectivo al finalizar el Periodo
 ¿Liquidez?
Es el dinero del que puede disponer la empresa en cualquier
momento (caja y bancos).
Presupuesto de Tesorería
Función
Mantener un punto equilibrado de liquidez en la empresa que
nos permita afrontar los compromisos financieros y conocer en
todo momento la cantidad de dinero disponible (en caja y
bancos).

Con este presupuesto :

- Saber cuando hacer frente a compromisos financieros.
- No tener dinero en caja que podría estar produciendo.
- Saber el momento en el que podemos invertir.
 Objetivo de Presupuesto de Efectivo
1. Comportamiento de los flujos de efectivo futuros.

2. Detectar cuando habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a

cuánto ascenderán.

3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las

óptimas.

4. Fijar políticas de dividendos en la empresa.

5. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

 Métodos de Elaboración de
Presupuesto de Efectivo
1. Método directo.
Es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos físicos
de dinero proyectados durante el año.

2. Método indirecto.
Es parte de la utilidad neta resultante en el Estado de Ganancias y
Pérdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no
generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos,
depreciación, amortización de intangibles, ganancias ó pérdidas por la
venta de activos).
 Uso del Presupuesto de Efectivo
 Generalmente se utiliza un presupuesto mensual de efectivo
pronosticado a lo largo del siguiente año, además un
presupuesto de efectivo diario o semanal más detallado del
mes siguiente.
 El presupuesto mensual se emplea para la planeación, y el
semanal y el diario sirven para el control real del efectivo.
 El presupuesto de efectivo proporciona información más
detallada acerca de los flujos de efectivo que los estados
financieros.
 Responden a decisiones de largo plazo, Se enfocan principalmente en la
en base a un planeamiento estratégico compra de activos fijos.
que requiere estudios especiales.

 Mantener y conservar la capacidad

Balance General
Presupuesto operativo
Presupuesto de gastos
financieros
Presupuesto de flujo de caja
Adquisición de terrenos, de
nuevos edificios, mejoras
importantes y de
mantenimiento.
Presupuesto
de
Inversiones
Proyectos mayores de
adiciones de capital.
Desembolsos menores
de capital.
Compra de herramienta y
accesorios parciales que
contribuyen a los futuros ingresos
o ahorros de costos.
de producción
 Preservar o mejorar el rendimiento
de los activos
 Expandir las operaciones, si la
demanda lo permite.
La inversión también lleva consigo
un beneficio al mediano y largo
plazo que se detecta en un mayor
volumen de ventas o en una
disminución de los costos y gastos
(por ahorros en costos).
 Presupuesto de Capital
También llamado, Presupuesto de inversiones y financiación
 Se basa en los gastos del capital en maquinaria, equipamiento, ampliación y
reestructuración

¿Qué es el capital de una empresa?

• Es el dinero que necesita la empresa para comenzar y continuar su actividad.
• Ese dinero es aportado por los accionistas dueños de la empresa.

¿Qué es inversión?
Empleo de un capital en algún tipo de actividad o negocio con el objetivo de
incrementarlo.

¿Qué es financiación?
Buscar e intentar conseguir recursos y medios de pago para destinarlos a la adquisición
de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo de las correspondientes funciones.
 Presupuesto de Capital
Estudiar la demanda y la
1. ¿En qué invertiremos? oferta

2. Presupuesto de inversiones / Proyectos de inversión

Paso para De expansión capacidad productiva
realizar un
Presupuesto De renovación capacidad productiva
de Capital
De modernización mejorar la capacidad
productiva

3. Presupuesto de necesidades de financiación.

-Recursos exteriores
-Autofinanciación
 ELABORACION DE
PRESUPUESTO Y EL VINCULO
ENTRE AREAS
PRESUPUESTO
EMPRESARIAL

CONTABLE
SISTEMA
 SISTEMA CONTABLE
Proyecciones Futuras:
Datos Históricos
Tendencias, Pronósticos
Análisis de Escenarios,
Planeación Proyectada: coherentes con las
Análisis de posibilidades políticas y condiciones
de mercado
para lograr la proyección
deseada en forma
realista.
Análisis de Desviaciones,
Datos Reales Análisis de Variaciones
• Estimaciones Estadísticas
• Factores Limitantes
• Juicio de Expertos
• Personal de Ventas
 TECNICAS
PRESUPUPUESTARIA

Son los modos o formas de

calcular y presentar el
presupuesto:  Incremental o Lineal

 Base Cero
 Incremental/Lineal Base Cero
Técnicas • Principia en la base • Principia con el programa
presupuestarias existente “en blanco”
• Examina los beneficios-
• Examina los beneficios- costos de todas las
costos de nuevas actividades
actividades • Principia con propósitos y
• Principia con unidades objetivos
DIFERENCIAS ENTRE monetarias • Examina explícitamente
• No examina nuevas formas enfoques nuevos
INCREMNTAL / de operar como parte
LINEAL integral del proceso. • Concluye en alternativas
Y BASECERO • Concluye en un de varios niveles de
presupuesto de “tomar o servicio y costo
dejar”
 Características del presupuesto maestro
• Plantea los objetivos básicos de la empresa.
• Facilita la coordinación de las actividades que realiza cada una de las unidades
en la empresa.
• Motiva la realización de un autoanálisis periódico.
• Promueve la administración eficiente y efectiva de los recursos de la empresa.
• Sólo sirve como un estimado de lo que pueda ocurrir en el futuro.
• Funciona como herramienta dinámica que pueda adaptarse fácilmente a los
cambios de la compañía.
• El éxito del presupuesto maestro dependerá del esfuerzo y de la entrega que se
implemente en cada actividad.
 Mapa conceptual de elaboración de presupuesto
Presupuesto
Maestro

Presupuesto Presupuesto
Económico Financiero

Ppto. de Gtos. Ppto. de

Presupuesto de Presupuesto de Tesorería
Admón., Vtas. y
Operaciones Inversiones
Distribución

Ppto. de
Presupuesto de Capital
Ventas

Presupuesto de
Producción Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las
Presupuesto
Inventario
actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como
el "presupuesto de presupuestos".
 PROCEDIMIENTO DE ANALISIS Y ELABORACION DE PRESUPUESTO
1. Se describen los propósitos y objetivos de la actividad (por
unidad de operación).
2. Se establecen mediciones de desempeño y carga de trabajo.
3. Se describen métodos alternativos de operación entre ellos el que
está en práctica a la fecha.
4. Se somete cada alternativa al análisis de costo-beneficio y se
escogen las más apropiadas para examinarlas con mayor detalle.
5. A continuación, se efectúa un detallado análisis incremental.
Primero se establece un nivel mínimo de servicio y en términos de
cuantificaciones de costos y aportaciones.
6. Se establecen costos detallados por un rubro para cada
incremento de servicio y costo.