Maestría en Administración de Agronegocios

Curso: Contabilidad Gerencial para Agronegocios

Profesor: Sr. Manuel Acevedo
Tarea 7: Precios de Transferencia
Grupo N° 3
Integrantes:
Jorge Chambi Riveros
Cesar Castro Morales
Jaime Tan Chamaya
Jose Luis Gomez
 Concepto
 Es el precio que pactan dos empresas cuando entre ellas
transfieren o venden productos o servicios entre si y que estas
empresas mantienen vínculos de propiedad o pertenecen a un
mismo grupo empresarial.
 El concepto de precios de transferencia alude a transacciones
internacionales entre personas o entidades vinculadas
físicamente.
 Tributariamente este precio es relevante por que podría distribuir
precios artificialmente beneficiosos a una de ellas. Este precio
podría ser mas caro o mas barato que el de un mercado de libre
competencia sustentado en la oferta y la demanda.
 Por lo tanto, la normatividad a estos precios buscan asegurar una
recaudación de impuestos basada en reglas técnicas
transparentes.
 Base Legal

• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias: Inc. g) del Art. 32-A del TUO de la LIR.
• Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias: Capítulo XIX "Precios de Transferencia"
del RLIR.
• Resolución de Superintendencia N° 167-2006-SUNAT y normas modificatorias: Excepciones a la
obligación de presentar DJ Anual Informativa y de contar con Estudio de PT.
• Resolución de Superintendencia N° 175-2013/SUNAT: Modifica la definición de monto de
operaciones, las condiciones para obligaciones formales, la obligación de presentar el Estudio de PT
con la DJ de PT.
• Resolución de Superintendencia N° 301-2013/SUNAT.
• Resolución de Superintendencia N° 110-2016/SUNAT: Se aprueba la nueva versión del PDT Precios
de Transferencia F.V. 3560.
• Decreto Supremo Nº 333-2017-EF: Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
sobre precios de transferencia

3
Adicional en el país se han adoptado reglas de precios de transferencia que son
compatibles con los lineamientos que establece la OCDE (Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos).

4
 En el Perú
Adicional en el país se han
adoptado reglas de precios de
transferencia que son
compatibles con los
Desde el año 2006 esta norma lineamientos que establece la
entró en vigor en nuestro país. OCDE.

En el Perú los precios de

transferencia se encuentran
regulados por el artículo 32 del
Texto Unico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta (TUO)
y por el artículo 19 de su
reglamento.

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 Criterios de partes vinculadas

 Se considera dos empresas o entidades

vinculadas cuando una de ellas participa de
manera directa o indirecta en la administración,
control o capital de la otra.

 También opera la vinculación cuando usa

personas interpuestas cuyo propósito sea
encubrir una transacción entre ambas partes.

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Art. 32º-A Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Ejemplos de empresas vinculadas
 Sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos
permanentes.
 Sociedades filiales, subsidiarias y establecimientos permanentes, entre sí.
 Participación directa o indirecta en la dirección, administración, control o
capital.
 Mismos miembros, socios o accionistas participantes en junta directiva o toma
de decisiones.
 Parentesco o afinidad hasta cierto grado con los directivos o administradores.
 Administración efectiva.
 Proporción de transacciones.
 Sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes.
 Condición adicional: la parte relacionada debe poseer más del treinta por
ciento (30%) de la participación accionaria.

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Ingresos Devengados
Contribuyentes con ingresos
mayores a 2,300 UIT
Contribuyentes que formen parte
de un grupo con ingresos
mayores 20,000 UIT
Contribuyentes que formen parte
de un grupo multinacional
Obligaciones Formales
Declararacion Jurada
Presentar
Declaración jurada informativa
Reporte Local
Declaración jurada informativa
Reporte Maestro
Declaración jurada informativa
Reporte País por País
Detalle
Respecto de transacciones que generen rentas gravadas
y/o costos o gastos deducibles para la determinación del
impuesto
Estructura organizacional, descripción del negocio o
negocios y las políticas de precios de transferencia en
materia de intangibles y financiamiento del grupo y su
posición financiera y fiscal
Información sobre la distribución global de los ingresos,
impuestos pagados y actividades de negocio de cada una
de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que
desarrollen su actividad en un determinado país o territorio
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 Obligados a Presentar la Declaración Informativa de Precios de
Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condición de domiciliados en el país

deberán presentarla cuando en el ejercicio gravable al que corresponda
la declaración:

a. El monto de operaciones supere los S/. 200,000.00 Nuevos Soles;

y/o,
b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través
de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.

Se declararán todas las transacciones comprendidas en el monto de

operaciones.

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Art. 3° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 3° de la R.S. N° 175-2013/SUNAT
 Obligados a contar con el Estudio Técnico de Precios de
Transferencia

Los contribuyentes que tengan la condición de domiciliados en el país

deberán contar con un estudio técnico de precios de transferencia cuando
en el ejercicio gravable:

i) Los ingresos devengados superen los seis millones nuevos soles (S/. 6
000 000,00) y el monto de operaciones supere un millón de nuevos
soles (S/. 1 000 000,00); y/o,
ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea
inferior a su costo computable.

Art. 4° de la R.S. N° 167-2006/SUNAT sustituido por el Art. 4º de la R.S. 175-2013/SUNAT 10

 Métodos de Precios de Transferencia

Se podrá realizar por la aplicación de cualquiera de los siguientes métodos

internacionalmente aceptados:

 Método del Precio Comparable no Controlado (CUP);

 Método del Precio de Reventa (MPR);
 Método del Costo Adicionado (MCA);
 Método de División de Beneficios (MDB); y
 Método del Margen Neto Transaccional (MMNT).

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 Principio de Libre Concurrencia
 Este principio dispone que los precios
acordados en transacciones entre empresas
vinculadas deben corresponder a los
precios que habrían sido acordados en
transacciones comparables entre sujetos no
vinculados. Compara los resultados de una
transacción controlada o entre empresas
vinculadas, con aquellos que se obtendrían
entre empresas independientes en
transacciones comparables, para arribar a
lo que se conoce como el valor de la libre
concurrencia o amz 's length value.

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 Método del Precio Comparable no
Controlado (CUP)
 Bajo este método se compara el valor asignado a
los bienes o servicios transferidos e intangibles
cedidos en una transacción controlada o entre
empresas vinculadas, con aquél que normalmente
se obtiene en transacciones comparables no
controladas o entre terceros independientes, en
condiciones iguales o similares. Cuando es posible
ubicar transacciones no controladas comparables,
el método de CUP constituye el medio más directo
y confiable de aplicar el principio de la libre
concurrencia. Por esa razón, en esos supuestos,
los lineamientos de la OCDE recomiendan que
debe ser preferido a cualquier otro método de
valoración.
Método del Precio de reventa
 El método del precio de reventa se sustenta en un
análisis de los márgenes de utilidad bruta que,
normalmente, se obtienen en transacciones
comparables entre empresas no vinculadas, para
definir si en una transacción entre empresas
vinculadas se ha observado o no el principio de la libre
concurrencia. Este método, generalmente, es
empleado tratándose de bienes tangibles que han sido
adquiridos para ser revendidos en el mismo estado o
sin agregarles ningún valor adicional sustancial.
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 Método de Costo Incrementado Método división de beneficios (utilidades)

 Esta metodología es empleada típicamente en  En términos generales, este método consiste en

circunstancias en que productos en proceso o distribuir el resultado (utilidad/pérdida) consolidado
semiterminados son transferidos entre empresas de una o más transacciones entre empresas
del mismo grupo o conjunto económico o cuando relacionadas, en la proporción en que hubiera sido
se trata de la prestación de servicios entre asignado dicho resultado entre empresas
empresa vinculadas. El método de costo independientes. Es distribuido entre cada una de ellas
incrementado evalúa si el precio acordado entre teniendo en cuenta su contribución a la obtención de
empresas vinculadas se ajusta a valores de libre ese resultado. Para tales efectos, se deben tener en
concurrencia por referencia a la relación existente consideración elementos, tales como, los activos
entre la utilidad bruta y los costos incurridos en la implicados, riesgos asumidos y funciones
transferencia de bienes o prestación de servicios. desempeñadas por cada una de las empresas
relacionadas involucradas.

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 Método del Margen Neto Transaccional

 Este método examina el margen de utilidad que

hubieran obtenido la propia empresa en
transacciones comparables con terceros no
vinculados o el que hubieren obtenido terceros
independientes en operaciones comparables, con
base en factores de rentabilidad que tienen en
cuenta variables, tales como, ventas, costos,
gastos, activos o flujos de efectivo. En la práctica,
este método opera de manera similar a los
métodos de costos incrementado y de precio de
reventa.

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 Estudio de precios de transferencia
Diagrama de Flujo
Estos estudios tienen
como principal objetivo el
de evaluar si una
empresa en particular ha
observado o no los
dispositivos legales
aplicables sobre precios
de transferencia en sus
transacciones con
empresas del mismo
grupo o conjunto
económico.

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Documentos que debe contener un Estudio
Técnico de Precios de Transferencia

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 Referencias Bibliográficas

 El Comercio. (20 de mayo de 2016). Todo lo que tienes que saber sobre los precios de transferencia. Obtenido de Diario El
Comercio: https://goo.gl/SWq1mH

 ESAN. (24 de junio de 2016). Las normas peruanas sobre los precios de transferencia. Recuperado el 7 de febrero de 2018,
de Conexión ESAN: https://goo.gl/2yB1WK

 Gestión. (01 de febrero de 2015). Transacciones de precios de transferencia en el Perú están alineadas al modelo OCDE.
Obtenido de Diario Gestión: https://goo.gl/BGaiDW

 Hernández, O., & Justo, Á. (2010). Precios de transferencia. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales. Recuperado el 7 de febrero
de 2018, de http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/cuadernos_formacion/2012_15_8.pdf

 Publicacion Grupo Consultor EFE https://www.grupoconsultorefe.com/servicio/precios-de-transferencia/peru

 Tax & Report PWC Lima 2 enero 2017

 Precios de Transferencia en el Perú. Estamos Verdaderamente Preparados? Marcial Garcia Schreck Revista PUCP.

…..Gracias 18