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Ahora bien, los medios para demostrar la imposibilidad de la cobranza judicial de la deuda o la
inutilidad de ejercitar las acciones judiciales correspondientes, no pueden ser establecidos a
priori, pues ello dependerá de cada caso en concreto, considerando la situación particular en
que se encuentre cada deudor tributario.
La empresa Arcadia SAC ha efectuado las siguientes provisiones en el ejercicio 2016
que constan en la Cta. 68 Provisiones del Ejercicio, las cuales se detallan a
continuación:
• Se provisionó el importe de S/. 4,100 de una deuda contraída con la empresa Malbec SAA,
con la cual se tiene vinculación económica.
• Con la empresa Pirámide SAC (no vinculada) que tiene una deuda de S/. 2,000.
• Con la Empresa Madoff EIRL, se tiene una provisión de S/. 17,000, pero con respecto a esta
deuda existe una fianza bancaria por S/. 15,000.
SOLUCIÓN
Asientos para la provisión que debe efectuar la empresa Arcadia SAC son:
X DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 23,100.00
684 Valuación de activos
19 ESTIMACIÓN DE CUENTA DE COBRANZA DUDOSA 23,100.00
192 Cuentas por cobrar comerciales - relacionadas
x/x Por la provisión de las deudas vencias y sin pago
de los clientes.
X
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 23,100.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 23,100.00
x/x Por el destino del gasto
X
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,100.00
129 Cobranza dudosa
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,100.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/x Por la reclasificación
Como se puede observará del total de las provisiones que se contabilizaron en el 2016, no será
deducible la totalidad de la provisión con de deuda incobrable con la empresa Malbec, ni
tampoco la parte de la provisión con la empresa Madoff EIRL que se encuentra cubierta con
una fianza bancaria.
La empresa “La Luz S.A.C”, ha realizado provisiones de cobranza dudosa, las mismas se
encuentran contabilizadas como gasto en la: