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PANEL

REFORMA TRIBUTARIA: Retos y Perspectivas

PANELISTAS

Lázaro Arias, Presidente AFCPARD


Pablo Váldez, Director Carrera Contabilidad, UASD
Samuel Alexis Rodríguez, Socio SARR CONSULTORES GLOBALES
José Salas, Socio SALAS, PIANTINI & ASOCIADOS
Pedro Urrutia, Socio URRUTINA, LIRIANO & ASOCIADOS
Milciades Rodriguez, Socio DE CASTRO, RIVAS & RODRIGUEZ

Santo Domingo, República Dominicana


22 de Octubre 2012
OBJETIVOS

1. Alcance propuesta de reforma tributaria


2. Análisis técnico-académico
3. Debilidades técnicas e inconsistencias
tributarias en la redacción del documento
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS FISICAS

Suspensión durante 3 años fiscales (2013,


2014 y 2015) el procedimiento de ajuste
por inflación a la exención y tramos de la
escala impositiva de las personas físicas
(articulo 1).
La restricción aplica para los asalariados y las personas físicas
que presentan declaración jurada del impuesto sobre la renta -IR1- y PST.

Se mantiene el ajuste por inflación a los valores en RD$ y empresas

La propuesta de reforma tributaria no explica cuál será la inflación


que será utilizada a partir del 2015 (efecto acumulativo para
recuperar la pérdida del poder adquisitivo o anual).
Período Exención Contributiva
Anual Mensual
1998 90,720.00 7,560.00
1999 97,800.00 8,150.00
2000 102,792.00 8,566.00
2001 120,000.00 10,000.00
2002 125,256.00 10,438.00
2003 138,420.00 11,535.00
2004 197,470.00 16,455.83
2004 240,000.00 20,000.00
2005 257,280.00 21,440.00
2006 276,422.00 23,035.17
2007 290,243.00 24,186.92
2008 316,017.00 26,334.75
2009 330,301.00 27,525.08
2010 349,326.00 29,110.50
2011 371,124.00 30,927.00
2012 399,923.00 33,326.92
2013 399,923.00 33,326.92
2014 399,923.00 33,326.92
2015 399,923.00 33,326.92
DIVIDENDOS (en efectivo)

Disminución de la tasa de retención


del impuesto sobre “dividendos en
efectivo” de 29% a 10%, en calidad de
pago único y definitivo (artículo 2).
Efecto financiero y fiscal
(tasa nominal versus tasa efectiva)
Ventas 100,000

Costos y gastos 60,000


Utilidad antes de impuestos 40,000

Tasa nominal 29%


(a) Impuesto sobre la renta (29%) 11,600
Utilidades después de impuestos 28,400
(b) Retención del 10% a la distribución de dividendos 2,840
Total impuestos (a+b) 14,440
Tasa efectiva combinada 36.10%
SALARIO DE NAVIDAD….. número 13

Eliminación de la exención del impuesto


sobre la renta (ISR) al salario de
navidad o sueldo número 13. (artículo 4)
SIMULACION EFECTO REGALIA PASCUAL
Período Ahora Reforma
tributaria
Enero 25,000.00 25,000.00
Febrero 25,000.00 25,000.00
Marzo 25,000.00 25,000.00
Abril 25,000.00 25,000.00
Mayo 25,000.00 25,000.00
Junio 25,000.00 25,000.00
Julio 45,000.00 45,000.00
Agosto 45,000.00 45,000.00
Septiembre 45,000.00 45,000.00
Octubre 45,000.00 45,000.00
Noviembre 45,000.00 45,000.00
Diciembre 45,000.00 45,000.00
Total 420,000.00 420,000.00
Promedio (regalía pascual 35,000.00 n.a.
exenta)
LIQUIDACION DICIEMBRE
Sueldo 45,000.00 45,000.00
Otros ingresos gravados - 35,000.00
Total ingresos gravados 45,000.00 80,000.00
Exención mensual 33,326.92 33,326.92
Renta neta imponible 11,673.08 46,673.08
Premios y otros

1. Incremento de la tasa de retención del impuesto


sobre la renta a los premios (del 15% al 25%).
Pago único y definitivo.

2. Incremento de las retenciones a proveedores del


estado (del 3% al 5%). Provoca distorsión en
empresas con márgenes regulados o comisionistas.

3. Incremento a la retención de impuestos sobre


premios pagados por máquinas
tragamonedas (articulo 5)
Intereses financieros

10% de retención del impuesto sobre la renta a los


intereses financieros pagados a personas
físicas del sistema financiero. La retención
constituye un crédito fiscal contra declaración
jurada. (articulo 7)
Se levanta indirectamente el secreto bancario
Saldos favor con vocación de “pagos únicos y definitivos”
Intereses financieros

Ahora Reforma Condición


tributaria
Intereses financieros, sistema exento 10% Crédito fiscal
financiero
Intereses financieros, los demás 10% se mantiene Crédito fiscal
Intereses financieros exterior, inst. 10% se mantiene Pago único y
financieras definitivo
Intereses financieros, los demás 29% se mantiene Pago único y
definitivo
Intereses financieros, ley energía 5% se mantiene Pago único y
renovable definitivo
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS JURIDICAS
Se mantiene la tasa del impuesto sobre la renta de las
sociedades en 29% para 2013 con una reducción gradual al
27% en 2015. (Artículo 6).

La misma tasa aplicará para las retenciones en gastos


en general al exterior y retribuciones complementarias,
excepto asalariados e intereses de instituciones financieros del
exterior.
Año Fiscal Tasa
2012 29%

2013 29%

2014 28%
Restricciones gasto intereses financieros

El monto de los intereses admitidos no podrá ser mayor que:

a)El 50% de la renta neta imponible (sin incluir el gasto).

b)El valor resultante de multiplicar el monto total de los intereses


devengados en el periodo impositivo por la relación entre 3 veces el saldo
promedio anual del capital contable (patrimonio neto) y el saldo promedio anual
de todas las deudas del contribuyente que devengan intereses.

c)Restricción no aplica para los intereses de deudas provenientes del sistema


financiero (no específica si trata del sistema nacional e internacional)

Gasto intereses
Dividir

3 veces el promedio capital contable X el promedio deudas


PRECIOS DE TRANSFERENCIAS

Precios de transferencia y validez de los actos jurídicos entre


contribuyentes vinculados (articulo 26)

a) Se incorporan las disposiciones de la Norma General 4-2011


y nuevas disposiciones.

b) Nuevo concepto de paraíso fiscal (60% o menos del ISR en RD)

Año Fiscal Tasa en RD Igual o Menor (paraiso fiscal)


2012 29% 17.4%
2013 29% 17.4%
2014 28% 16.8%
2015 27% 16.2%
TASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORPORATIVO
35 (Países miembros del Centro Interamericano de Administradores Tributarios, CIAT)
33 Año 2011 34

31 30 30 30
30
29

26
25 25 25
25 25
24

15

10 10

Argentina Bolivia Brazil Chile Colombia Costa Rica Ecuador El


Salvador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay
Perú Rep. Uruguay Venezuela Promedio
Dominicana

Paises Tasa máxima


Argentina 35
Bolivia 25
Brazil 15
Chile 10
Colombia 33
Costa Rica 30
Ecuador 24
El Salvador 25
Guatemala 31
Honduras 25
México 30
Nicaragua 30
Panamá 25
Paraguay 10
Perú 30
Rep. Dominicana 29
Uruguay 25
Venezuela 34
Promedio 26
Impuesto mínimo a ventas locales
Regímenes Especiales

1. Incremento de la tasa (2.5% a 5%) del


impuesto sobre la renta en las ventas hacia el
mercado local realizadas por las empresas
de zonas francas (articulo 29)

2. Establecimiento de una del 5% de


tas
a
mercado nacional realizadas por las empresas
impuesto
acogidas asobre
la LeylaNo.renta a pertenecientes
56-07 las ventas al
a la cadena textil (articulo 30)
Imposición al PATRIMONIO

1. Exención de IPI por persona, en lugar de una


exención por cada inmueble (artículos 8 y 9).
Ajustable anualmente por inflación.

2.IPI para las personas jurídicas en adición al


impuesto a los activos (articulo 9). Base imponible
será costo de adquisición ajustado por inflación. La
propuesta no especifica si será deducida la
depreciación acumulada.

3.Incremento impuesto transferencia de


propiedades
inmobiliarias (articulo 11), de un 3% a un 4.5%.
Imposición al PATRIMONIO (2)

PROYECCION DE LA EXENCION DEL IPI-IVSS, SEGÚN LEY


(en caso que la DGII hubiere ajustado por inflación la exención fiscal por inmueble)
AÑO EXENCION ANUAL TASA INFLACION (1) EXENCION IPI,
AJUSTADA POR
INFLACION
2005 5,000,000 - -
2006 5,000,000 1.0744 5,372,000
2007 5,372,000 1.0500 5,640,600
2008 5,640,600 1.0888 6,141,485
2009 6,141,485 1.0452 6,419,080
2010 6,419,080 1.0576 6,788,819
2011 6,788,819 1.0624 7,212,441
2012 7,212,441 1.0776 7,772,126
(1) se ajusta en base a la inflació n del año anterio r, similar al pro cedimiento de ajuste aplicable a la exenció n de asalariado s en

el ISR Fuente: Ley 288-04 y aviso s DGII


Imposición al PATRIMONIO (3)

1. Eliminación del impuesto sobre registro de


hipotecas (articulo 13).

2. Incremento del derecho de circulación de


vehículos de motor. 1% del valor (no
especifica si la DGII o contrato) (articulo 15).

3. Impuesto adicional sobre registro inicial


de vehículos de motor y/o primera placa en
base al co2 (articulo 16)
Impuestos Selectivos al Consumo

1. Impuesto selectivo del 10% al consumo al


agua, las bebidas gaseosas y otras similares que
no sean de frutas (articulo 14)

2. Incremento del impuesto selectivo al


consumo sobre combustibles fósiles y
derivados del petróleo (articulo 17)

3. Impuesto selectivo del 8% al consumo


de avtur (articulo 18)
Impuestos Selectivos al Consumo
(2)

1. Sustitución del régimen de exenciones del


impuesto al consumo de combustibles por un
régimen de reembolso (articulo 19)

2. Impuesto selectivo del 10% al consumo a los


servicios de televisión por cable (articulo 20)

3. Modificación del impuesto selectivo al


consumo de los productos derivados del alcohol,
tabaco y otros renglones (articulo 21)
Impuesto Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)

1. Incremento de la tasa a bienes y servicios actualmente gravados y


aplicación gradual del impuesto a bienes actualmente
exentos (articulo 22). La ley no indica fechas exactas del
cambio de tasa (año calendario versus año fiscal) / grava bienes en
estado natural.

2. Reducción del listado de bienes exentos del ITBIS, incluyendo


los equipos, maquinarias e insumos del sector agropecuario y
las empresas del sector fabricamente de medicinas (articulo 23) .

3. Eliminación exenciones a los servicios culturales, presentaciones


artísticas y servicios de cuidado personal (articulo 24)

4. Eliminación del régimen de tasa cero (0)


a los productores de
bienes exentos del ITBIS (articulo 27)
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS ACTUALMENTE
Años Tasa ITBIS
2012 16%
2013 18%
2014 18%
2015 16%
2016 16%

NUEVOS BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS


Años Tasa ITBIS
2012 exentos
2013 10%
2014 12%
2015 14%
2016 16%
Incentivos fiscales

1. Eliminación de las exenciones del ITBIS selectivo al consumo y


otros impuestos (excepto el impuesto sobre la renta) a las entidades sin fines
de lucro, (ONGs) clasificadas al amparo de la ley 122-05 (articulo 28).

2. Eliminación de las exenciones del impuesto sobre la renta a las


empresas clasificadas al amparo de la ley no. 57-07 de incentivo a las
energías renovables (articulo 31).

3. Modificación de los incentivos otorgados a las empresas clasificadas bajo la


ley no. 158-01 de incentivo al desarrollo turístico (articulo 32).

4. Derogación del crédito impositivo establecido en el articulo 39 de la ley no.


108-2010 de incentivo a la actividad cinematográfica (articulo 33) .

5. Impuesto sobre la renta a las empresas de zona franca comercial acogidas


a la ley no. 4315 (articulo 34)

6. Suspensión de nuevas clasificaciones bajo leyes de incentivo (articulo 37)


Otros

1. Prórroga para el registro en la DGII de bancas de


apuestas deportivas y de lotería (articulo 35)

2. Artículos que fueron omitidos (artículos 10, 12 y 36)


…preguntas y respuestas…