IMPUESTO A

LA RENTA
DERECHO TRIBUTARIO
Impuesto

 Concepto legal:

“El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado”. (Norma II del
TUO del Código Tributario, aprobado por el D.S. Nº
133-2013-EF)
Impuesto

 Concepto doctrinario:
 El impuesto es un tributo, lo cual implica que es
una obligación patrimonial surgida por mandato
de la ley, al realizarse el hecho imponible, que
están a cargo del deudor tributario, siendo
establecidas a favor del acreedor tributario que
es un ente que forma parte del Estado, regido por
el derecho público, el que no requiere una
contraprestación directa por parte del acreedor
tributario.
 El impuesto desde el punto de vista finalista es la
fuente principal de ingresos del Estado que tiene
por objeto financiar sus gastos.
Renta

 Podemos entenderla como ¨el ingreso real o

presunto obtenido por una persona natural, una
persona jurídica o un ente sin personería jurídica
teniendo como fuentes principales que lo
originan el capital, el trabajo o la aplicación de
ambos factores¨.
 La entendemos también como ¨el ingreso que
constituye una ganancia, beneficio, utilidad etc.,
que genere enriquecimiento¨
Teorías sobre la renta

1. Teoría de la Renta producto

2. Teoría del flujo de riqueza
3. Teoría del consumo más incremento de
patrimonio
Teorías sobre la renta

 Teoría de la renta producto, se considera renta al producto o

riqueza nueva que proviene de una fuente durable en estado
de explotación el cual es susceptible de obtenerse
periódicamente.
 Deben cumplir los siguientes requisitos:
a) Es un producto, debe ser una riqueza nueva, distinta y
separable de la fuente que la produce, lo cual determina
sea individualizable. Se considerará renta al resultado que se
obtenga una vez separado de la fuente que la origina. En
esta teoría no están consideradas como renta el incremento
de valor que pueda experimentar un bien como el caso de
una joya de oro que costaba S/. 200.00 y ahora cuesta S/.
400.00 , las donaciones como el supuesto de María que
recibe de su hermana una pulsera de plata como donación
por su cumpleaños, y los ingresos eventuales ajenos al giro o
actividad del que las obtiene como el de obtener un
ingreso por transportar en nuestro vehículo a un pasajero sin
ser parte de ninguna empresa de transporte ni dedicarme a
esa actividad.
Teorías sobre la renta

b) Se obtiene de una Fuente Productora Durable, la

fuente que produce el producto es durable es decir
no se agota al producir el producto, entendiendo
como fuentes a las que provienen del capital y el
trabajo o de la acción conjunta de ambos. Puede
ser fuente un vehículo de transporte, una maquina
de producir helados, la actividad que desarrolla un
ingeniero civil como la elaboración de un plano.
Teorías sobre la renta

c) Sea periódica, alude al elemento tiempo, ser

periódico implica que pueda producirse el ingreso o
producto varias veces, en diferentes momentos y
que pueden ser estos lapsos de tiempo iguales o
variables. El producto que se obtenga pueda ser
factible de repetirse si la fuente es habilitada para
tal efecto. No se considera renta a los ingresos no
ordinarios por que no tienen grandes posibilidades
de repetirse en el tiempo. Ejm. una tienda de autos
donde la periodicidad esta sujeta a la venta que se
hacen de los vehículos que puede ser de 1 cada
día. No es requisito imprescindible que la
periodicidad se de en la realidad, sino que es
suficiente que sea posible de darse
Teorías sobre la renta

d) La fuente sea puesta en explotación, lo cual

significa, que la fuente estará preparada para
generar ingresos o beneficios.
Teorías sobre la renta

2) Teoría del Flujo Riqueza:

Denominada también teoría económica de la
renta, considera como renta la totalidad de los
ingresos provenientes de terceros
independientemente de que sean producto o no
de fuente durable alguna. Es renta bajo esta teoría,
cualquier ingreso o beneficio fruto de las
operaciones con terceros incluyendo a las
ganancias de capital realizadas, los ingresos
accidentales, las donaciones, las herencias, entre
otros. Se entiende que los ingresos considerados
renta en la teoría renta producto son parte también
de esta teoría.
Teorías sobre la renta

3) Teoría del Consumo más Incremento de Patrimonio:

Denominada teoría global por cuanto graba mas que las
otras 2 teorías y las incorpora dentro de su alcance,
englobando la mayor cantidad de conceptos como renta.
Señala que la renta será el incremento en el patrimonio de un
individuo lo largo de un periodo sin importar de donde
provenga esta, pudiendo ser inclusive de ganancias de
capital no realizadas o asumiendo como renta a su propio
consumo. Para medir la renta de acuerdo a esta teoría, es
necesaria la constatación a nivel personal a lo largo de un
periodo de las variaciones patrimoniales y los consumos,
periodo que se entiende es anual. Ejemplo de consumo
gravado con renta seria el del dueño de una pollería que
invita a sus trabajadores 4 pollos a la brasa por el aniversario
del negocio, otro ejemplo de incremento patrimonial seria el
de una joyería que ve incrementado el valor de sus joyas de
S/. 200,000.00 a S/. 300,000.00 al haber subido el precio del
oro.
Impuesto a la renta (IR)

 El IR es: un impuesto directo, personal que puede

ser de realización inmediata o periódica que
grava los ingresos reales o presuntos obtenidos
por una persona natural, una persona jurídica o
un ente sin personería jurídica teniendo como
fuentes principales que lo originan el capital, el
trabajo o la aplicación de ambos factores.
Impuesto a la renta (IR)

 Impuesto directo: es asumido por el

contribuyente del impuesto
 Impuesto personal: toma en cuenta las
cualidades personales del sujeto pasivo. Ejm. IR
de cuarta categoría.
 Realización inmediata: la configuración de la
renta gravada requiere tan solo un instante de
tiempo. Ejm el IR de los o domiciliados
 Realización periódica: Se da cada cierto tiempo.
Ejm. IR de las empresas.
Impuesto a la renta (IR)

 Impuesto directo: es asumido por el

contribuyente del impuesto
 Impuesto personal: toma en cuenta las
cualidades personales del sujeto pasivo. Ejm. IR
de cuarta categoría.
 Realización inmediata: la configuración de la
renta gravada requiere tan solo un instante de
tiempo. Ejm el IR de los o domiciliados
 Realización periódica: Se da cada cierto tiempo.
Ejm. IR de las empresas.
Impuesto a la renta (IR)

 Grava ingresos reales o presuntos: los ingresos

reales son los que obtiene el sujeto o ente en
realidad, por ejm.: un abogado al prestar sus
servicios cobra S/. 20,000.00 por concepto de
honorarios, los cuales su cliente paga en efectivo,
estaremos ante un ingreso real. Los ingresos
presuntos son los que el legislador asume como
obtenidos aun en la realidad no se hayan
obtenido. Ejm. una persona que es propietaria de
2 casas y una de ellas la da en uso gratuito a un
familiar, la ley del IR va a presumir que se esta
obteniendo un ingreso pese a estar siendo
cedido su uso gratuitamente
Impuesto a la renta (IR)

 Pueden ser obtenidos estos ingresos por una

persona natural como lo seria Carlos Espinoza
Castillo, una persona jurídica como lo seria
Constructora Cervantes S.A. o un ente sin
personería jurídica como lo seria la Asociación no
inscrita vecinos de Nicrupampa.
Sistemas de imposición a
la renta

a) Sistema de Impuestos Reales o Cedulares sobre

las distintas clases de rentas.
b) Sistema Unitario y personal sobre la renta total
de las personas físicas.
c) Sistema Mixto.
Sistemas de imposición a
la renta
a) Sistema de Impuestos Reales o Cedulares sobre las
distintas clases de rentas.