Durante el ejercicio económico

Mercaderías
 No se reflejan en ninguna cuenta, ya que en las cuentas del grupo 3 aparecen las existencias iniciales, es decir, las que tenía la
empresa al inicio del ejercicio
Compras
 Se registran en el subgrupo 60, en cuentas específicas de compras. Se consideran un gasto para la empresa

Ventas
 Se registran en el subgrupo 70, en cuentas específicas de ventas. Se consideran un ingreso para la empresa

Al final del ejercicio económico

 Mercaderías

 Se deberán anular las existencias iniciales y dar de alta las existencias finales. La diferencia entre el saldo inicial y el saldo final
se lleva a la cuenta (129) Resultado del ejercicio a través de una cuenta puente, la cuenta (610) Variación de existencias de
mercaderías
 Compras y ventas

 Se cancelan llevando su saldo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio

LAS COMPRAS EN EL PGC
 En el subgrupo 60. Compras aparecen las cuentas creadas en el
PGC para contabilizar las operaciones que realizan las empresas
relacionadas con las adquisiciones de bienes y servicios.

Cuentas del subgrupo 60. Compras

(600) Compras de mercaderías

(601) Compras de materias primas
(602) Compras de otros aprovisionamientos
(606) Descuentos sobre compras por pronto pago
(607) Trabajos realizados por otras empresas
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares
(609) Rappels por compras
 Las cuentas del subgrupo 60 se adaptarán por las empresas a las características de
las operaciones que realizan, con la denominación específica que a estas
corresponda.

600/601/602/607. Compras de . .

Aprovisionamiento de la empresa de bienes incluidos en los subgrupos 30, 31 y 32.

Comprende también los trabajos que, formando parte del proceso de producción propia, se
encarguen a otras empresas.

600. Compras de mercaderías

601. Compras de materias primas
602. Compras de otros aprovisionamientos
607. Trabajos realizados por otras empresas
 Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al
importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso
dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.
 En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el
que hayamos concertado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
 Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en
mercaderías sujeta a IVA pagándose posteriormente a través de caja
 Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al
importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso
dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.
 En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el
que hayamos contratado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
 Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en
mercaderías sujeta a IVA girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta
bancaria o bien realizando nosotros una transferencia
 Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la
compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de
mercadería que estemos adquiriendo.
 En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del proveedor con el que
hayamos contratado la operación, y seguidamente la aceptación del efecto comercial que
tenemos pendiente con el proveedor.
 Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías
sujeta a IVA girándonos el proveedor un efecto comercial (letra de cambio) para su
aceptación y posterior pago. También contabilizaríamos así el caso en el que remitiéramos
al proveedor un pagaré con vencimiento futuro.
 En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden
anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de
futuros pedidos. Dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente.
 En este supuesto una empresa decide realizar a su proveedor un anticipo de 3.600
euros.
 El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio
nombre indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se deriva de una compra en un corto
periodo de tiempo.
 Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008,
cuando va dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando
como un descuento comercial.
 En este supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros más IVA y nuestro proveedor nos
comunica que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe, dicho descuento
se incluirá en la factura que emitirá el proveedor por la compra realizada.
 La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros
 El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor
cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago del importe de la
factura que se deriva de una compra en un corto periodo de tiempo.
 Una vez emitida la factura el proveedor nos comunica que por pronto pago nos va
a hacer un descuento del 5% sobre el importe de dicha compra.
 Cuando nuestra empresa realiza una compra y surge cualquier problema con la
mercancía, ya sea porque no cumple con los requisitos de calidad pactados,
porque llega en mal estado, etc. procederá a hacer una devolución, que podrá ser
de la totalidad de la mercancía o de parte de ella. Sería lógico pensar que la forma
de contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de compras por el valor de
la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general
contable específica para las devoluciones.
 Supongamos que nuestra empresa ha realizado un compra por valor de 600 euros
y decide devolver mercancía por valor de 180 euros.
 El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un proveedor realizará un
rappel sobre compras a aquellos clientes cuyos pedidos tengan un volumen elevado, nos lo
encontraremos fuera de factura.
 Por ejemplo, nuestra empresa efectúa un pedido a un proveedor por valor de 3.600 euros y
éste decide realizar un rappel del 5% sobre el total de la factura que se deriva de dicha
compra.
 La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
 En primer lugar contabilizaríamos la compra como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta el
"rappel".
 Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".
LAS VENTAS EN EL PGC
 En el subgrupo 70. Ventas aparecen las cuentas creadas por el PGC para contabilizar las
operaciones que realizan las empresas relacionadas con las ventas de bienes y servicios

Cuentas del subgrupo 70. Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios,

etc.

(700) Ventas de mercaderías

(701) Ventas de productos terminados
(702) Ventas de productos semiterminados
(703) Ventas de subproductos y residuos
(704) Ventas de envases y embalajes
(705) Prestaciones de servicios
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(709) Rappels sobre ventas
 Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe
de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del
tipo de mercadería que estemos vendiendo.
 En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que
hayamos concertado la operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.
 Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000 euros más
IVA, que posteriormente nuestro cliente nos liquida por caja.
 Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso, dependiendo del tipo de mercadería que estemos
vendiendo.
 En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado
la operación, puesto que vamos a cobrar dicha operación a través de un pagaré. Por último y en el
momento en el que el cliente remita el pagaré y sea aceptado trasaladaremos dicha deuda a la cuenta
de efectos comerciales a cobrar.
 Supongamos una venta por importe de 10.000 euros sujeta a IVA por lo que el efecto comercial que
deberemos de comprar es el correspondiente al importe liquidando Actos Jurídicos documentados por
16,83 euros.
 Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe
de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del
tipo de mercadería que estemos vendiendo.
 En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que
hayamos concertado la operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.
 En ocasiones, y por distintas circunstancias los clientes de una empresa deciden
anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de
futuros pedidos. Dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente.

En este supuesto una empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole

que le hace entrega de un anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su
contabilización de la siguiente forma
 El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como su
propio nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en un
corto periodo de tiempo.
 Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008,
cuando va dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la venta, actuando
como un descuento comercial.
 En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA y tomamos la determinación de
descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el importe de la venta, dicho descuento se
incluirá en la factura que emitiremos al cliente por la venta realizada.
 La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros
 El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al
cliente cuando, como su propio nombre indica, nos efectúe el pago del importe de
la factura que se deriva de una venta en un corto periodo de tiempo.
 En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA. Una vez
emitida la factura de la venta que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos
la determinación de descontar por pronto pago un 5% sobre sobre el importe de
dicha factura.
 Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema con la mercancía, ya
sea por que no cumple con los requisitos de calidad pactados, por que llega en mal estado,
etc. es bastante probable que el cliente proceda a hacer una devolución, que podrá ser de
la totalidad de la mercancía o de parte de ella. Sería lógico pensar que la forma de
contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de ventas por el valor de la mercancía
devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general contable específica
para las devoluciones.
 Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de 600 euros y recibe la
notificación de que le va a ser devuelta una partida de mercancía por valor 180 euros.
Debería realizar el asiento siguiente
 El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un proveedor realizará un
"rappel" sobre ventas a aquellos clientes cuyos pedidos tengan un volumen elevado, los
encontraremos fuera de la factura.
 Por ejemplo, nuestra empresa recibe un pedido de un cliente por valor de 3.600 euros y
dado que el volumen de compras de este cliente es alto decidimos realizar un rappel del
5% sobre el total de la factura que se deriva de dicha venta comunicándoselo así al cliente.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
 En primer lugar contabilizaríamos la venta como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta el
"rappel".
 Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".
 Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la
compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de
mercadería que estemos adquiriendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que
hayamos concertado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
 Asiento

 Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- €, de los cuales 100 euros
corresponden a los envases de las mercaderías, sujeta a IVA del 16 % pagándose
posteriormente a través de caja.
 Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos
vendiendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar el ingreso en la cuenta del cliente con el que hayamos
concertado la venta y seguidamente contabilizaremos el cobro.
 Asiento

 Supongamos por ejemplo que realizamos una venta de 10.000.- €, de los cuales 100 euros corresponden
a los envases de las mercaderías, sujeta a IVA del 21 % cobrándose posteriormente a través de caja