LOS IMPUESTOS EN

EL PERU
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

 El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco

conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y
la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

 El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a

nivel internacional y actualmente está conformada por el Impuesto a
la Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud –
EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

IES Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional IPM

Impuesto a las Transacciones Financieras Imp. al Rodaje

Derechos Arancelarios Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

EL IMPUESTO
 Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa en
favor del contribuyente por
parte del Estado.
 Tributo que aportamos todos
en beneficio de todos.

- IMPUESTO A LA RENTA (IR)

- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

CºT. Norma II inciso “a” Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 4/32

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o en
especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CºT

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales

(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios (Ej. I.
Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realización Periódica y de
realización Instantánea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

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Norma X del CºT Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
 IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub – arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
 IGV

El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor

agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la
importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el
país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa
de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la
deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de
empresas.
 ISC

, El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al

consumo específico, y grava la venta en el país a nivel
de productos de determinados bienes, la importación de
los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de
realización inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan
entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según
las tablas respectivas
 IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un

Impuesto creado en el año 2004, que permite la
bancarización de las operaciones económicas y
comerciales que realizan las personas y empresas a través de
empresas del sistema financiero, utilizando los medios de
pago que la ley permite.
 IMPUESTO DE PROMOCION
MUNICIPAL

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la

misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una
tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de
dicho Impuesto.
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el
Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que
resulta de la sumatoria de este impuesto con el de
Promoción Municipal.