TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE

TRIBUTACIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL PARA

DETERMINADOS IMPUESTOS

Unidad 10
Conocemos como doble tributación, al fenómeno que consiste en que en dos o
más Estados concurren poderes tributarios sobre los mismos hechos
generadores de un impuesto. La carga tributaria combinada a que puede dar
lugar la doble tributación representa normalmente un obstáculo serio a la
inversión extranjera tanto activa como pasiva, así como al desarrollo del
comercio de servicios, transferencias de tecnología y la movilidad del trabajo.
La doble tributación puede darse en dos niveles: interno e
internacional. A fin de atenuar este fenómeno, el primer nivel suele
solucionarse, generalmente, mediante la coordinación fiscal en el
propio Estado. El segundo encuentra cabida a través de dos
maneras: las reglas del acreditamiento (forma unilateral) y/o la
firma de convenios entre los Estados, más conocidos como los
tratados internacionales en materia fiscal (forma bilateral).

Los tratados internacionales, como segunda medida para evitar la

doble tributación, condicionan el poder tributario de los Estados
que lo celebran y contienen medidas para evitar esta situación de
doble imposición; así la situación fiscal de los contribuyentes que
ejercen actividades económicas en otros países, estará clarificada,
unificada y garantizada.
México grava a todos sus residentes por los
ingresos obtenidos sin importar la fuente de
riqueza. Los no residentes son gravados
únicamente por lo ingresos que obtengan de
una fuente de riqueza situada en el país de
imposición, o sea, el nuestro; así como
también por contar con un establecimiento
permanente –o sin tenerlo– pero que obtenga
ingresos en el país.
Al encontrarse en tal situación ambos individuos; residentes
como extranjeros, se enfrentan a pagar una doble tributación,
estarán obligados a pagar un impuesto en dos ocasiones...
Doble Tributación
Los países con los que México tiene un
Tratado para Evitar la Doble Tributación en
vigor han aceptado al Impuesto
Empresarial a Tasa Única (IETU) como un
impuesto comprendido en dichos
instrumentos.
El impuesto empresarial a tasa única tiene
como fin lograr una recaudación más
equilibrada y justa, ya que no considera
regímenes especiales ni deducciones o
beneficios extraordinarios; además, busca
evitar y desalentar las planeaciones fiscales
que tienen por objeto eludir el pago del
impuesto sobre la renta.
Conforme a los Convenios para Evitar la Doble
Imposición en Materia de Impuestos sobre la
Renta celebrados entre México y los países
antes listados, incluyendo los Estados Unidos
de América, el IETU es un impuesto
comprendido en dichos Convenios, y resulta
y no limita en forma alguna las exclusiones,
aplicable a las personas residentes de uno o de
exenciones, deducciones, créditos o cualquier
ambos Estados Contratantes,
otra desgravación existente o que se establezca
en el futuro por las leyes de cualquiera de los
Estados Contratantes.
Los Tratados para Evitar la Doble Tributación
que hasta el momento han sido suscritos por
México sin que hayan entrado en vigor, 1. Barbados
contempla el IETU como un impuesto 2. India
comprendido bajo el Artículo 2 de los mismos. 3. Islandia
Estos Tratados son los celebrados con...:
CONVENIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL
JAPÒN PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÒN E IMPEDIR LA
EVASIÒN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
ÁMBITO DE APLICACIÒN IMPUESTOS COMPRENDIDOS

El presente Convenio se aplicará las personas El presente Convenio se aplicará igualmente a

residentes de uno o de ambos Estados los impuestos de naturaleza idéntica o
Contratantes. sustancialmente análoga, ya sean nacionales o
locales.
El presente Convenio se aplicará los siguientes impuestos:

- El impuesto sobre la renta (the income - El impuesto sobre la renta; (en adelante
tax); denominado el ìimpuesto mexicanoî)
- El impuesto sobre las sociedades (the
corporation tax); y
- Los impuestos locales sobre los
habitantes (the local inhabitant taxes)
(en adelante denominados el
ìimpuesto japonès)
CONVENIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL
REINO DE NORUEGA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO
El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por un
Estado Contratante, o por sus subdivisiones polÌticas o entidades locales, cualquiera que sea el sistema
de su exacción.

Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o
del patrimonio, o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas
de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, asÌ como los impuestos sobre las plusvalÌas
Los impuestos
actuales a los que se
aplica este Convenio
son, en particular:
- El impuesto sobre la renta; y
- El impuesto al activo;
(en adelante denominados ́impuesto
mexicano)
- El impuesto nacional sobre la renta (inntektsskatt til staten);
- el impuesto municipal del condado sobre la renta(inntektsskatt til
fylkeskommunen);
- El impuesto municipal sobre la renta (inntektsskatt til kommunen);
- las contribuciones nacionales al Fondo de CompensaciÛn Fiscal (fellesskatttil
Skattefordelingsfondet);
- El impuesto nacional sobre el patrimonio (formuesskatt til staten);
- El impuesto municipal sobre el patrimonio (formuesskatt til kommunen);
- El impuesto nacional relativo a las rentas y al patrimonio derivados de la
exploración y la explotación de recursos petroleros submarinos, y actividades
y trabajo relacionados con Èstos, incluido el transporte por oleoductos del
petróleo producido (skatt til staten vedr ̄rende inntektog formue i forbindelse
med unders ̄kelse etter og utnyttelse av undersj ̄iske petroleumsforekomster
og dertil knyttet virksomhet og arbeid, herunder r ̄rledningstransport av
utvunnet petroleum); y
- Las cuotas nacionales sobre la remuneraciÛn a artistas no residentes (avgift
til staten av honorarer som tilfaller kunstnere bosatt i utlandet);
(en adelante denominados ́impuesto noruegoª)
CONVENIO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LA
REPÚBLICA DE COREA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN E
IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza
idéntica o análoga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la
firma del mismo y que se añadan a los actuales o que los sustituyan.
Las Convenio entre México y Corea Tratados para evitar la doble
tributación 270 autoridades competentes de los Estados Contratantes
se comunicarán mutuamente las modificaciones importantes que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.
Ámbito de aplicación: El
presente Convenio se
aplica a las personas
residentes de uno o de
ambos Estados
Contratantes

Impuestos
comprendidos: El
presente Convenio se
aplica a los impuestos
sobre la renta exigibles por
cada uno de los Estados
Contratantes
 CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DEL REINO UNIDO DE GRAN
BRETAÑA E IRLANDA DEL NORTE PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA
DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS DE
CAPITAL

PUBLICADO EN EL D.O.F. EL 15 DE MARZO DE 1995,

ACTUALIZADO POR EL PROTOCOLO QUE LO
MODIFICA, PUBLICADO EN EL D.O.F. EL 15 DE ABRIL
DE 2011
Ámbito de aplicación: El
presente Convenio se aplica
a las personas residentes de
uno o de ambos Estados
Contratantes.
México tiene hoy en día uno de los sistemas fiscales más modernos a nivel internacional, en relación
con otros sistemas impositivos, y aunque intentemos evitar la doble tributación por razones de política
fiscal, ésta no es inconstitucional, y las soluciones propuestas por el Estado mexicano son adecuadas y
proactivas en aras de proteger al contribuyente.
ESPAÑA Y MÉXICO ACUERDAN EVITAR DOBLE
TRIBUTACIÓN

Se firmó el protocolo que modifica el Convenio para Evitar la Doble

Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta, el Patrimonio,
Prevenir el Fraude, la Evasión Fiscal y su Protocolo, hecho en Madrid en
julio de 1992.

“El protocolo permite que el convenio siga cumpliendo su principal objetivo de eliminar la doble
tributación mediante la armonización de los sistemas fiscales de los dos países y otorga certeza
jurídica respecto del sistema fiscal aplicable a la inversión de México y de España”, explicó la
dependencia en un comunicado.
Lo anterior permitirá fomentar los negocios entre ambos países y propiciar
mayores niveles de rentabilidad de las inversiones que se realicen en cada
uno de éstos, lo cual redundará en el bienestar económico tanto de
España como de México.
Mediante este Protocolo se ajustó la tasa de retención en el caso de
dividendos, para quedar una tasa general de 10%.
Fuentes de consulta

● http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/CONVENIOS2.pdf
● http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/Compilacion_ReinoUnido.pdf
● http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/doble_tributacion.aspx