EL ESTADO

Es la organización jurídica de una sociedad (grupo de

personas) que ocupa un territorio determinado,
organizado políticamente y regido por un gobierno. Está
compuesto por diversos elementos:
Población. Territorio. Poder público (gobierno en
general). Soberanía (Autoridad). Lo jurídico
constitucional (Constitución y leyes).
 EL ESTADO COMO FENOMENO SOCIAL

Para la burguesa, el Estado se define como el conjunto de

poder, territorio y población. Cumple sus funciones a través
de agencias especializadas (instituciones). El Estado sirve a
todos los grupos sociales de la población para solucionar
problemas y organizar la forma de vida en sociedad.

Para los institucionalistas, el Estado se considera como la

forma de organización de la vida de la nación, relacionada
con la necesidad de centralización.

Para los marxistas, el Estado es creado por las clases

dominantes con el fin de defender sus privilegios.
 DIFERENCIA ENTRE ESTADO, GOBIERNO Y
NACIÓN

Estado no es lo mismo que gobierno, que es una parte

constitutiva del mismo, ni tampoco que nación, ya que pueden
existir naciones sin Estado o varias naciones agrupadas bajo una
misma unidad estatal.
Se entiende como nación a un grupo de personas que comparten
un vínculo lingüístico, religioso, étnico y, sobre todo, cultural.
Así, Perú, es un Estado multinacional, mientras que el pueblo
gitano constituye una nación que no ha conformado un Estado
dentro de una territorio con fronteras propias.
 TRIBUTO

Se conoce como tributo al pago o la suma de dinero que le es

otorgada al gobierno o administración para el mantenimiento de
los gastos públicos. El vocablo tributo proviene del latín
“tribūtum” que quiere decir “impuesto, tasa o contribución”,
esta palabra se formó del verbo “tribuere” que significa “distribuir
o repartir” que en la antigüedad se utilizaba para designar la frase
“repartir entre las tribus”. Otra acepción de la palabra es
la cantidad de dinero, que en la antigüedad, un vasallo tenía
que dar a su amo, dueño o propietario como signo y
comprobación de sumisión, subordinación, respeto y obediencia.
 ROLES DEL ESTADO EN LA
ACTIVIDAD TRIBUTARIA

El Estado desarrolla una importante participación

en el proceso de ingresos y gastos públicos.
 EL ESTADO COMO SUJETO
CREADOR DEL TRIBUTO

El Estado viene a ser el poder político organizado que

atiende los asuntos que son de interés para la sociedad en
su conjunto. En este sentido el Estado se encarga de la
educación, salud, seguridad, defensa, administración de
justicia, etc.

El principal ingreso del Estado occidental es el tributo. En

el caso del Perú el ingreso tributario del Gobierno Nacional
tiene un peso promedio de 80% respecto de sus recursos
totales
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Una vez que el Estado genera la ley que dispone la creación de

un tributo, Ataliba (3) enseña que debemos dirigir nuestra
atención al mundo de la vida real para apreciar la ocurrencia de
cada hecho –previsto en la ley- que es capaz de generar el
inmediato nacimiento de una obligación tributaria.

Al respecto Jorge Bravo Cucci (4) precisa que la obligación

tributaria es una relación entre dos sujetos. Por un lado
advertimos la presencia del agente económico y, por otra parte,
existe el Estado.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO

Las primeras leyes

tributarias aparecen en
Egipto, China y
Mesopotamia.
En Egipto (3,100 ac) una
forma común de tributar
era por medio del trabajo
físico (Prestación personal)
Ejm. Construcción de la
Pirámide del rey Keops.
EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO

Mesopotamia (2371 ac).

Dentro de la tabla II, se da indicio de

condonación de obligaciones
tributarias a los pueblos conquistados.
En las tablillas III y V se dictan los
primeros antecedentes de tributación;
donde encargan a los ministros de la
iglesia la recaudación de los tributos.
Los pagos de los tributos eran en
bienes, como cereales, animales o
metales.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO
Imperio Romano (27 a.C - 476 d.C )

Los primeros impuestos en Roma fueron derechos de aduana

de importación y exportación llamados portoria.
César Augusto fue considerado por muchos como el más
brillante estratega fiscal del Imperio Romano. Durante su
gobierno como “Primer Ciudadano”, los publicanos fueron
virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos
por el gobierno central. Durante este período se dio a las
ciudades la responsabilidad de recaudar impuestos. César
Augusto instituyó un impuesto sobre la herencia a fin de
proveer fondos de retiro para los militares. El impuesto era de
5% para todas las herencias, exceptuando donaciones para
hijos y esposas.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO
Imperio Romano (27 a.C - 476 d.C )
Durante el tiempo de Julio César se impuso un
impuesto de un uno por ciento sobre las ventas.
Durante el tiempo de César Augusto el impuesto sobre
las ventas era de un 4% y de un 1% para todo lo demás.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO
Gran Bretaña (337 – 1800 dc)

El primer impuesto comprobado en Inglaterra tuvo lugar

durante la ocupación por el Imperio Romano. La Guerra de los
cien años (el conflicto entre Inglaterra y Francia) comenzó en
1337 y terminó en 1453.
Uno de los factores claves que renovó la lucha en 1369 fue la
rebelión de los nobles de Aquitania contra las opresivas
políticas fiscales de Edward, El Príncipe Negro.

Se gravó a los comerciantes con un impuesto sobre los bienes

muebles. Otros impuestos notables impuestos durante este
período fueron los de la tierra y otros diversos sobre consumo.
Se utilizaban para mantener el estado y financiar las guerras.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL MUNDO

Civilización Azteca(1300-1500)
Los encargados de recaudar fueron los
calpixquis los cuales llevaban como
credencial una vara en una en una mano y
un abanico y con la otra se dedicaban al
cobro de tributos
El Código Mendocino nos dice que se
pagaban tributos también con artículos
procesados como las telas, además de la
existencia de un registro (matrícula de
tributos). Posteriormente el tributo en
especie de los aztecas, fue sustituido por el
cobro de impuestos en monedas por el
gobierno Español
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

Pre Inca (1200 ac – 1438 dc)

Pago de tributos en especie y trabajo
Época inca (1438 – 1532 dc)
El pago de tributos fue a través del
trabajo y en especie
Tributo en trabajo.
Era una obligación de los hatunrunas,
subditos del inca, que tenían que
entregar en forma de trabajo una
parte de su tiempo para el estado, y
era a través de la mita, donde
trabajaban personas de 18 hasta 50
años de edad; construyendo puentes,
caminos, irrigaciones etc.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

El tributo en especie; Todo purej o jefe de familia hasta los 50

años debería contribuir con su tributo al régimen imperial.
El tributo en especie era determinado anualmente por
personajes especiales, o por el Tucuy Ricuj, que recorrían el
territorio asignado lo que cada región, ayllu o zona debería
entregar para su remisión al Cusco. Así la contribución era en
maíz, quinua, oro, plata, doncellas para el Acllahuasi, chasquis,
hombres para el ejército, auquénidos,etc. que eran entregados
al Curaca quien en calidad de depositario los retenía hasta que
los entregaba al Tucuy Ricuj, o a otro personaje especialmente
designado, quien los enviaba mediante los indios mitayos e
indios cargadores hacia la Ciudad Imperial.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

Época colonial (1532 – 1821)

El sistema tributario colonial se organizó en base al tributo
indígena, las aduanas, el quinto real y el diezmo.

I. El tributo indígena.

Primero fue cobrado por los encomenderos y luego, según

disposiciones del virrey Toledo, por los corregidores. Cabe
indicar que estos últimos tenían la potestad de fijar las tasas
del tributo y controlar los fondos guardados en las cajas de
la comunidad, creadas en cada pueblo de indios.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

Época colonial (1532 – 1821)

II. Las aduanas.

Fue otra de las fuentes de ingresos más importante de la

Corona. Se cobraron los siguientes derechos:
a) El almojarifazgo.

Fue establecido en 1573 y aplicado desde 1591. Era el

portazgo que cobraba el rey para garantizar el libre tránsito
por sus dominios. Su tasa era del 5% por toda mercadería
que llegaba al reino y del 2% por toda mercadería que salía
del mismo.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

Época colonial (1532 – 1821)

II Las aduanas.

b) Derecho de avería.

Era un impuesto ad valoren o de valor de la mercadería que

se importaba hacia las Indias, nunca dejó de crecer pero
finalmente fue anulado porque se prestaba a todo tipo de
fraudes y contrabando. Se empleaba para financiar a la
armada española que cuidaba las flotas de barcos
comerciales del ataque de los piratas y corsarios.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ
Época colonial (1532 – 1821)
II. Las aduanas.

c) Derecho de alcabala.

Reemplazó al almojarifazgo y a la avería en 1776.

Ascendía a 6% como derecho de entrada y 2% por
derecho de salida. Se aplicó sobre todo producto
europeo o peruano introducido por vía marítima o
terrestre. En 1778 se volvió al almojarifazgo, el que
fue fijado en 7% para bienes extranjeros y 3% para
bienes nacionales. Otros tributos importantes.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

Época colonial (1532 – 1821)

III. El quinto real.

Este tributo consistió en la entrega al rey de
España, de la quinta parte de los tesoros de
la conquista y más adelante, de metales
preciosos extraídos del territorio colonial.

IV. El diezmo.
Fue el tributo pagado en favor de la Iglesia,
comprendía 10% de lo producido en un
ejercicio. El rey lo distribuía de la siguiente
manera: 1/9 para él, 1/4 para el obispo, 1/4
para la catedral y el resto para el clero secular.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

ÉPOCA REPUBLICANA

A. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XIX.

I. Los tributos directos. Fueron los que afectaban, a las
personas, predios, industrias y patentes; afectaba a
todos los ciudadanos pero no de la misma manera.
a. El tributo indígena. Fue abolido en 1821, pero se
restableció en 1826; fue abolida durante el gobierno de
Ramón Castilla, 1855.
-Las contribuciones Indirectas. En su mayoría provenían
de las aduanas
- Diezmos
- Alcabala
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

ÉPOCA REPUBLICANA

A. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XIX.

I. Los tributos directos.

b. El tributo de castas. Era el tributo personal al trabajo, a

aquellas personas que no eran indígenas.
c. Predios. En 1825, todos los predios urbanos o rurales
debían contribuir anualmente con el 5% de su utilidad del
arrendamiento; luego redujeron al 3%.
d. Tributo de industrias y patentes. 3% sobre el producto
de la industria y el patente.
 EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
EN EL PERÚ

ÉPOCA REPUBLICANA

A. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XIX.

II. Las contribuciones Indirectas. En su

mayoría provenían de las aduanas
- Diezmos
- Alcabala