FACTURACIOCIÓN Y

TRIBUTACION

Tributar es contribuir al estado, como un compromiso y

una obligación ciudadana, con el pago de impuestos en
dinero, especies o servicios que servirán para financiar la
satisfacción de necesidades sociales, es decir, para
ayudar a la economía nacional.
 El gran objetivo de la economía

Es resolver los problemas de la comunidad y crear las

condiciones necesarias para el desarrollo de la nación.
Para ello, el Estado desarrolla políticas económicas.
Una política es la forma en que se conduce un asunto o se
emplean los medios para alcanzar un fin determinado, las
orientaciones o directrices que rigen la actuación de una
entidad en un asunto o un campo especifico.
 Políticas económicas estatales

La ley dice Art. 243.- serán objetivos permanentes de la economía:

• El desarrollo socialmente equitativo, regionalmente equilibrado, ambientalmente sustentable y
democráticamente participativo.
• La conservación de los equilibrios macroeconómicos y un crecimiento suficiente y sostenido.
• El incremento y la diversificación de la producción orientados a la oferta de bienes y servicios
de calidad que satisfagan las necesidades del mercado interno.
• La eliminación de la indigencia, la superación de la pobreza, la reducción del desempleo y el
subempleo, el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes y la distribución equitativa
de la riqueza.
• La participación competitiva y diversificada de la producción ecuatoriana en el mercado
internacional.
 Principales retos de la política económica

La política económica del Estado ecuatoriano tiene tres

objetivos que responden a los principios de eficiencia,
equidad, sustentabilidad y calidad:
 Principales retos de la política económica

Desarrollo Económico.- Es la evolución progresiva de

una economía hacia mejores niveles de vida. La
organización y el funcionamiento de la política económica
deben asegurar a los habitantes una vida digna e iguales
derechos y oportunidades para acceder al trabajo, a los
bienes y servicios y a la propiedad de los medios de
producción, lo cual incidirá en el mejoramiento de su
calidad de vida.
 Principales retos de la política económica

Estabilidad Económica.- es el sostenimiento o el

incremento de los niveles de empleo, el mantenimiento
estable de los precios de los bienes y servicios y el
equilibrio de la balanza de pagos.
 Principales retos de la política económica

Eficiencia Distributiva.- es lograr la equidad en la

distribución del ingresos publico entre unidades territoriales
y unidades familiares, es decir, administrar adecuadamente
el ingresos fiscal para devolver equitativamente a la
colectividad, en obras y servicios de calidad que beneficien
a todos.
 Instrumentos de Acción

Un instrumento e aquello que sirve de medio para hacer

algo o conseguir un fin, los mecanismos de los que se sirve
la política económica para la consecución del desarrollo, la
estabilidad y la eficiencia distributiva son:
 Instrumentos de Acción

La Política monetaria.- es un conjunto de medidas

diseñadas para controlar y regular el sistema financiero, la
banca y el sistema monetario, con el fin de conseguir la
estabilidad del valor del dinero, evitar una balanza de pagos
adversa y garantizar la liquidez.
 Instrumentos de Acción

La Tributación.- es parte de la política fiscal como un componente de los ingresos

públicos.
 PRESUPUESTO

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los

ingresos y gastos de una actividad económica (personal,
familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un
gobierno) durante un período, por lo general en forma
anual.
=S
De donde se obtienen los ingresos Donde se utilizan los ingresos (gas

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 El Resultado Fiscal

Todo presupuesto tiene que ser evaluado mediante un balance, una

conformación entre el dinero activo y el dinero pasivo, que determina
el estado de la economía o el negocio. En el caso del presupuesto
general del Estado, este análisis arroja el resultado fiscal en el que
son posibles tres escenarios.
• Superávit.- cuando los ingresos son mayores que los gastos.
• Déficit.- cuando los gastos son mayores que los ingresos.
• Equilibrio.- cuando los ingresos y los gastos son iguales.
 TEORÍA GENERAL DE LA
TRIBUTACIÓN

La tributación es un concepto que se articula alrededor de

algunos principios básicos, que provienen de varios
enfoques: económico, jurídico, administrativo, social.
El objetivo esencial de la política tributaria es recaudar los
recursos suficientes para financiar el gasto público. La
primera razón de ser de los tributos es producir ingresos
para el erario público.
 LOS PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIÓN
• El principio de suficiencia;
• El principio de equidad;
• El principio de neutralidad y
• El principio de simplicidad.
 LOS PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIÓN
LA SUFICIENCIA
Está vinculado a su capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de
recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una política
tributaria que cumple con este principio debe tener, como característica:
• Generalidad de los tributos, es decir que sean para todos.
• Determinación justa de las exenciones, es decir de quienes no pagan tributos.
• Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.
 LOS PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIÓN
LA EQUIDAD
La equidad busca que la distribución de la carga tributaria debe estar en
correspondencia y proporción con la capacidad contributiva de cada sujeto
de tributación o contribuyente. Una política tributaria cumple con este
principio tiene como característica:
• Imposiciones graduales de acuerdo con las manifestaciones de bienestar
económico del contribuyente
• Creación de categorías o clasificaciones de contribuyentes
• Reconocimiento de que igualada jurídica no significa indiferencia
tributaria.
 LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

LA NEUTRALIDAD
Hace referencia ala aplicación de los tributos no debe alterar el
comportamiento económico de los contribuyente
La neutralidad busca atenuar los efectos de los tributos
en la asignación de recursos. La política tributaria que cumple con este
principio tiene como características:
•Poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del mercado.
•Evita que se generen distorsiones en la asignación de recursos para las
actividades económicas de la población debido a la presencia de los
tributos.
 LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
LA SIMPLICIDAD
La simplicidad busca dotar a cada uno de los tributos de una estructura
técnica que suponga transparencia. La política tributaria que cumple con
este principio tiene como características:
• Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los
contribuyentes contribuyentes y de control por parte de la administración
tributaria.
• Transparencia en la administración tributaria
• Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.
 TRIBUTOS

Los tributos son las contribuciones que realiza una persona en

base a una Ley, lo que sirve para incrementar los ingresos no
petroleros del estado.
 CLASES DE TRIBUTOS
Los tributos son:
• Impuestos
• Tasas
• Mejoras y contribuciones
 IMPUESTOS
Son valores que una persona paga por el derecho de vivir en una sociedad (Ecuador). Los
impuestos que se pagan son:
• IVA : transferencia de dominio. El IVA es mensual o semestral
• Impuesto a la renta: es la declaración de ingresos y egresos del ejercicio fiscal (1/ene-
31/dic) sobre la diferencia pagamos el impuesto.
• Ice: valor que se paga por adquisición de artículos suntuarios (licor, carros)
• Impuesto a la salida de divisas
• Impuesto a los vehículos
• Impuesto verde
• Impuesto a las herencias
• Impuesto a las tierras rurales
 TASAS

Son valores que se pagan por un servicio directo que nos presta el
gobierno ( cédula de identidad, partida de nacimiento)
 MEJORAS Y CONTRIBUCIONES

Son valores que se pagan por mejoramiento (bordillos,

alcantarillado)
 IMPUESTOS
Es aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley
están obligados al pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador,
que casi siempre es el Estado. Se contempla como el ingreso público creado
por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos.
Existen impuestos nacionales y municipales, a continuación detallo
algunos de ellos:
Nacionales: - Impuesto a la Renta - Impuesto al Valor Agregado - Impuestos
a Consumos Especiales - Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Municipales: - Impuesto sobre la propiedad urbana - Impuesto sobre la
propiedad rural - Impuesto de alcabala - Impuesto sobre los vehículos
 TASAS
son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado. Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el
impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan
solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es
obligatorio. Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación
pormenorizo varios de la presente temática:
Nacionales: - Tasas por servicios portuarios y aduaneros - Tasas por servicios de
correos - Tasas por servicios de embarque y desembarque - Tasas arancelarias
Municipales: - Tasas de agua potable - Tasas de luz y fuerza eléctrica - Tasas de
recolección de basura y aseo público - Tasas por servicios administrativos
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en
razón de la ejecución de una obra pública, cuya realización o construcción
debe proporcionar un beneficio económico en el patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin
imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la
realización de una obra pública.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
• Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable
• Plazas, parques y jardines
• Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase
PARTICIPACIÓN DE LOS IMPUESTOS
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE UNA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA LEY.- El Art. 11 del Código Tributario suscribe que las leyes tributarias,
sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el
territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una
parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro
Oficial. Por lo tanto, la ley es la facultad de establecer, modificar o extinguir
tributos, por lo que dicho elemento es exclusivo del Estado, en
consecuencia no hay tributo sin ley.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE
UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
HECHO GENERADOR.- Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa
que se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo. En caso específico el Art. 61 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno nos habla del hecho generador en
el IVA, se causa en el momento que se realiza el acto o se celebra el
contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la
prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE
UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO.- El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que
sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. Es el ente
acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado
(administrado por el SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o
cualquier ente merecedor del tributo.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE
UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO.- El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto
pasivo la persona natural o jurídica que, según la Ley, está obligada
al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o
como responsable.
 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(RUC)
Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la
Administración Tributaria, se implementó el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la
Administración Tributaria.
 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(RUC)
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las
personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad
económica en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que
sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(RUC)
El número de registro está compuesto por trece números y su
composición varía según el Tipo de Contribuyente.
 REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES (RUC)
El RUC registra información relativa al contribuyente como por
ejemplo: la dirección de la matriz y sus establecimientos donde
realiza la actividad económica, la descripción de las actividades
económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias .
RUC
 CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS
PERSONAS NATURALES
• Obligadas a llevar contabilidad
• No obligadas a llegar contabilidad
PERSONAS JURÍDICAS
• Publicas (Sector público)
• Privadas ( Sociedades , Compañías , organizaciones
 PERSONAS NATURALES

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas
a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados
por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos
de acuerdo a su actividad económica.
 PERSONAS NATURALES
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar
contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran
obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con
las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o
que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos
y gastos han sido mayores a $80.000.
 PERSONAS NATURALES
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la
responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente
autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de
los Estados Unidos.
 PERSONAS NATURALES
Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores
autónomos (sin título profesional y no empresarios), no están
obligados a llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un
registro de sus ingresos y egresos.
 PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
Las personas no obligadas a llevar contabilidad deben tener un
registro de ventas y compras .
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
 SOCIEDADES
Las Sociedades deberán llevar la contabilidad bajo la
responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente
autorizado e inscrito en el (RUC), por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.
Las sociedades se dividen en privadas y públicas, y éstas a su vez
se dividen en:
a. Privadas
b. Públicas
 SOCIEDADES PRIVADAS
Son personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallan las
principales:
• Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de
Compañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, de
Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras de
Fondos y Fideicomisos, entre otras.
• Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de
Bancos como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales, Bancos
Extranjeros, Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro y Crédito,
Mutualistas, entre otras.
 SOCIEDADES PRIVADAS
• Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes, como
por ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de
Participación, entre otras.
• Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro,
como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas,
entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de
beneficencia, entre otras.
• Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas,
representaciones de organismos internacionales, agencias
gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones no
gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
 SOCIEDADES PÚBLICAS

Son personas jurídicas de derecho público. A continuación se

detallan las principales:
• Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva,
Legislativa y Judicial.
• Organismos Electorales
• Organismos de Control y Regulación
 SOCIEDADES PÚBLICAS

• Organismos de Régimen Seccional Autónomo, es decir Consejos

Provinciales y Municipalidades
• Organismos y Entidades creados por la Constitución o Ley
Personas Jurídicas creadas por el Acto Legislativo Seccional
(Ordenanzas) para la Prestación de Servicios Públicos.
 CONTRIBUYENTES ESPECIALES

• Es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado

formalmente como tal por la Administración Tributaria, que en mérito a su
importancia económica definida en parámetros especiales, coadyuva a la
recaudación efectiva de los tributos, sujetándolo a normas especiales
con relación al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los
tributos.
• Un contribuyente es designado como Especial a través de una
Resolución emitida por la máxima autoridad del SRI, y adquiere esta
calidad a partir del mes siguiente que ha recibido la respectiva
notificación designándolo como tal
 CONTRIBUYENTES ESPECIALES
• Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, vía Internet.
• Presentar los anexos tributarios detallados a continuación:
• Anexo Transaccional
• Anexo de Relación de Dependencia (en caso de poseer empleados en relación de
dependencia)
• Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este
impuesto)
• Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más
de usd1’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio
fiscal.
• Todo contribuyente especial es agente de retención del IVA e Impuesto a la Renta, por
tanto tiene la obligación de retener impuestos, de acuerdo a la normativa vigente
 RUC PARA PERSONAS NATURALES

Si son personas naturales : el número de RUC es el mismo que el de la cédula

de identidad (10 dígitos) a los cuales se les añaden tres dígitos (001). Las
personas naturales durante su existencia sólo tienen un número de RUC.
• CI. 0918110339
• RUC 0918110339001
 RUC DE SOCIEDADES PRIVADAS
Para el caso de las sociedades el número de RUC es un número de 10 dígitos
generados por la administración tributaria a los cuales se les añade tres dígitos
(001).
RUC DE SOCIEDADES PÚBLICAS