Módulo: II Unidad:2 Semana: 3

DERECHO TRIBUTARIO
 II UNIDAD

Tercera Semana
 CONTENIDOS TEMÁTICOS
- LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

- REPRESENTANTES Y RESPONSABLES.

- NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

- DOMICILIO FISCAL Y SUS PRESUNCIONES.

- LA TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

Todo tributo comprende una obligación

tributaria; pero no toda obligación
tributaria deviene en un tributo.
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

• SUSTANTIVAS. (principales) DAR

• FORMALES. (Accesorias) HACER, NO
HACER, CONSENTIR
• FUNCIONALES. RETENER. PERCIBIR
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL
• Los Pactos o convenios por los que el
deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, no tienen eficacia
frente a la Administración Tributaria.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:
• HACER:
• Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.
• Llevar los libros de contabilidad, registros y sistemas
computarizados, de ser el caso.
• NO HACER:
• No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté prescrito.
• CONSENTIR:
• Facilitar la labor de fiscalización que realice la
Administración Tributaria.
Sujetos de la obligación tributaria sustancial:

a) Deudor tributario o sujeto pasivo.

b) Acreedor tributario o sujeto activo.
• Deudor Tributario:
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
a) Responsable.- Es aquel que sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a este.

Ej. El que utiliza servicios por no

domiciliados es responsable del IGV que
corresponde a estos.
• EJ. Padres, tutores, curadores,
Representantes Legales
b) Contribuyente.-es aquél que realiza, o respecto del
cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria.
Ej. Aquel que percibe la renta en el impuesto a la renta.
 AGENTES DE RETENCION

• Sujetos que, por razón de su actividad,

función o posición contractual estén en
posibilidad de retener tributos y entregarlos
al acreedor tributario.
• Sujetos que considere que se encuentran en
disposición para efectuar la retención de
tributos.
• RETENER: Descontar, de un pago, el
importe de una deuda tributaria.
 AGENTES DE PERCEPCION

• Sujetos que, por razón de su actividad,

función o posición contractual estén en
posibilidad de percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario.

• Sujetos que considere que se encuentran en

disposición para efectuar la percepción de
tributos.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un
crédito más el importe de la deuda
tributaria.
 Acreedor Tributario:

• También llamado sujeto activo, es aquel en

favor del cual se debe realizar la prestación
tributaria.
como por Ejemplo: El Gobierno Central, El
Gobierno Regional y Los Gobiernos
Locales.
 REPRESENTANTES Y RESPONSABLES

Son representantes y responsables las siguientes

Personas:

- Los padres o tutores.

- Los representantes legales.
- Los administradores.
- Los mandatarios, gestores de negocios.
- Los síndicos o liquidadores de quiebra.
 NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el

hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.

Por ejemplo: en la venta de bienes se genera

cuando se emite el comprobante de pago o cuando
se entregue el bien lo que ocurra primero.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:

• La Obligación Tributaria es exigible

cuando vencido el plazo fijado por ley para
el pago, el deudor tributario no ha
cumplido con la prestación tributaria.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE.

• Determinación a cargo del deudor tributario:

- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley
o Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación.

 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.

-Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que contenga la resolución de determinación.
– A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente al
de su notificación.
 DOMICILIO FISCAL

• Es el lugar fijado dentro del territorio nacional

para todo efecto tributario
DOMICILIO FISCAL Y SUS PRESUNCIONES

•El domicilio fiscal lugar fijado dentro del territorio

nacional.

• Los sujetos obligados al inscribirse ante la Sunat

tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio
fiscal.

• El domicilio fiscal se considera subsistente

mientras que su cambio no sea comunicado.
•El domicilio fiscal no podrá ser cambiado cuando
haya sido notificado para una verificación o
fiscalización o exista un procedimiento de
cobranza coactiva.

• El domicilio fiscal puede ser cambiado a juicio de

la Sunat cuando exista causa justificada.

• El domicilio fiscal puede ser cambiada a solicitud

de la Sunat cuando dificulte el ejercicio de sus
funciones.
• El domicilio fiscal no podrá ser cambiado
cuando este sea:

a) La residencia habitual, tratándose de

personas
naturales.
b)El lugar donde de encuentra la dirección
efectiva del negocio, personas jurídicas.
c) El de su establecimiento permanente en el
país, personas domiciliadas en el extranjero.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS NATURALES.

Cuando las personas naturales no fijan un

domicilio fiscal se presumen los siguientes
lugares:

a) El de su residencia habitual.
b) Aquel donde desarrolla sus actividades.
c) Aquel donde se encuentra los bienes.
d) El declarado ante el Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil (RENIEC)

e) Al existir más de un domicilio el que elija la

Sunat.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE
PERSONAS JURÍDICAS.
Cuando las personas jurídicas no fijan un
domicilio fiscal se presumen los siguientes
lugares:

a) Aquel donde se encuentra su dirección o

administración efectiva.

a) Aquel donde se encuentra el centro

principal de su actividad.
c) Aquel donde se encuentran los bienes.

d) El domicilio de su representante legal.

e) Al existir más de un domicilio el que elija la Sunat.

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO.
Cuando las personas domiciliadas en el
extranjero no fijen un domicilio fiscal, se
regirán:

a) Si tienen establecimiento permanente en

el país, se aplicarán a este las
disposiciones de los artículos 12 y 13 del
C.T.

b) En los demás casos, se presume como

su domicilio el de su representante.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA
ENTIDADES QUE CARECEN DE
PERSONALIDAD JURÍDICA.

Cuando las entidades que carecen de

personalidad jurídica no fijen un domicilio
fiscal se presume el de su representante o
a elección de la Sunat a cualquiera de sus
integrantes.
LA TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- Se transmite a los sucesores y demás

adquirientes a título universal.
- En caso de herencia la responsabilidad está
limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.
- Los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a Sunat.
 LA DEUDA TRIBUTARIA:

Es el monto (constituido por el

tributo y sus intereses o multas y
sus intereses), cuyo pago
constituye deuda tributaria exigible
(deuda insoluta).
 Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio por el pago

extemporáneo del tributo (desde el día siguiente
a la fecha de vencimiento hasta el pago);

2. El interés moratorio aplicable a las multas

impagas (desde que se cometió la infracción o
desde la fecha en que fue detectada por la
Administración hasta su pago); y,

3. El interés compensatorio por aplazamiento

y/o fraccionamiento de pago.