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Municipal y Regional
Gary Falconí S. -
Abogado
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
DESCENTRALIZACIÓN:
“La descentralización tiene como finalidad el desarrollo integral, armónico y
sostenible del país, mediante la separación de competencias y funciones, y el
equilibrado ejercicio del poder por los tres niveles de gobierno, en beneficio
de la población”.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
- No duplicidad de funciones
- Es gradual
- Neutralidad en la transferencia de recursos
- Responsabilidad Fiscal
- Equidad
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
NIVELES DE GOBIERNO
NORMAS MUNICIPALES
- Las Ordenanzas
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO
CONCEPTO: “Prestación obligatoria, derivada de la realización de un supuesto de hecho,
establecida por ley y cuya finalidad es proporcionar recursos al Estado o entes públicos
para el cumplimiento de sus fines”.
Prestación Obligatoria.
Objetivada en dinero o especie.
Establecida por Ley.
No constituyen sanción por acto ilícito.
Efectúa el particular en favor del estado y sus diversas manifestaciones.
Para que el Estado cumpla con sufragar los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines.
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO – CLASIFICACIÓN
Tributos
Tributos
Vinculados No vinculados
Contribuciones Impuestos
Tasas
“El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por el Código Tributario y los
Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones”.
a) Impuesto a la Renta.
b) Impuesto General a las Ventas;
c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios
e) Tasas
f) Impuesto Temporal a los Activos Netos
g) Impuesto a las Transacciones Financieras
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CLASES:
Procedimiento Contencioso
Procedimiento No Contencioso
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
ETAPA ADMINISTRATIVA:
Reclamación.
Apelación.
ETAPA JUDICIAL:
- Procedimiento Contencioso Administrativo
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Acto Reclamable
Reclamación
Resolución de la Administración Tributaria
Apelación
Resolución del Tribunal Fiscal
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
oResolución de Determinación
oOrden de Pago
oResolución de Multa
oResolución Ficta en Procedimientos No Contenciosos
oResolución que impone sanciones
oResolución que resuelve solicitudes de devolución
oResolución que declara la pérdida del fraccionamiento
oActos que tengan relación con la determinación tributaria
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
ACTO RECLAMABLE
¿Qué pasa si la Administración resuelve una reclamación pese a que el
recurrente no identificó en su reclamación algún de actos reclamable?
Se revoca la inadmisibilidad por falta de poder debido a que la Administración habría tenido
conocimiento que quien suscribió la reclamación era representante legal de la recurrente.
RTF Nº00921-6-2006
TIPOS DE PRUEBA:
oPericia
oDocumentos
oInspección
Apelación de puro derecho = 20 días (comiso, internamiento, cierre y multas) o 1 año (los
demás actos) o 18 meses sobre Precios de transferencia.
Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso, internamiento, cierre y multas
sustitutorias = 20 días
PRESCRIPCIO
N
COMPENSACI
ON
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO
“La prescripción es la extinción del crédito tributario por el transcurso del tiempo”
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS GENERALES
La acción del acreedor para exigir la compensación de su crédito prescribe a los 4 años.
EL PROCEDIMIENTO:
Plazo.
Requisitos de Admisibilidad.
Duración del Procedimiento.
Requerimientos.
Resolución
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Deuda Exigible Coactivamente
Si la Administración no remite al Tribunal Fiscal las declaraciones
juradas que sustentan las órdenes de pago materia de cobranza
coactiva a pesar de habérselas solicitado, no acredita que tales
valores se ajusten a lo dispuesto por el artículo 78° del Código
Tributario y por tanto que la deuda que contienen sea exigible
coactivamente (RTF 4415-5-06).
La Administración no acredita que la deuda tributaria tenga el
carácter de exigible coactivamente, cuando no remite los valores en
que se sustenta la cobranza ni sus respectivas constancias de
notificación (RTF 4735-5-06).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Notificaciones
El hecho que se haya consignado como resultado de la diligencia
de notificación que el destinatario era desconocido no supone que
el contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realizó la diligencia
tengan la condición de "no hallado” o "no habido", por lo que no
procede efectuar la notificación mediante publicación (
RTF 04685-2-2006 y 02000-5-2007).
Para que la notificación por cedulón prevista por el inciso f) del
artículo 104° del Código Tributario sea válida, debe dejarse
constancia de que el cedulón se ha fijado en el domicilio fiscal y que
los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la
puerta (RTF 2680-5-2007 y 2759-1-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Arbitrios Municipales
No procede que en vía de queja el Tribunal Fiscal se
pronuncie sobre la validez de las ordenanzas que crean
Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere
inaplicado una ordenanza procede que deje sin efecto la
cobranza de la deuda sustentada en aquélla. (
RTF 06950-5-2006 criterio de observancia obligatoria
publicada en el Diario El Peruano el 19.01.2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Documentación Probatoria
Procedencia de la Queja
La queja no es la vía para cuestionar los actos emitidos por la Administración que son
susceptibles de ser impugnados a través del procedimiento contencioso tributario regulado
en el Código Tributario (RTF 7036-5-2006).
La queja no es la vía para cuestionar las resoluciones de determinación y las resoluciones
de multa, sino el recurso de reclamación o apelación de puro derecho (RTF 5612-1-2007 y
6883-1-2007).
Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en vía de queja sobre la prescripción de la
acción de la Administración para exigir el pago de una deuda que se encuentra en
cobranza coactiva, siempre y cuando previamente el quejoso hubiere deducido la
prescripción ante el ejecutor coactivo (RTF 01194-1-2006 de observancia obligatoria
publicada en el Peruano el 22.03.2006 y RTF 4348-5-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Los resultados de las fiscalizaciones sobre predios no pueden ser utilizados para
determinar las condiciones que podría haber poseído el predio con fecha
anterior a la realización de la inspección, salvo que ello se acredite con pruebas
que evidencien que la situación constatada data de años anteriores (RTF 06886-
4-2005, 07102-1-2005 y 4626-2-2006)
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
TASA
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0,6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION
Obligación de presentar declaración anualmente, hasta el último día del mes de
febrero, salvo que el municipio establezca una prorroga.
La Actualización de valores de predios sustituye esta obligación.
Contribuyente puede objetarla hasta el ultimo día hábil de febrero (salvo
prorrogas), de lo contrario se entiende como valida al haber sustituido el deber
de declarar que tiene el contribuyente.
El contribuyente puede realizar la objeción con una declaración o con un escrito
simple debidamente fundamentado, pero en este último caso, al producirse la
objeción subsiste la obligación del contribuyente de presentar la declaración
jurada determinativa del impuesto.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Objeciones : ROO 17244-5-2010
“Las objeciones a las actualizaciones de valores de los predios o
vehículos realizada por los gobiernos locales en aplicación de los
artículos 14º y 34º de la Ley de Tributación Municipal antes del
vencimiento del plazo para el pago al contado del Impuesto Predial y
al Patrimonio Vehicular, tienen por efecto que no proceda la
sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no corresponde que
a dichas objeciones se les otorgue trámite de recurso de reclamación
ni de solicitud no contenciosa”.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Aplicación práctica de ROO en un caso concreto: RTF 3646-11-2011
La objeción presentada antes del vencimiento del plazo de ley tiene por
efecto que no proceda la sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no
corresponde que a dicha objeción se le otorgue trámite de recurso de
reclamación ni de solicitud no contenciosa.
Considerando que la Administración le dio trámite de reclamación emitiendo
pronunciamiento respecto del fondo del asunto, lo que no correspondía, se
debe declarar nula la resolución apelada en este extremo en aplicación del
numeral 2 del artículo 109º del Código Tributario, modificado por Decreto
Legislativo Nº 981.
Orden de Pago nula porque la recurrente objetó mecanizada: RTF 6450-11-
2011.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Objeciones fuera del plazo : ROO 17244-5-2010
“Las objeciones a las actualizaciones de valores emitidas por
los gobiernos locales que son presentadas después del
vencimiento del plazo a que se refieren los artículo 14º y 34º de
la Ley de Tributación Municipal no surtirán efecto. Para
modificar la determinación de la deuda tributaria contenida en
las actualizaciones de valores deberá presentarse una
declaración jurada rectificatoria. Asimismo, a dichas objeciones
no se les puede otorgar trámite de recurso de reclamación ni de
solicitud no contenciosa”.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Aplicación práctica de ROO en un caso concreto: RTF 4104-11-2011
Vencido plazo sin que se haya presentado objeción, se ha presentado la
declaración jurada anual del impuesto de manera que si el contribuyente
desea modificarla deberá presentar una declaración jurada rectificatoria de
acuerdo con la forma y condiciones que haya establecido la Administración.
En caso se presentara una declaración rectificatoria, no podrá otorgársele el
trámite de solicitud no contenciosa, tampoco se le puede calificar como
recurso de reclamación.
En consecuencia, en atención al criterio mencionado, considerando que el
recurrente tuvo por finalidad objetar la actualización de valores emitida por
la Administración después del vencimiento del plazo de ley, corresponde
declarar improcedente en este extremo la reclamación formulada por cuanto
no corresponde otorgarle dicho trámite.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION – OTROS CASOS:
Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio de un predio. La obligación
de declarar dicha transferencia es del contribuyente, es decir, del vendedor. Esta
declaración no constituye una que contiene la determinación del Impuesto Predial
sino una de carácter informativo, por lo que su incumplimiento genera la
comisión de la infracción tipificada por el numeral 2 del artículo 176° : RTF 3946-
11-2011.
Si el valor de las modificaciones de las características del predio sobrepasa el valor
de 5 UIT.
En ambos casos la declaración jurada debe presentarse hasta el ultimo día hábil
del mes siguiente de producido los hechos.
Otro caso es cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION – CASUISTICA
Si un contribuyente se encuentra inafecto del pago del
Impuesto Predial conforme con el artículo 17° de la Ley
de Tributación Municipal, no se encuentra obligado a
presentar declaración jurada como tampoco le
corresponde pagar el derecho de emisión mecanizada del
referido Impuesto. RTF 06122-4-2005.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION COMO SUSTENTO DE OP: APLICACIÓN DE
CRITERIO JURISPRUDENCIAL
RTF 2293-11-2011: Las OPs fueron giradas por el Impuesto Predial
consignándose como base legal, entre otros, el artículo 78° del
Código , sin precisar ni acreditar alguno de los supuestos previstos
en los numerales 1 ó 3 del citado artículo 78° al amparo del cual se
hayan emitido , por lo que al no haberse subsanado la omisión
incurrida, corresponde declarar la nulidad de las mencionadas
órdenes de pago y de las resoluciones apeladas.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PAGO DEL IMPUESTO
EL impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada ano.
En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada cuota será equivalente a
¼ del impuesto total, en las siguientes fechas:
(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI por el
periodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la cuota 1 y el mes precedente al pago.
Cuando se produzca transferencia se deberá cancelar el integro del impuesto hasta el ultimo día
hábil del mes siguiente a la transferencia.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION
Obligación a cargo de los contribuyentes.
Oportunidades: Anualmente o cuando se efectúe una transferencia
de dominio o cuando así lo determine la Administración.
Actualización de valores de los vehículos por las municipalidades
sustituye la obligación del contribuyente y se entenderá como
válida en caso no sea objetada. Esta disposición recién incluida a
partir del año 2005.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION CASO ESPECIAL
Los sujetos afectos presentaran una Declaración Jurada
rectificatoria dentro de los 60 días de: la destrucción, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo en más del 50%
lo que deberá ser acreditado fehacientemente.
Los efectos serán a partir del siguiente año.
Caso de robo: La LTM no contempla la exención del pago del IPV a
los sujetos que hayan sufrido el robo de sus vehículos, y de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 968° del Código Civil y el criterio
establecido por RTF 3152-3-2002, entre otras, el robo de un
vehículo no extingue el derecho de propiedad del agraviado.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
SUPUESTOS Y SUJETOS INAFECTOS
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) anos de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectacion permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
CRITERIOS JURISPRUDENCIALES:
Para gozar de la inafectacion prevista por el inciso g) del artículo 37
de la Ley de Tributación Municipal, debe entenderse por vehículo
nuevo al recién hecho o fabricado, efectuándose el computo de los
tres anos a que se refiere dicha norma desde aquel en que se
fabrico dicho bien.
Inafectacion prevista por el inciso f) del artículo 37 de la Ley de
Tributación Municipal es para vehículos adquiridos para ser
vendidos.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS
SUJETO ACTIVO
Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado la sede de la
entidad organizadora.
Distribución del Impuesto:
60% Municipalidad Provincial.
40% Municipalidad Distrital.
SUJETO PASIVO
Empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
Los sujetos determinaran libremente el monto de los premios, las
sumas destinadas a la organización del evento y a su funcionamiento.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS
BASE IMPONIBLE
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Ingreso Mensual por Apuestas - Premios Otorgados = BASE
IMPONIBLE
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS
TASA
A las apuestas en general: 20%
A las apuestas hípicas: 12%
PERIODICIDAD
Es de periodicidad mensual.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS
DECLARACION JURADA
Presentación mensual, dentro de los primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
Consignar el numero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos
en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total
correspondiente a los premios otorgados en el mismo mes, en el
formulario que para tal efecto proporcionaran las
Municipalidades.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS
PAGO
El impuesto deberá ser pagado mensualmente en la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad financiera que esta designe dentro de los primeros
doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
FACULTAD DE FISCALIZACION
Las Municipalidades Provinciales, podrán efectuar acciones de fiscalización
directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria. Esta facultad se ejerce en forma discrecional,
debiendo la Municipalidad optar por la decisión administrativa que considere
más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la
ley.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
SUJETO ACTIVO
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como para el juego de pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos la prestación tributaria se cumple a favor
de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
En los juegos de lotería y otros juegos de azar la prestación
tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
SUJETO PASIVO
La empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuaran como
agentes retenedores.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
BASE IMPONIBLE
Juegos de bingos, rifas, sorteos y similares.
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o
de los boletos de juego.
Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos.
La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea
el caso.
Loterías y otros juegos de azar
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
TASA
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares 10%
Loterías y otros juegos de azar 10%
Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos 10%
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
PERIODICIDAD
El Impuesto es de periodicidad mensual.
PAGO
Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el
caso, cancelaran el impuesto dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente de percibido el
ingreso, en la forma que establezca la Administración
Tributaria.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
Contribuyente:
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos.
Responsable Tributario:
En calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local
donde se realiza el espectáculo público.
RTF 6430-11-2011: Para imputar responsabilidad tributaria a la recurrente, en su
condición de conductora del local es necesario que la Administración emita las
respectivas resoluciones de determinación cumpliendo con los requisitos previstos en el
artículo 77° del Código Tributario (que, entre otros, exige que se detalle el deudor
tributario a quien se le está requiriendo el pago, así como los fundamentos y
disposiciones que la amparan), o en todo caso un acto similar en el que se establezcan
con precisión los requisitos detallados.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
BASE IMPONIBLE
Valor de la Entrada
Esta constituida por la retribución que se efectúa para
presenciar o participar en los espectáculos.
Valor de la Entrada que incluye otros servicios, alimentos o
bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en
los espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o
bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS
NO DEPORTIVOS
Espectáculos múltiples: RTF 8253-11-2011
De la revisión de la apelación interpuesta, se observa que no todos los
aspectos planteados por la recurrente implican exclusivamente la
interpretación o aplicación de una ley; en efecto, al alegar la participación
en el mismo concierto de un grupo de folklore nacional cuya intervención
se encontraría inafecta al Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos constituye un cuestionamiento a la determinación de la deuda
contenida en el valor impugnado, lo que implica necesariamente la
verificación de hechos y documentación que analizar a fin de acreditar lo
antes señalado, para de esta forma al momento de resolver observar lo
dispuesto por el artículo 129° del Código Tributario.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
SUPUESTOS DE NO AFECTACIÓN
Ley N 29363: Normas promocionales de aplicación a los clubes
departamentales, provinciales y distritales, así como a las asociaciones que los
representen.
Articulo 6; establece una inafectación de impuestos de ciertas actividades de
los clubes departamentales, provinciales y distritales, las que se encuentran
sujetas a formalidades que deben ser cumplidas por los organizadores de las
mismas.
¿Cuáles son las actividades comprendidas dentro de la inafectación?
Las actividades de conservación, difusión, y creación de todas las expresiones
de cultura y folclor, así como las sociales y deportivas vinculadas con estas.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
SUPUESTOS DE NO AFECTACIÓN
¿A quienes corresponde organizar las actividades comprendidas en
la inafectación?
Las actividades deben ser organizadas por clubes departamentales,
provinciales, distritales o las asociaciones que los representen.
¿Qué formalidades deben cumplir los organizadores de las
Actividades inafectas?
Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos.
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carácter permanente.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del impuesto el que realiza la explotación
de los juegos de casinos o de maquinas tragamonedas.
SUJETO ACTIVO
Órgano Administrador:
El órgano administrador del Impuesto a los juegos de
casino y maquinas tragamonedas es la SUNAT.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
BASE IMPONIBLE
Esta constituido por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por
mantenimiento de las maquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Las
comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base
imponible.
Ingreso Neto mensual: Está constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes (Si en un mes el monto de los premios excede el
monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducirá de los ingresos
mensuales, hasta su extinción).
Gastos de Mantenimiento de las Máquinas Tragamonedas y Medios de Juego de
Casino: Es el 2% del ingreso neto mensual.
La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada
establecimiento.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
ÁMBITO DE APLICACIÓN
El Impuesto de Promoción Municipal grava las
operaciones afectas con el Impuesto General a las Ventas
y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
La alícuota del Impuesto asciende al 2%
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO DE PROMOCIÓN
MUNICIPAL
TEST DE CONSTITUCIONALIDAD:
EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN BASE AL ARTÍCULO 74º DE
LA CONSTITUCIÓN SEÑALÓ QUE LAS MUNICIPALIDADES NO
PUEDEN EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA DE MANERA
ARBITRARIA, SINO QUE DICHO RECONOCIMIENTO
CONSTITUCIONAL ESTARÁ LEGITIMADO SIEMPRE QUE SE
ENCUENTRE DENTRO DEL MARCO LEGAL QUE LA
CONSTITUCIÓN CONSAGRA. SERÁ ENTONCES, MEDIANTE LA
LEY DE LA MATERIA COMO SE REGULE EL INSTRUMENTO
IDÓNEO PARA EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA, ASÍ COMO EL
PROCEDIMIENTO PARA SU VALIDEZ Y VIGENCIA.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS
SENTENCIA Nº 41-2004-AI/TC:
DOS ASPECTOS RELEVANTES:
SE SEÑALA QUE SI LAS ORDENANZAS SE RATIFICAN FUERA DEL PLAZO
ESTABLECIDO EN LA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES SE VIOLENTA UN
REQUISITO DE VALIDEZ.
LA EVALUACIÓN DE LA CONFISCATORIEDAD CUANTITATIVA TIENE UNA MAYOR
DIFICULTAD POR CUANTO DEBE DETERMINARSE PRIMERO, SI EL COSTO GLOGAL
DEL SERVICIO ES EL QUE VERDADERAMENTE CORRESPONDE AL GASTO
INCURRIDO POR EL MUNICIPIO; Y LUEGO, SI LA DISTRIBUCIÓN DE DICHOS COSTOS
ENTRE LA TOTALIDAD DE CONTRIBUYENTES, HA SIDO TAL, QUE CADA
CONTRIBUYENTE TERMINE PAGANDO LO QUE VERDADERAMENTE LE
CORRESPONDE POR EL BENEFICIO, EN FUNCIÓN A LA INTENSIDAD DEL USO DEL
SERVICIO.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS – COSTO DEL
SERVICIO