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Tributación

Municipal y Regional

Gary Falconí S. -
Abogado
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
DESCENTRALIZACIÓN:
“La descentralización tiene como finalidad el desarrollo integral, armónico y
sostenible del país, mediante la separación de competencias y funciones, y el
equilibrado ejercicio del poder por los tres niveles de gobierno, en beneficio
de la población”.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

- No duplicidad de funciones
- Es gradual
- Neutralidad en la transferencia de recursos
- Responsabilidad Fiscal
- Equidad
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
NIVELES DE GOBIERNO

- GOBIERNO NACIONAL - Competencias


- GOBIERNO REGIONAL - Competencias – Bienes y rentas
- GOBIERNO LOCAL – Competencias – Bienes y rentas.

“El gobierno nacional tiene jurisdicción en todo el territorio


de la República; los gobiernos regionales y los gobiernos
municipales la tienen en su respectiva circunscripción”.
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
ÓRGANOS DE GOBIERNO REGIONAL

- El Consejo Regional - Atribuciones


- La Presidencia Regional - Atribuciones
- El Consejo de Coordinación Regional

TASAS Y CONTRIBUCIONES REGIONALES


- (Artículo 10º Decreto Legislativo Nº 955)

ASIGNACION DE RECURSOS (II ETAPA)


- (Artículo 16º Decreto Legislativo Nº 955)
SESIÓN N° 1 – ASPECTOS GENERALES DE LA
DESCENTRALIZACION FISCAL
ÓRGANOS DE GOBIERNO LOCAL
- Concejo Municipal - Atribuciones
- Alcaldía – Atribuciones

NORMAS MUNICIPALES
- Las Ordenanzas
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO
 CONCEPTO: “Prestación obligatoria, derivada de la realización de un supuesto de hecho,
establecida por ley y cuya finalidad es proporcionar recursos al Estado o entes públicos
para el cumplimiento de sus fines”.

 CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO:

Prestación Obligatoria.
Objetivada en dinero o especie.
Establecida por Ley.
No constituyen sanción por acto ilícito.
Efectúa el particular en favor del estado y sus diversas manifestaciones.
Para que el Estado cumpla con sufragar los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines.
SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO – CLASIFICACIÓN

Tributos

Impuestos Contribuciones Tasas


SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO – CLASIFICACIÓN

Tributos

Vinculados No vinculados

Contribuciones Impuestos
Tasas

Derechos Arbitrios Licencias


SESIÓN N° 1 - EL TRIBUTO – ELEMENTOS
CONFIGURANTES
ELEMENTO JURÍDICO : LA LEY.

ELEMENTO PERSONAL : SUJETO ACTIVO / SUJETO PASIVO

ELEMENTO MATERIAL : HECHO GENERADOR

ELEMENTO TEMPORAL : INMEDIATO / PERIÓDICO

ELEMENTO ESPACIAL : JURISDICCIÓN

ELEMENTO MENSURABLE : BASE IMPONIBLE /ALICUOTA


SESIÓN N° 1 – EL PODER TRIBUTARIO Y
LIMITACIONES EN SU EJERCICIO
CONCEPTO:
“El Poder Tributario es la facultad -inherente a la soberanía estatal y
limitada por normas constitucionales y legales- para crear,
modificar, exonerar y suprimir tributos”.

FORMAS DE PODER TRIBUTARIO:


 Poder Originario.
 Poder Delegado.
LIMITACIONES EN SU EJERCICIO
SESIÓN N° 1 – EL PODER TRIBUTARIO Y

Legal: - Artículo 74° de la Constitución.


•Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario.
SESIÓN N° 1 – EL PODER TRIBUTARIO Y
LIMITACIONES EN SU EJERCICIO
PRINCIPIO CONSTITUCIONALES:

 PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY


 PRINCIPIO DE IGUALDAD
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
 RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
SESIÓN N° 1 - EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 CONCEPTO: “Conjunto de normas e instituciones dictadas por el Estado para la


creación y aplicación de tributos en el Perú en una época determinada”.

OBJETIVOS: - Incrementar la Recaudación.


Eficiencia, Permanencia y Simplicidad.
Distribución equitativa.

“El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por el Código Tributario y los
Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones”.

Marco Legal: Decreto Legislativo N° 771 y modificatorias


SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

a) Impuesto a la Renta.
b) Impuesto General a las Ventas;
c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios
e) Tasas
f) Impuesto Temporal a los Activos Netos
g) Impuesto a las Transacciones Financieras
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES

 Administrados por la SUNAT:

a) Impuesto de Promoción Municipal


b) Impuesto al Rodaje
c) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
d) Impuesto a los Juegos Tragamonedas
e) Impuesto a los Juegos de Casino
SESIÓN N° 1 – EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES


a) Contribuciones Municipales
- Contribución Especial de Obras Públicas

b) Tasas Municipales (ej.)

- Tasas por servicios públicos o arbitrios


- Tasas por servicios administrativos o derechos
- Tasa por Licencias de apertura de establecimiento
- Tasa por establecimiento de vehículos
- Tasa de Transporte Público
- Otras tasas por la realización de actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA

CLASES:

 Procedimiento Contencioso
 Procedimiento No Contencioso
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA

ETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA

 ETAPA ADMINISTRATIVA:
Reclamación.
Apelación.

 ETAPA JUDICIAL:
- Procedimiento Contencioso Administrativo
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Acto Reclamable
Reclamación
Resolución de la Administración Tributaria
Apelación
Resolución del Tribunal Fiscal
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO – ACTO RECLAMABLE

oResolución de Determinación
oOrden de Pago
oResolución de Multa
oResolución Ficta en Procedimientos No Contenciosos
oResolución que impone sanciones
oResolución que resuelve solicitudes de devolución
oResolución que declara la pérdida del fraccionamiento
oActos que tengan relación con la determinación tributaria
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
ACTO RECLAMABLE
¿Qué pasa si la Administración resuelve una reclamación pese a que el
recurrente no identificó en su reclamación algún de actos reclamable?

RTF 03880-5-2005 del 22 de junio de 2005

(..) fluye del expediente que la recurrente no hace referencia ni identifica al


acto que se encuadre en alguno de los supuestos contemplados en el citado
artículo 135°, y por tanto, que sea susceptible de ser reclamado, así como
tampoco adjunta la documentación pertinente que acredite la existencia de
acto reclamable alguno, por lo que corresponde que se declare NULA LA
APELADA, en aplicación del numeral 2) del artículo 109° del referido Código
Tributario.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
ACTO RECLAMABLE
¿Qué pasa si la Administración resuelve una reclamación pese a que el recurrente no
identificó en su reclamación algún de actos reclamable?

RTF Nº 07059-7-2007 del 23 de julio de 2007

(…)la Administración Tributaria DEBIÓ DECLARAR LA IMPROCEDENCIA de los recursos


de reclamación formulados por el recurrente, al no haberse identificado acto
administrativo que contuviera la determinación de la deuda tributaria que fuera
susceptible de ser impugnado en la vía del procedimiento contencioso tributario, por
lo que de conformidad con lo dispuesto por el numeral 2 del artículo 109° del Código
Tributario, corresponde declarar la nulidad de las resoluciones apeladas.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
RECLAMACIÓN
REQUISITOS DE RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN
DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA

oObservancia del Plazo


oPago Previo de Deuda No Impugnada
oEscrito Fudamentado
oFirma de Abogado Hábil
oHoja de Información Sumaria
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
RECLAMACIÓN
La Administración Tributaria notificará al reclamante para que,
dentro del término de quince (15) días hábiles, subsane las
omisiones que pudieran existir cuando el recurso no cumpla con
los requisitos para su admisión a trámite

Vencidos dichos términos sin la subsanación correspondiente, se


declarará inadmisible la reclamación, salvo cuando las
deficiencias no sean sustanciales, en cuyo caso la Administración
Tributaria podrá subsanarlas de oficio.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
RECLAMACIÓN
¿Cuáles son las inadmisibilidades más frecuentes?

RTF Nº 5335-1-2004 del 23 de julio del 2004

Se revoca la inadmisibilidad por falta de poder debido a que la Administración habría tenido
conocimiento que quien suscribió la reclamación era representante legal de la recurrente.

RTF Nº00921-6-2006

Que al respecto, cabe señalar que de conformidad con el criterio establecido en la


Resolución del Tribunal Fiscal N° 6756-2-2002 del 21 de noviembre de 2002, entre otras, no
constituye un requisito de admisibilidad de las reclamaciones de índole tributario, el pago
por derecho de trámite de los recursos, ya que éste no se encuentra recogido por el Código
Tributario.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
RECLAMACIÓN
ETAPA PROBATORIA (30 días)

TIPOS DE PRUEBA:

oPericia
oDocumentos
oInspección

Para tener en cuenta:

oLa Testimonial y la Confesión no son pruebas admisibles.


oPruebas solicitadas en fiscalización y no presentadas no pueden ser ofrecidas en
reclamación, salvo que se pague o afiance la deuda.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
RECLAMACIÓN
PLAZO PARA RESOLVER LA RECLAMACIÓN
(Artículo 142°)

oPlazo General = 9 meses.


oDenegatoria Tácita de devolución = 2 meses
oResoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de
normas de precios de transferencia = 12 meses
oResolución de Comiso de Bienes, Internamiento Temporal de
Vehículos, Cierre de Establecimiento = 20 días
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
ACTOS APELABLES:

oResoluciones que resuelven una reclamación


oResolución denegatoria tácita de una reclamación
oResolución de procedimiento no contencioso
oApelación de Puro Derecho
oResolución que se pronuncia sobre solicitud no
contenciosa vinculada con determinación tributaria.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
PLAZOS PARA APELAR – Art. 146º

o15 días hábiles sin pago previo. (Art. 146°).


oVencido el plazo de 15 días hábiles, sólo hasta 6 meses
después de la notificación del acto apelado y con pago
previo o se presente carta fianza. (Art. 146°).
o20 días hábiles en apelación de puro derecho. (Art.
151°).
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (Art. 146°)

La Administración Tributaria notificará al apelante para que


dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las
omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación
no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.

Vencido dicho término sin la subsanación correspondiente, se


declarará inadmisible la apelación.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES (Art. 148°)

No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la


documentación que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera
sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario, salvo que se pruebe
que la omisión no se generó por causa del deudor, acredite la cancelación del
monto impugnado actualizado a la fecha del pago, vinculado a las pruebas no
presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia.

No podrán actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en


primera instancia, salvo el caso de aspectos incorporados al momento de
resolver la reclamación.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
PLAZOS ESTABLECIDOS DE ACUERDO A LEY

Para que la Administración Tributaria eleve la apelación al Tribunal Fiscal:


Una vez interpuesta la apelación, la Administración Tributaria tendrá 30 días hábiles de
plazo para derivar el expediente al Tribunal Fiscal.

Para solicitar uso de la palabra:


El uso de la palabra se solicitará dentro de los 45 días hábiles a partir de la presentación
de la apelación a la Administración Tributaria.

Para presentar Ampliación o Corrección de Resolución del Tribunal Fiscal:


Se presenta dentro de los 10 días hábiles de efectuada la notificación de la Resolución del
Tribunal Fiscal.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA –
APELACIÓN
PLAZOS PARA RESOLVER LA APELACIÓN

Resoluciones que resuelvan una reclamación = 1 año ó 18 meses (Precios de Transferencia)

Resolución denegatoria ficta de reclamación = 1 año ó 18 meses (Precios de Transferencia)

Resolución de procedimiento no contencioso = 1 año ó 18 meses (Precios de Transferencia)

Apelación de puro derecho = 20 días (comiso, internamiento, cierre y multas) o 1 año (los
demás actos) o 18 meses sobre Precios de transferencia.

Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso, internamiento, cierre y multas
sustitutorias = 20 días

Intervención Excluyente de Propiedad = 20 días


SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN
TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO -TRIBUTARIO

1. Solicitudes no contenciosas vinculadas a la


determinación de la obligación tributaria.
2. Otras solicitudes no contenciosas.
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
SESIÓN N° 2 – LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Gary Falconí
Abogado

PRESCRIPCIO
N
COMPENSACI
ON
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO
“La prescripción es la extinción del crédito tributario por el transcurso del tiempo”

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración para determinar la obligación tributaria, así como la


acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años y a los 6 años para
quienes no hayan presentado la declaración jurada.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN

ASPECTOS GENERALES

oNo es un medio de extinción de la deuda tributaria.


oEl pago voluntario de una deuda prescrita no es materia de devolución.
oSólo puede ser declarada a solicitud de parte.
oEl deudor tributario la puede invocar en cualquier etapa del
procedimiento.
oEl hecho de que no exista deuda tributaria determinada y exigible no
implica que la Administración pueda dejar de analizarla
SESION 2 - PRESCRIPCIÓN
CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN

o1 de enero siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la


declaración jurada anual (numeral 1 del artículo 44°), aplicable al Impuesto Predial.

o1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en


tributos que deban ser determinados por la Administración (numeral 3 del artículo
44°), aplicable para los Arbitrios Municipales.

o1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción (numeral 4 del


artículo 44° - RTF N° 09217-7-2007, para el caso de infracciones del numeral 1 del
artículo 176° del Código Tributario.

o1 de enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso


(numeral 5 del artículo 44°).
SESION 2 - COMPENSACIÓN
CONCEPTO

“La compensación es aquel modo de extinción en la que


los sujetos de la obligación tributaria resultan al mismo
tiempo deudores y acreedores neutralizando como
consecuencia de esta situación de manera parcial o total
los créditos de los que son titulares”

Artículo 40° del Código Tributario.


SESION 2 - COMPENSACIÓN

ASPECTOS GENERALES

oEs un medio de extinción de la deuda tributaria.


oNo compensación con créditos de terceros – Tercero no es deudor frente a
la Administración Tributaria (RTF N° 08280-7-2007 / 08279-7-2007).
oPuede ser ejercida de oficio por la Administración y a solicitud de parte.
Los casos de compensación automática se encuentran establecidos por
ley.
oNecesariamente debe identificarse la deuda (concepto y monto) y el
crédito (concepto y monto).
SESION 2 - COMPENSACIÓN y PRESCRIPCIÓN

 La acción del acreedor para exigir la compensación de su crédito prescribe a los 4 años.

 Interrupción (artículo 45°)

- Por la presentación de la solicitud de devolución.


- Por la notificación del acto administrativo: existencia y cuantía de pago.
- Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración para efectuar la
compensación de oficio.

 Suspensión (artículo 46°).


- Tramitación del procedimiento contencioso, no contencioso, demanda judicial y el
procedimiento de fiscalización.
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

EL PROCEDIMIENTO:
Plazo.
Requisitos de Admisibilidad.
Duración del Procedimiento.
Requerimientos.
Resolución
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Deuda Exigible Coactivamente
 Si la Administración no remite al Tribunal Fiscal las declaraciones
juradas que sustentan las órdenes de pago materia de cobranza
coactiva a pesar de habérselas solicitado, no acredita que tales
valores se ajusten a lo dispuesto por el artículo 78° del Código
Tributario y por tanto que la deuda que contienen sea exigible
coactivamente (RTF 4415-5-06).
 La Administración no acredita que la deuda tributaria tenga el
carácter de exigible coactivamente, cuando no remite los valores en
que se sustenta la cobranza ni sus respectivas constancias de
notificación (RTF 4735-5-06).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA
Notificaciones
 El hecho que se haya consignado como resultado de la diligencia
de notificación que el destinatario era desconocido no supone que
el contribuyente y el domicilio fiscal en el que se realizó la diligencia
tengan la condición de "no hallado” o "no habido", por lo que no
procede efectuar la notificación mediante publicación (
RTF 04685-2-2006 y 02000-5-2007).
 Para que la notificación por cedulón prevista por el inciso f) del
artículo 104° del Código Tributario sea válida, debe dejarse
constancia de que el cedulón se ha fijado en el domicilio fiscal y que
los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la
puerta (RTF 2680-5-2007 y 2759-1-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

 Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie


sobre la validez de la notificación de los valores y/o resoluciones
emitidas por la Administración cuando la deuda tributaria se
encuentra en cobranza coactiva (RTF 01380-1-2006, criterio de
observancia obligatoria publicada en el Diario El Peruano el
22.03.2006).
 La notificación conjunta de la orden de pago y la resolución de
ejecución coactiva vulnera el debido procedimiento y el
derecho de defensa en sede administrativa según sentencia del
Tribunal Constitucional recaída en el Expediente Nº 3797-2006-
PA/TC (RTF 4488-5-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

Arbitrios Municipales
 No procede que en vía de queja el Tribunal Fiscal se
pronuncie sobre la validez de las ordenanzas que crean
Arbitrios, sin embargo, cuando el Tribunal hubiere
inaplicado una ordenanza procede que deje sin efecto la
cobranza de la deuda sustentada en aquélla. (
RTF 06950-5-2006 criterio de observancia obligatoria
publicada en el Diario El Peruano el 19.01.2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

Documentación Probatoria

La queja es infundada cuando el quejoso no acredita


que la Administración le haya iniciado un procedimiento
de cobranza coactiva, ni la existencia de actuaciones que
lo afecten directamente o infrinjan lo establecido en el
Código Tributario (RTF 6561-1-2007 y 6562-1-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

Procedencia de la Queja

 La queja no es la vía para cuestionar los actos emitidos por la Administración que son
susceptibles de ser impugnados a través del procedimiento contencioso tributario regulado
en el Código Tributario (RTF 7036-5-2006).
 La queja no es la vía para cuestionar las resoluciones de determinación y las resoluciones
de multa, sino el recurso de reclamación o apelación de puro derecho (RTF 5612-1-2007 y
6883-1-2007).
 Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en vía de queja sobre la prescripción de la
acción de la Administración para exigir el pago de una deuda que se encuentra en
cobranza coactiva, siempre y cuando previamente el quejoso hubiere deducido la
prescripción ante el ejecutor coactivo (RTF 01194-1-2006 de observancia obligatoria
publicada en el Peruano el 22.03.2006 y RTF 4348-5-2007).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

Incompetencia del Tribunal Fiscal


 Papeleta impuesta por “no exhibir la respectiva licencia de
funcionamiento” corresponde a una sanción impuesta por una
infracción de carácter administrativa y no tributaria, por lo que el
Tribunal Fiscal no es competente para emitir pronunciamiento (
RTF 3257-5-07).
 Multa impuesta por el Ministerio de Trabajo por la comisión de
“no haber pagado beneficios y derechos laborales
irrenunciables”, detectada en el marco de un procedimiento de
inspección de trabajo, no tiene naturaleza tributaria sino
administrativa (RTF 1330-5-05).
SESION 2: EL RECURSO DE QUEJA

Incompetencia del Tribunal Fiscal


Las multas por “operar un establecimiento sin contar con la respectiva licencia de
funcionamiento y por instalar anuncios sin autorización municipal”, son impuestas por
infracciones de carácter administrativo y no tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de
competencia para pronunciarse sobre el procedimiento de cobranza coactiva de las mismas (
RTF 7134-5-05).
Las papeletas por la comisión de una infracción de tránsito como “usar luces altas en vías
urbanas o hacer mal uso de las luces (Código C32)”, no tienen naturaleza de obligación
tributaria, por lo que el Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre los
actos para hacer efectiva su cobranza coactiva. (RTF 2520-5-05).
Las resoluciones de multa giradas por “operar un establecimiento sin contar con la
respectiva licencia de funcionamiento y por carecer del Certificado de Inspección de Defensa
Civil”, no responden a infracciones de naturaleza tributaria sino administrativa, por lo que el
Tribunal Fiscal no tiene competencia para pronunciarse sobre la apelación interpuesta (
RTF 6077-5-06).
Gary Falconí S. -
Abogado
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
ASPECTOS GENERALES
 Creados por Gobierno Central mediante normas con
rango de ley a favor de Gobiernos Locales.
 Hecho generador no es actividad que origine
contraprestación por parte de la Municipalidad al
contribuyente.
 Impuestos administrados por municipalidades distritales
y provinciales.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
¿QUE GRAVA EL IMPUESTO PREDIAL?
 Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
 Comprende terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ríos y a otros espejos de agua.
 Edificaciones.
 Instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte integrante
de dichos predios que no pueden ser separados sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
TERRENO URBANO Y RUSTICO: RTF 5562-6-2003
 Reglamento Nacional de Tasaciones.
Predio Urbano: El situado en centro poblado y se destine a vivienda, comercio,
industria o cualquier otro fin urbano, y los terrenos sin edificar, siempre que
cuenten con los servicios generales propios del centro poblado y los que tengan
terminadas y recepcionadas sus obras de habilitación urbana, estén o no
habilitadas legalmente.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
TERRENO URBANO Y RUSTICO: RTF 5562-6-2003
 Predio Rustico: Terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso agrícola,
pecuario, forestal y de protección y a los eriazos susceptibles de destinarse a
dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos ni estén comprendidos
dentro de los limites de expansión urbana.

o Predios rústicos ubicados en zona rural.


o Predios rústicos ubicados en zona urbana (islas rusticas).
o Predios rústicos ubicados en zonas de expansión urbana.
o RTF: criterio de diferenciación es el uso y calidad del mismo.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
 Instalaciones fijas y permanentes : Que constituyen parte
integrante de dichos predios que no pueden ser
separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
 Ver RTF 1815-7-2010 : Edificaciones vs instalaciones fijas y
permanentes
 Edificación : Construcción que tiene estructuras, instalaciones y
equipamiento, cumple con ciertos elementos para su
acondicionamiento y sirve para que en ella las personas puedan
desarrollar sus diversas actividades (vivienda, comercio, industria y
otros).
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
 Instalaciones fijas y permanentes: Artículo 887° del Código Civil, se
entiende como parte integrante de un bien “lo que no puede ser
separado sin destruir, deteriorar o alterar el bien”, y agrega que
“las partes integrantes no pueden ser objeto de derechos
singulares”.
 Consecuentemente, sólo resulta procedente calificar como un bien
integrante del predio, al que no puede ser separado de éste sin
causar una alteración, deterioro o destrucción en la edificación.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
 Por la naturaleza de los gasoductos y líneas de fibra
óptica y el procedimiento de instalación que emplea la
recurrente, éstos pueden ser separados sin destruir,
deteriorar ni alterar edificación alguna, por ello los
referidos bienes no pueden ser calificados como
instalaciones fijas y permanentes, criterio que ha sido
establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal Nº
00452-5-2009.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO PREDIAL
SUJETO ACTIVO
 La Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el
predio.
 Facultades de Recaudación, Administración y
Fiscalización.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
SUJETO PASIVO
 Sujeto Pasivo: Deudor Tributario obligado por ley a cumplir
prestación tributaria.
 Contribuyente: Persona que realiza el hecho imponible, obligado a
cumplir la obligación tributaria.
 Responsable: Debe cumplir la obligación atribuida al
contribuyente, actuando paralelamente o en su lugar, por
disposición de la ley.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
SUJETO PASIVO
 Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios
cualquiera sea su naturaleza.
 Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-
96-PCM, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión,
durante la vigencia del contrato.
 Condómino: Se considera un solo dueño si no media comunicación. Son
responsables solidarios.
 Son responsables solidarias los poseedores y tenedores cuando la existencia del
propietario no puede ser acreditada.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
CASUISTICA:

 Las compras-ventas declaradas nulas implican que el transferente siempre fue


propietario, por tanto debe asumir el pago del impuesto.
 Acuerdo entre particulares sobre responsabilidad en el pago de tributos no es
aceptado. Artículo 26 del Código Tributario.
 Determinación de derecho de propiedad solo compete al Poder Judicial. La
Municipalidad obligada a recibir declaraciones y pagos, correspondiendo
adecuar situación a lo que resuelva el Poder Judicial.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PERIODICIDAD
 El carácter de sujeto del Impuesto conforme con situación al 1 de
enero de cada ano.
 Cualquier transferencia de dominio que se efectué luego de dicha
fecha tendrá efectos a partir del 1 de enero del año siguiente.
 Periodicidad también aplicable a efecto de atribuir beneficios
(pensionistas)
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PERIODICIDAD – R.T.F. 8070-3-2001
 Compra efectuada el 13 de mayo de 1998. Solicitud de
inafectacion presentada el 1 de octubre de 1998.
 “Que a la fecha en que la recurrente solicito la
inafectacion del Impuesto Predial, aun no tenía la
condición de contribuyente del impuesto, por lo que mal
podía haber la Administración Tributaria amparado su
solicitud de inafectacion(…)”.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE
 La base para la determinación del impuesto está constituido por el
valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital.
 Para la valorización del predio se deberán considerar los siguientes
conceptos:
Valor de Edificación.
Valor del Terreno.
Instalaciones Fijas y Permanentes.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE
 Para la determinación del valor total de los predios se aplicara valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación de antigüedad y estado de conservación que efectué la CONATA.
 La valorización de las instalaciones fijas y permanentes será de acuerdo a la metodología de CONATA,
Reglamento de Ley de Tributación Municipal, considerando depreciación.
 En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios oficiales, el
valor será estimado por la Municipalidad, o en su defecto, por el contribuyente, teniendo en cuenta
el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.

“En defecto, el Decreto Supremo actualizara el valor de la base imponible, en el porcentaje de


incremento de la UIT” .
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE
CASUISTICA:
 Tribunal Fiscal privilegia uso del predio antes que zonificación general.

 Los resultados de las fiscalizaciones sobre predios no pueden ser utilizados para
determinar las condiciones que podría haber poseído el predio con fecha
anterior a la realización de la inspección, salvo que ello se acredite con pruebas
que evidencien que la situación constatada data de años anteriores (RTF 06886-
4-2005, 07102-1-2005 y 4626-2-2006)
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 TASA
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva
acumulativa siguiente:

Tramo de autoevaluó Alícuota


Hasta 15 UIT 0,2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0,6%
Más de 60 UIT 1,0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0,6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION
 Obligación de presentar declaración anualmente, hasta el último día del mes de
febrero, salvo que el municipio establezca una prorroga.
 La Actualización de valores de predios sustituye esta obligación.
 Contribuyente puede objetarla hasta el ultimo día hábil de febrero (salvo
prorrogas), de lo contrario se entiende como valida al haber sustituido el deber
de declarar que tiene el contribuyente.
 El contribuyente puede realizar la objeción con una declaración o con un escrito
simple debidamente fundamentado, pero en este último caso, al producirse la
objeción subsiste la obligación del contribuyente de presentar la declaración
jurada determinativa del impuesto.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Objeciones : ROO 17244-5-2010
“Las objeciones a las actualizaciones de valores de los predios o
vehículos realizada por los gobiernos locales en aplicación de los
artículos 14º y 34º de la Ley de Tributación Municipal antes del
vencimiento del plazo para el pago al contado del Impuesto Predial y
al Patrimonio Vehicular, tienen por efecto que no proceda la
sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no corresponde que
a dichas objeciones se les otorgue trámite de recurso de reclamación
ni de solicitud no contenciosa”.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 Aplicación práctica de ROO en un caso concreto: RTF 3646-11-2011
 La objeción presentada antes del vencimiento del plazo de ley tiene por
efecto que no proceda la sustitución prevista por ficción legal. Asimismo, no
corresponde que a dicha objeción se le otorgue trámite de recurso de
reclamación ni de solicitud no contenciosa.
 Considerando que la Administración le dio trámite de reclamación emitiendo
pronunciamiento respecto del fondo del asunto, lo que no correspondía, se
debe declarar nula la resolución apelada en este extremo en aplicación del
numeral 2 del artículo 109º del Código Tributario, modificado por Decreto
Legislativo Nº 981.
 Orden de Pago nula porque la recurrente objetó mecanizada: RTF 6450-11-
2011.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 Objeciones fuera del plazo : ROO 17244-5-2010
“Las objeciones a las actualizaciones de valores emitidas por
los gobiernos locales que son presentadas después del
vencimiento del plazo a que se refieren los artículo 14º y 34º de
la Ley de Tributación Municipal no surtirán efecto. Para
modificar la determinación de la deuda tributaria contenida en
las actualizaciones de valores deberá presentarse una
declaración jurada rectificatoria. Asimismo, a dichas objeciones
no se les puede otorgar trámite de recurso de reclamación ni de
solicitud no contenciosa”.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 Aplicación práctica de ROO en un caso concreto: RTF 4104-11-2011
 Vencido plazo sin que se haya presentado objeción, se ha presentado la
declaración jurada anual del impuesto de manera que si el contribuyente
desea modificarla deberá presentar una declaración jurada rectificatoria de
acuerdo con la forma y condiciones que haya establecido la Administración.
 En caso se presentara una declaración rectificatoria, no podrá otorgársele el
trámite de solicitud no contenciosa, tampoco se le puede calificar como
recurso de reclamación.
 En consecuencia, en atención al criterio mencionado, considerando que el
recurrente tuvo por finalidad objetar la actualización de valores emitida por
la Administración después del vencimiento del plazo de ley, corresponde
declarar improcedente en este extremo la reclamación formulada por cuanto
no corresponde otorgarle dicho trámite.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION – OTROS CASOS:
 Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio de un predio. La obligación
de declarar dicha transferencia es del contribuyente, es decir, del vendedor. Esta
declaración no constituye una que contiene la determinación del Impuesto Predial
sino una de carácter informativo, por lo que su incumplimiento genera la
comisión de la infracción tipificada por el numeral 2 del artículo 176° : RTF 3946-
11-2011.
 Si el valor de las modificaciones de las características del predio sobrepasa el valor
de 5 UIT.
 En ambos casos la declaración jurada debe presentarse hasta el ultimo día hábil
del mes siguiente de producido los hechos.
 Otro caso es cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
DECLARACION – CASUISTICA
 Si un contribuyente se encuentra inafecto del pago del
Impuesto Predial conforme con el artículo 17° de la Ley
de Tributación Municipal, no se encuentra obligado a
presentar declaración jurada como tampoco le
corresponde pagar el derecho de emisión mecanizada del
referido Impuesto. RTF 06122-4-2005.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 DECLARACION COMO SUSTENTO DE OP: APLICACIÓN DE
CRITERIO JURISPRUDENCIAL
 RTF 2293-11-2011: Las OPs fueron giradas por el Impuesto Predial
consignándose como base legal, entre otros, el artículo 78° del
Código , sin precisar ni acreditar alguno de los supuestos previstos
en los numerales 1 ó 3 del citado artículo 78° al amparo del cual se
hayan emitido , por lo que al no haberse subsanado la omisión
incurrida, corresponde declarar la nulidad de las mencionadas
órdenes de pago y de las resoluciones apeladas.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PAGO DEL IMPUESTO
 EL impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
 Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada ano.
 En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada cuota será equivalente a
¼ del impuesto total, en las siguientes fechas:

Cuota Fecha máxima de pago


Primero Ultimo día hábil del mes de febrero (*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán
Segunda Ultimo día hábil de mayo reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del IPM que publica el
Tercera Ultimo día hábil de agosto INEI por el periodo comprendido entre
Cuarta Ultimo día hábil de noviembre el mes de vencimiento de pago de la
cuota 1 y el mes precedente al pago.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
INAFECTACION – CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
 Verificación del uso del predio : RTFs 890-5-2005 y 5526-6-2005. A fin de
determinar si corresponde aplicar o no la inafectación del Impuesto Predial
prevista en el inciso c) del artículo 17° de la Ley de Tributación Municipal, se
debe analizar el destino que se le daba a dichos predios, por cuanto en ellos se
deben de prestar los servicios propios de la institución que solicita la
inafectación.
 Los predios de instituciones públicas descentralizadas no están comprendidas en
la inafectacion a favor del gobierno central.
 Caso de Promotores de centros educativos, debidamente reconocidos : RTFs
579-7-2011, 11380-7-2009 y 12515-7-2009.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 INAFECTACION – CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
 Inafectación universidades solo predios dedicados a sus
fines, no los vacíos, desocupados ni terrenos sin
construir. RTF 15907-7-2011: A efecto de que las
universidades se encuentren inafectas al Impuesto Predial
conforme con lo dispuesto por el inciso h) del artículo 17°
de la Ley de Tributación Municipal, es necesario que las
actividades educativas y culturales se estén llevando a
cabo en los predios respecto de los cuales se solicita la
inafectación del Impuesto Predial.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PENSIONISTAS
 EL artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal contiene un beneficio de
deducción de 50 UIT de la base imponible, no un supuesto de
inafectacion o exoneración.
 Requisitos: Pensionista propietario de un solo inmueble (a nombre propio
o de la sociedad conyugal) destinado a vivienda, cuyo ingreso bruto por la
pensión no exceda 1UIT.
 Puede tener otra Unidad Inmobiliaria: Cochera.
 Puede desarrollarse parcialmente actividad productiva, comercial o
profesional con aprobación municipal.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
 CONVENTOS Y MONASTERIOS: SANTA SEDE: RTF 8109-11-2010
 Acuerdo entre la Santa Sede y la República del Perú: 19 de julio de 1980 .
Aprobado por Decreto Ley N° 23211. Artículo X establece que las jurisdicciones y
comunidades religiosas de la Iglesia Católica en el Perú continuarán gozando de
las exoneraciones y beneficios tributarios que les otorgan las normas vigentes.
 De la interpretación conjunta del artículo 55° de la Constitución el artículo 27°
de la Convención de Viena, se puede concluir que la exoneración prevista por el
Decreto Ley N° 19654 es aplicable al Impuesto Predial en virtud del artículo X del
Acuerdo celebrado entre la Santa Sede y la República del Perú, el cual continúa
vigente y prevalece respecto de la Ley de Tributación Municipal, por lo que no
correspondía que dicho reconocimiento se efectuara a partir del año 2007, sino
desde el momento en que se verifica que cumple con los requisitos del artículo
17° de la Ley de Tributación Municipal.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
PENSIONISTAS
 EL artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal contiene un beneficio de
deducción de 50 UIT de la base imponible, no un supuesto de inafectacion
o exoneración.
 Requisitos: Pensionista propietario de un solo inmueble (a nombre propio
o de la sociedad conyugal) destinado a vivienda, cuyo ingreso bruto por la
pensión no exceda 1UIT.
 Puede tener otra unidad inmobiliaria: Cochera.
 Puede desarrollarse parcialmente actividad productiva, comercial o
profesional con aprobación municipal.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO
PREDIAL
PENSIONISTA – CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
 Requisito de propiedad única no es solo a nivel del mismo distrito, a nivel nacional.
 No se requiere que propiedad del otro predio este inscrita para probar incumplimiento del
requisito, puede bastar un contrato.
 No se distingue entre pensionista propietario exclusivo y copropietario correspondiendo
beneficio respecto de su cuota ideal (RTF de Observancia Obligatoria 345-3-99).
 Beneficio opera desde fecha en que se cumple con los requisitos, no desde que se solicita, es
decir, la resolución que dicta la Administración solo tiene carácter declarativo.
 Si el DNI del pensionista consigna un domicilio distinto al de su predio, ello no enerva el hecho
que el recurrente pueda habitar en el inmueble : RTF 11662-11-2010.
 CONTRIBUYENTE INSCRITO EN EL RUC no implica automáticamente que perciba ingresos : RTF
11669-11-2010.
 IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIÓN QUE DEJA SIN EFECTO BENEFICIO: RTF 12317-11-2010: El acto
administrativo emitido de oficio por la Administración mediante el cual verificó que la recurrente
no cumplía con los requisitos previstos en el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal para
gozar del beneficio de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial, acto que
no es apelable ante el Tribunal Fiscal ya que no se emitió en respuesta a una solicitud no
contenciosa.
SESION 3: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO
PREDIAL
 Las ausencias temporales del pensionista en fecha de Inspección no determinan
que predio no sea destinado a vivienda. RTF 11447-11-2010: La Administración
realizó una verificación al predio del recurrente, en el cual se constató que éste
se encontraba en Barcelona –España. Asimismo se encuentra acreditado que vive
en España con el Certificado de Supervivencia. El certificado de supervivencia es
un documento expedido por el consulado a solicitud del interesado que se
encuentra residiendo temporal o definitivamente en el exterior, para acreditar
que aún vive y en consecuencia está en ejercicio de sus derechos, sin embargo,
dicho documento no acredita que la persona viva definitivamente fuera del país.
 Beneficio no solo corresponde al pensionista ex trabajador, comprende también
al pensionista por disposición legal (pensionista por viudez).
 El pensionista debe tener dicha calidad por la legislación nacional no se acepta
dicha condición otorgada por otro país.
Gary Falconí S. -
Abogado
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
¿QUE GRAVA EL IMPUESTO AL ALCABALA?
 Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a titulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad.
 Grava también las ventas con reserva de dominio
(Articulo 1583 del Código Civil).
 Transferencia: Aplicación de CC. Ejm. RTF N° 4650-11-
2011
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
SUJETO PASIVO
 Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
SUJETO ACTIVO
 El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.
 En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversión Municipal, estas serán las acreedoras del
Impuesto.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
BASE IMPONIBLE
 Valor de Transferencia. Este valor no podrá ser menor al valor de autoavalúo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia.
 En el caso de transferencias gratuitas será el valor del autoavalúo.
 Primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, será el valor
de terreno según autoavalúo. RTF 5871-11-2011. La LTM no contempla una
definición de empresa constructora, para verificar si un transferente califica como
tal, procede remitirse a la definición que contiene la Ley del Impuesto General a las
Ventas. Para que el vendedor califique como empresa constructora debe cumplir
con alguno de los siguientes supuestos: i) Que se dedique habitualmente a la venta
de inmuebles, o ii) Que el predio haya sido edificado para su enajenación, toda vez
que solo en este último supuesto no se exige el requisito de habitualidad en la
transferencia de bienes inmuebles. Actividad probatoria de la Administración.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO AL
TASA DEL IMPUESTO ALCABALA
 La tasa del impuesto es del 3%, la cual se aplica luego de deducir 10
UIT a la base imponible.
 Las 10 UIT son aplicables a cada predio comprendido en la
transferencia: RTF 4642-11-2011. Bien en copropiedad. la
Administración deberá establecer la base imponible del Impuesto de
Alcabala considerando la parte proporcional que corresponde al
recurrente luego de ello deberá deducir el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT. Voto discrepante: El legislador utilizó tres acepciones
diferentes: valor de transferencia (relacionado con el valor de
adquisición), valor de autoavalúo (referido al valor del predio como
base imponible del Impuesto Predial) y valor del inmueble, debiendo
entenderse éste como el valor del total del inmueble y no como
sinónimo de valor de transferencia.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
REALIZACION Y PAGO DEL IMPUESTO
 Realización
Realización inmediata. Nace con ocasión de la
transferencia del inmueble. RTF 4162-6-2003.
 Pago
Al contado. Hasta el ultimo día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
TRANSFERENCIAS INAFECTAS
 Los anticipos de legítima: RTF 4114-11-2011: El inciso a) del artículo 27° de la LTM
prescribe que están inafectos al Impuesto de Alcabala los anticipos de legítima, los cuales
han sido señalados en la ley de manera genérica, sin circunscribir la inafectación
únicamente a aquellos en los cuales no se haya pactado dispensa de colación, por lo que
carece de sustento la interpretación efectuada por la Administración, que distingue donde
la ley no lo hace.
 Las producidas por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio. RTF 458-11-2011
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
 Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
 Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL ALCABALA
SUJETOS INAFECTOS
 EL Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y Centros Educativos, conforme a la
Constitución.
Gary Falconí S. -
Abogado
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
¿QUE GRAVA EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR?

 Grava la propiedad de los vehículos, automóviles,


camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses, con una antigüedad no mayor de 3 anos. Este
plazo se computara a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad Vehicular.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
SUJETO PASIVO
 Son sujetos pasivos como contribuyentes las Personas Naturales o Jurídicas
propietarios del vehículo.
 El carácter de sujeto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al
1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria.
 Ante cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente desde el 1 de enero siguiente.
 SUJETO ACTIVO
 Son acreedores del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las Municipalidades
Provinciales en cuya jurisdicción tenga domicilio el propietario del vehículo
afecto. Tarjeta de Propiedad medio probatorio: RTF N° 16757-7-2011.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
REMOLCADORES
RTF 03708-8-2012 (O.OBligatoria). El Impuesto al Patrimonio Vehicular no grava la
propiedad de los remolcadores o tracto camiones, la cual no se encuentra dentro del
ámbito de aplicación del artículo 30° de la Ley de Tributación Municipal aprobada por el
Decreto Legislativo N° 776, modificado por la Ley N° 27616, lo que ha sido recogido por el
Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el Decreto
Supremo N° 156-2004-EF.
Presentación de DDJJ : RTF 17145-11-2011: La obligación prevista por el artículo 34° de la
Ley de Tributación Municipal está dirigida necesariamente a quien califique como
contribuyente, es decir, como sujeto pasivo del Impuesto al Patrimonio Vehicular, y en este
sentido, toda vez que el vehículo mencionado no se encuentra dentro del ámbito de
aplicación normativo que grava el citado impuesto, dada su calidad de remolcador, la
recurrente no tenía la obligación de comunicar la transferencia del vehículo, y por ende
dicha omisión no puede tipificar la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 176° del
Código Tributario.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
 BASE IMPONIBLE
 La Base Imponible es el valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio que no debe ser menor al valor estipulado por la Tabla referencial
que anualmente aprueba el MEF.
 El Reglamento establece que el valor debe constar en el comprobante de pago,
declaración de importación o contrato, incluidos los impuestos y demás
gravámenes.
 Vehículos adquiridos por remate o adjudicación en pago: monto pagado.
 Moneda extranjera: Tipo de cambio del último día del mes en que se adquiere el
vehículo.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
TASA
 La tasa = 1% sobre el valor del vehículo.
 El monto a pagar no podrá ser menor al equivalente al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del año gravable.
 Caso
 Valor de Adquisición = S/. 10 000,00 Tabla del MEF = S/. 11
500,00
 Base Imponible = S/. 11 500,00 * 1% = S/. 115,00 > 1.5% de UIT =
S/. 54,00
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
PAGO DEL IMPUESTO
 EL impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
 Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada ano.
 En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales. Cada cuota será equivalente a ¼ del
impuesto total, en las siguientes fechas:
Cuota Fecha máxima de pago
Primero Ultimo día hábil del mes de febrero
Segunda Ultimo día hábil de mayo
Tercera Ultimo día hábil de agosto
Cuarta Ultimo día hábil de noviembre

(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que publica el INEI por el
periodo comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la cuota 1 y el mes precedente al pago.

 Cuando se produzca transferencia se deberá cancelar el integro del impuesto hasta el ultimo día
hábil del mes siguiente a la transferencia.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION
 Obligación a cargo de los contribuyentes.
 Oportunidades: Anualmente o cuando se efectúe una transferencia
de dominio o cuando así lo determine la Administración.
 Actualización de valores de los vehículos por las municipalidades
sustituye la obligación del contribuyente y se entenderá como
válida en caso no sea objetada. Esta disposición recién incluida a
partir del año 2005.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR
DECLARACION CASO ESPECIAL
 Los sujetos afectos presentaran una Declaración Jurada
rectificatoria dentro de los 60 días de: la destrucción, siniestro o
cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo en más del 50%
lo que deberá ser acreditado fehacientemente.
 Los efectos serán a partir del siguiente año.
 Caso de robo: La LTM no contempla la exención del pago del IPV a
los sujetos que hayan sufrido el robo de sus vehículos, y de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 968° del Código Civil y el criterio
establecido por RTF 3152-3-2002, entre otras, el robo de un
vehículo no extingue el derecho de propiedad del agraviado.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
SUPUESTOS Y SUJETOS INAFECTOS
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c) Entidades Religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú
e) Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) anos de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectacion permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
SESION 4: IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
CRITERIOS JURISPRUDENCIALES:
 Para gozar de la inafectacion prevista por el inciso g) del artículo 37
de la Ley de Tributación Municipal, debe entenderse por vehículo
nuevo al recién hecho o fabricado, efectuándose el computo de los
tres anos a que se refiere dicha norma desde aquel en que se
fabrico dicho bien.
 Inafectacion prevista por el inciso f) del artículo 37 de la Ley de
Tributación Municipal es para vehículos adquiridos para ser
vendidos.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

¿Qué Grava el Impuesto a las Apuestas?


Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
¿Qué se entiende por eventos similares?
Aquellos eventos en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios
en función al total captado por dicho concepto, con excepción de
los casinos de juego los mismos que se rigen por sus normas
especiales.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

SUJETO ACTIVO
Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado la sede de la
entidad organizadora.
Distribución del Impuesto:
60% Municipalidad Provincial.
40% Municipalidad Distrital.
SUJETO PASIVO
Empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
Los sujetos determinaran libremente el monto de los premios, las
sumas destinadas a la organización del evento y a su funcionamiento.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

BASE IMPONIBLE
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Ingreso Mensual por Apuestas - Premios Otorgados = BASE
IMPONIBLE
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

TASA
A las apuestas en general: 20%
A las apuestas hípicas: 12%
PERIODICIDAD
Es de periodicidad mensual.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

DECLARACION JURADA
Presentación mensual, dentro de los primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
Consignar el numero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos
en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total
correspondiente a los premios otorgados en el mismo mes, en el
formulario que para tal efecto proporcionaran las
Municipalidades.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

EMISION DE TICKETS O BOLETOS


Aprobación y Comunicación al Público:
Las apuestas constaran en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la
entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público
por única vez, a través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los
quince (15) días siguientes a su aprobación o modificación.
A la Municipalidad
Los contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con
cuarenta y ocho (48) horas de anticipación, la emisión de tickets o boletos, los que están
sujetos a control por el municipio.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LAS APUESTAS

PAGO
El impuesto deberá ser pagado mensualmente en la Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad financiera que esta designe dentro de los primeros
doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos.
FACULTAD DE FISCALIZACION
Las Municipalidades Provinciales, podrán efectuar acciones de fiscalización
directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria. Esta facultad se ejerce en forma discrecional,
debiendo la Municipalidad optar por la decisión administrativa que considere
más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la
ley.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

¿Qué grava el Impuesto a los Juegos?


-Grava la realización de actividades relacionadas con los
juegos, tales como:
 Loterías,
 Bingos
 Rifas
-Grava la obtención de premios en juegos de azar.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

SUJETO ACTIVO
 En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como para el juego de pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos la prestación tributaria se cumple a favor
de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
 En los juegos de lotería y otros juegos de azar la prestación
tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

SUJETO PASIVO
 La empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios.
 En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuaran como
agentes retenedores.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

BASE IMPONIBLE
Juegos de bingos, rifas, sorteos y similares.
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o
de los boletos de juego.
Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos.
La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea
el caso.
Loterías y otros juegos de azar
La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie se utilizara como base imponible el valor de
mercado del bien.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

TASA
 Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares 10%
 Loterías y otros juegos de azar 10%
 Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos 10%
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

PERIODICIDAD
El Impuesto es de periodicidad mensual.
PAGO
Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el
caso, cancelaran el impuesto dentro de los doce (12)
primeros días hábiles del mes siguiente de percibido el
ingreso, en la forma que establezca la Administración
Tributaria.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS

RECAUDACION, ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO


Municipalidad Distrital
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así como los
juegos de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos, el órgano
administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instalen los juegos.
Municipalidad Provincial
En el caso de los juegos de lotería y otros juegos de azar, el órgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción
se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juego
de azar.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

¿Qué grava el Impuesto a los Espectáculos Públicos No


Deportivos?
Grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que realicen en locales y
parques cerrados.
¿Qué es espectáculo público?
RTF Nº 6537-5-2003: Espectáculo publico es aquel en el cual
la persona que asiste tiene una actitud pasiva frente al objeto
espectado, es decir, lo percibe como un elemento externo y
distinto a el y del cual no forma parte.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA –


TRIBUTO DE REALIZACION INMEDIATA

La obligación tributaria se origina al momento del pago


del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

SUJETO ACTIVO

La recaudación y administración del Impuesto


corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice el espectáculo.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

SUJETO PASIVO
Contribuyente:
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos.
Responsable Tributario:
En calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local
donde se realiza el espectáculo público.
 RTF 6430-11-2011: Para imputar responsabilidad tributaria a la recurrente, en su
condición de conductora del local es necesario que la Administración emita las
respectivas resoluciones de determinación cumpliendo con los requisitos previstos en el
artículo 77° del Código Tributario (que, entre otros, exige que se detalle el deudor
tributario a quien se le está requiriendo el pago, así como los fundamentos y
disposiciones que la amparan), o en todo caso un acto similar en el que se establezcan
con precisión los requisitos detallados.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

OTRAS OBLIGACIONES DEL AGENTE PERCEPTOR


El agente perceptor debe presentar declaración jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación
de siete (7) días antes de su puesta a disposición del publico.
En el caso de Espectáculos Temporales y Eventuales el agente
perceptor esta obligado a depositar una garantía equivalente al
quince (15%) del impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizara el espectáculo. Vencido el plazo para la
cancelación del impuesto, el monto de la garantía se aplicara como
pago a cuenta o cancelatorio del impuesto, según sea el caso.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

BASE IMPONIBLE
Valor de la Entrada
Esta constituida por la retribución que se efectúa para
presenciar o participar en los espectáculos.
Valor de la Entrada que incluye otros servicios, alimentos o
bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en
los espectáculos incluya servicios de juego, alimentos o
bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será
inferior al 50% de dicho valor total.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS

NO DEPORTIVOS
Espectáculos múltiples: RTF 8253-11-2011
De la revisión de la apelación interpuesta, se observa que no todos los
aspectos planteados por la recurrente implican exclusivamente la
interpretación o aplicación de una ley; en efecto, al alegar la participación
en el mismo concierto de un grupo de folklore nacional cuya intervención
se encontraría inafecta al Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos constituye un cuestionamiento a la determinación de la deuda
contenida en el valor impugnado, lo que implica necesariamente la
verificación de hechos y documentación que analizar a fin de acreditar lo
antes señalado, para de esta forma al momento de resolver observar lo
dispuesto por el artículo 129° del Código Tributario.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

PAGO DEL IMPUESTO


Espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada
semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
Espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización. Excepcionalmente, en el caso de
espectáculos eventuales y temporales, y cuando existan
razones que hagan presumir el incumplimiento de la
obligación tributaria, la Administración Tributaria Municipal
esta facultada a determinar y exigir el pago del Impuesto en la
fecha y lugar de realización del evento.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

SUPUESTOS DE NO AFECTACIÓN
 Ley N 29363: Normas promocionales de aplicación a los clubes
departamentales, provinciales y distritales, así como a las asociaciones que los
representen.
 Articulo 6; establece una inafectación de impuestos de ciertas actividades de
los clubes departamentales, provinciales y distritales, las que se encuentran
sujetas a formalidades que deben ser cumplidas por los organizadores de las
mismas.
¿Cuáles son las actividades comprendidas dentro de la inafectación?
 Las actividades de conservación, difusión, y creación de todas las expresiones
de cultura y folclor, así como las sociales y deportivas vinculadas con estas.
SESION 5: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS

SUPUESTOS DE NO AFECTACIÓN
¿A quienes corresponde organizar las actividades comprendidas en
la inafectación?
Las actividades deben ser organizadas por clubes departamentales,
provinciales, distritales o las asociaciones que los representen.
¿Qué formalidades deben cumplir los organizadores de las
Actividades inafectas?
Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos.
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carácter permanente.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

AMBITO DE APLICACIÓN Y PERIODICIDAD


Grava la explotación de los juegos de casino y maquinas
tragamonedas y es de periodicidad mensual.
 ¿Definición de Juegos de Casino?
 ¿Definición de Maquina Tragamonedas?
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

SUJETO PASIVO
 Es sujeto pasivo del impuesto el que realiza la explotación
de los juegos de casinos o de maquinas tragamonedas.
SUJETO ACTIVO
Órgano Administrador:
 El órgano administrador del Impuesto a los juegos de
casino y maquinas tragamonedas es la SUNAT.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

BASE IMPONIBLE
 Esta constituido por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por
mantenimiento de las maquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Las
comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base
imponible.
 Ingreso Neto mensual: Está constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los
premios otorgados en el mismo mes (Si en un mes el monto de los premios excede el
monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducirá de los ingresos
mensuales, hasta su extinción).
 Gastos de Mantenimiento de las Máquinas Tragamonedas y Medios de Juego de
Casino: Es el 2% del ingreso neto mensual.
 La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada
establecimiento.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

ALÍCUOTA DEL IMPUESTO


 Es el 12% la misma que se aplica sobre la base imponible.
DE LA DECLARACIÓN JURADA
 El sujeto del Impuesto deberá presentar la Declaración mediante el PDT – Formulario Virtual Nº
693.
LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
 Principales Contribuyentes: En la oficina de principales contribuyentes de la SUNAT o en los
lugares que dicha institución hubiere designado para tal efecto.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes: En las sucursales y agencias bancarias autorizadas a
recibir los disquetes conteniendo la declaración o a través de SUNAT Virtual.
 La declaración y pago del impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas, deberán
realizarse en los plazos señalados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO
Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

PORCENTAJE MAXIMO DE DEDUCCIONES POR GASTOS


A fin de determinar la renta neta de tercera categoría del
Impuesto a la Renta, se deducirá los gastos de alimentos,
cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gratuita el
sujeto del impuesto a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas entregue a los clientes en las salas de juego de
casino y máquinas tragamonedas en la parte que en conjunto
no excede del 0,5% de los ingresos brutos de las rentas de
tercera categoría con un límite máximo de cuarenta (40) UIT.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO DE PROMOCIÓN
MUNICIPAL

ÁMBITO DE APLICACIÓN
 El Impuesto de Promoción Municipal grava las
operaciones afectas con el Impuesto General a las Ventas
y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
 La alícuota del Impuesto asciende al 2%
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES – IMPUESTO DE PROMOCIÓN
MUNICIPAL

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO


 El rendimiento del Impuesto se destina al Fondo de Compensación
Municipal.
DEVOLUCIÓN DEL IGV e IPM
 Los Titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto
Supremo Nº 014-92-EM, Texto Único Ordenado de la Ley de Minería,
tendrá derecho a la devolución definitiva del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que le sean trasladados
o que paguen para la ejecución de sus actividades durante la fase de
exploración.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
DEVOLUCIÓN DEL IGV e IPM
Las empresas que suscriban convenios a que se refieren
los artículo 6º y 10º de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de
Hidrocarburos, tendrán derecho a la devolución del IGV e
IPM que paguen para la ejecución de las actividades
directamente vinculados a la exploración durante la fase
de exploración de los contratos y para la ejecución de los
convenios de evaluación técnica.
SESION 6: TRIBUTOS MUNICIPALES –
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

DEVOLUCIÓN DEL IPM

La devolución de los pagos efectuados en exceso o


indebidamente, se efectuará de acuerdo a las normas que
regulan el Impuesto General a las Ventas.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS

LOS ARBITRIOS: SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA


PRESTACIÓN O MANTENIMIENTO DE UN SERVICIO
PÚBLICO.
LOS GOBIERNOS LOCALES, MEDIANTE ORDENANZA,
PUEDEN CREAR, MODIFICAR Y SUPRIMIR, ENTRE
OTROS, LOS ARBITRIOS O EXONERAR DE ELLOS,
DENTRO DE SU JURISDICCIÓN Y CON LOS LÍMITES QUE
SEÑALE LA LEY.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS

TEST DE CONSTITUCIONALIDAD:
EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EN BASE AL ARTÍCULO 74º DE
LA CONSTITUCIÓN SEÑALÓ QUE LAS MUNICIPALIDADES NO
PUEDEN EJERCER SU POTESTAD TRIBUTARIA DE MANERA
ARBITRARIA, SINO QUE DICHO RECONOCIMIENTO
CONSTITUCIONAL ESTARÁ LEGITIMADO SIEMPRE QUE SE
ENCUENTRE DENTRO DEL MARCO LEGAL QUE LA
CONSTITUCIÓN CONSAGRA. SERÁ ENTONCES, MEDIANTE LA
LEY DE LA MATERIA COMO SE REGULE EL INSTRUMENTO
IDÓNEO PARA EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA, ASÍ COMO EL
PROCEDIMIENTO PARA SU VALIDEZ Y VIGENCIA.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS

SENTENCIA Nº 41-2004-AI/TC:
DOS ASPECTOS RELEVANTES:
SE SEÑALA QUE SI LAS ORDENANZAS SE RATIFICAN FUERA DEL PLAZO
ESTABLECIDO EN LA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES SE VIOLENTA UN
REQUISITO DE VALIDEZ.
LA EVALUACIÓN DE LA CONFISCATORIEDAD CUANTITATIVA TIENE UNA MAYOR
DIFICULTAD POR CUANTO DEBE DETERMINARSE PRIMERO, SI EL COSTO GLOGAL
DEL SERVICIO ES EL QUE VERDADERAMENTE CORRESPONDE AL GASTO
INCURRIDO POR EL MUNICIPIO; Y LUEGO, SI LA DISTRIBUCIÓN DE DICHOS COSTOS
ENTRE LA TOTALIDAD DE CONTRIBUYENTES, HA SIDO TAL, QUE CADA
CONTRIBUYENTE TERMINE PAGANDO LO QUE VERDADERAMENTE LE
CORRESPONDE POR EL BENEFICIO, EN FUNCIÓN A LA INTENSIDAD DEL USO DEL
SERVICIO.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS – COSTO DEL
SERVICIO

 Si bien corresponde a las Municipalidades determinar el costo que


demanda la prestación de los servicios, ello no las autoriza a considerar
de manera indiscriminada e irrazonable cualquier criterio para justificar
sus costos pues éstos deben ser idóneos y guardar relación objetiva con
el servicio que se preste.
 Importancia de la publicación del informe técnico y de los cuadros que
contienen la estructura de costos como una garantía de transparencia
frente al contribuyente y de cumplimiento del principio de reserva de
ley.
 RTF N° 3264-2-2007: Para presentar los costos se debe poder identificar
los conceptos que cada uno comprende, no debiendo usarse términos
que no se expliquen por sí mismos o que se presten a ambigüedad.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS
ARBITRIOS – DISTRIBUCION DEL COSTO

 La razonabilidad es el parámetro determinante para


establecer un criterio cuantificador como válido para
cada tipo de Arbitrio.
 El Tribunal Constitucional estableció parámetros
interpretativos mínimos de validez constitucional, a fin
de que sirvieran de base mínima e indispensable para
presumir la existencia de conexión lógica entre la
naturaleza del servicio brindado y el presunto grado de
intensidad del uso del servicio.
SESIONES N° 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS
ARBITRIOS – DISTRIBUCION DEL COSTO DEL
SERVICIO
 Razonabilidad: pudiendo existir diversas fórmulas para la distribución
del costo total, se opta por la que logre un mejor equilibrio en la
repartición de las cargas económicas, tarea que por su grado de
tecnicidad debe ser realizada por el propio municipio, que cuenta con
información y tiene el personal técnico especializado para ello.
 Expediente Nº 0018-2005-PI/TC: Si bien los parámetros interpretativos
son bases presuntas mínimas, no son rígidas, pues tampoco lo es la
realidad social y económica, de manera que será obligación de cada
Municipalidad sustentar técnicamente aquellas otras fórmulas que
incorporen otros criterios objetivos y razonables que, adaptados mejor
a su realidad, logren una mayor justicia en la imposición.
SESIONES 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS
– LIMPIEZA PÚBLICA – RECOLECCIÓN DE BASURA
 Casa habitación: El criterio preponderante es el del
tamaño del predio, pues a mayor área, se presume que se
produce mayores desechos. Para mayor precisión se debe
considerarse el número de habitantes de cada vivienda
para lograr una mensuración de la real generación de
desechos.
 Predios no utilizados como casa habitación: El criterio
más preciso es el uso del predio y no tanto el del tamaño
pues hay actividades que generan mayor cantidad de
basura que otras.
SESIONES 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS
– LIMPIEZA PÚBLICA – BARRIDO DE CALLES

 Criterio básico: Longitud del predio del área que da a la


calle.
 No es un medio idóneo ni razonable de cálculo la raíz
cuadrada en los casos de predios que cuentan con una
forma distinta a la de un cuadrado. Pero es válido si se
admite que los contribuyentes puedan probar en contra.
SESIONES 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS ARBITRIOS
– PARQUES Y JARDINES

 El servicio brindado suele orientarse a la implantación, recuperación,


mantenimiento y mejoramiento de parques y jardines de uso público.
Si bien los beneficios ambientales y preservación de áreas verdes
benefician a todos por igual, quienes viven con mayor cercanía a
parques y jardines, indudablemente reciben un beneficio mayor; de ahí
que la ubicación del predio es el criterio de distribución principal.
 Lo determinante para medir la mayor intensidad de disfrute del
servicio será el criterio ubicación del predio, es decir, mayor cercanía a
áreas verdes. No se logra este objetivo si se utilizan los criterios de
tamaño y uso del predio, debido a que no relacionan directa o
indirectamente con la prestación de este servicio.
SESIONES 7 Y 8: TRIBUTOS MUNICIPALES – LOS
ARBITRIOS – SERENAZGO

Criterios básicos: la ubicación del predio en relación con


las zonas de peligrosidad y el uso del predio.
Gary Falconí S. -
Abogado