La Ecuación contable básica y el

Balance General
 Introducción

La contabilidad se basa en un sistema por

partida doble, por lo que cada transacción que
realice una entidad afectará a dos o más
cuentas del sistema contable.
 Conceptos

La estructura contable tiene cinco cuentas o

clasificaciones básicas:
- Activo
- Pasivo
- Capital
- Ingresos
- Gastos
Los tres primeros forman parte del Balance
General, también llamado Estado de Situación
Financiera, los dos últimos del Estado de
Resultados.
 La Ecuación Contable básica

La ecuación contable básica nos muestra la

relación entre activos, pasivos y patrimonio. Es
la siguiente:

Activo = Pasivo + Patrimonio

De un lado están los activos totales y del otro

las fuentes de financiamiento y los derechos
legales y económicos sobre estos activos
(pasivo y patrimonio).
 El Balance General

Balance General al 31 de diciembre del 2005

Pasivo

Activo

Patrimonio

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Balance General

Balance General al 31 de diciembre del 2005

Activo Pasivo

Obligaciones de
Bienes y la empresa con
derechos que terceros
posee la empresa
Patrimonio
Derechos de los
propietarios
 La Ecuación Contable básica

Por su parte, el Patrimonio agrupa dos

elementos:

Capital Social – Expresa las aportaciones de

los accionistas

Utilidades Retenidas – Representan las

utilidades generadas por el negocio y
reinvertidas en el mismo.

Capital = Capital + Utilidades

Contable Social Retenidas
 La Ecuación Contable básica

A su vez, las utilidades retenidas están

integradas por:

Utilidades = Suma de Utilidades + Utilidad - Dividendos

Retenidas de per. anter. del per.
no repartidas actual

La utilidad del período actual está integrada por

los ingresos menos los gastos.

Utilidad del Período = Ingresos - Gastos

Actual
El Estado de Resultados
 El Estado de Resultados

Las Viñas S.A.

Estado de Resultados del año 2009

Ventas $4’290,000 Eficiencia en

Costo de ventas 3’580,000 la Producción
Utilidad bruta $ 710,000
Gastos operativos Eficiencia en
Gastos de venta 166,320 la Gestión
Gastos de administración 220,000
Provisiones 143,000
Resultado de
Utilidad operativa $ 180,680 la Estructura
Gastos Financieros 92,000 de Financia-
Utilidad antes de impuestos $ 87,320 miento
Impuestos (30%) 26,196
Utilidad Neta $ 61,124
 El Estado de Resultados

El Estado de Resultados o también llamado

Estado de Ganancias y Pérdidas cumple la
importante función de mostrar las utilidades o
pérdidas contables que la empresa obtuvo
durante un período o ciclo contable.

- Un estado de resultados eficientemente

elaborado debe proporcionar información
importante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Además, es útil para
diseñar medidas correctivas o de refuerzo
dentro de la organización, en términos de la
gestión administrativa.
 El Estado de Resultados

- Este reporte contable complementa al balance

general, al generar la información referente a la
utilidad o pérdida del período, de tal manera
que se actualice la cuenta patrimonial de
utilidades retenidas.

- El estado de resultados está conformado por

los ingresos y por los gastos realizados por la
empresa en un período determinado. Sin
embargo, se debe recordar que estos ingresos
y gastos no implican necesariamente la entrada
y salida efectiva de dinero.
 El Flujo de caja
• Muestra el movimiento de dinero
proyectado en un ejercicio determinado.
• Está conformado por los ingresos y salidas
efectivas de dinero, independientemente del
origen de la venta o gasto.
• Se clasifica en:
 - Flujo operativo: Deriva de las cobranzas
y pagos relacionados con la actividad
principal del negocio
 - Flujo de inversiones: Desembolsos de
dinero destinados a la adquisición de activo
fijo y/o intangibles.
Flujo de deuda: Muestra los ingresos por
financiamiento y los pagos por servicio de
deuda.
Descripción 0 1 2

Ingresos
- Ventas al contado 13,440 13,709
- Ventas al crédito 7,560
Total Ingresos 13,440 21,269

Egresos F. OPERATIVO
- Compras al contado 16,000 10,320 10,520
- Compras al crédito - -
- Costos fijos 500 5,550 5,571
- Impuestos 1,521 1,587
Total Egresos 16,500 17,391 17,678

Flujo Operativo (16,500) (3,951) 3,591

Inversiones
- Activo fijo (4,000) F.INVERSION
- Gastos preoperativos (1,500)
Total inversiones (5,500) - -
VAN E, TIR E, B/C E
Flujo de caja económico (22,000) (3,951) 3,591

Flujo de financiamiento

- Ingresos por préstamo 5,000

- Egresos por Servicio de deuda 726 726
- Escudo tributario por financiamiento
Total flujo de financiamiento 5,000 (726) (726) F. FINANCIAMIENTO

Flujo financiero o de accionistas (17,000) (4,678) 2,864 VAN E, TIR E, B/C E

LA EMPRESA YA TRABAJA CON SU PROPIO C
Aporte de accionistas 17,000 4,678