FRANQUICIA TRIBUTARIA

DE
CAPACITACIÓN
2016
Dirección Regional Metropolitana de Santiago
 FRANQUICIA TRIBUTARIA DE
CAPACITACIÓN
Es la principal herramienta de desarrollo de competencias para la
competitividad de las empresas y la productividad de los trabajadores.

El Estado incentiva el desarrollo de actividades de capacitación mediante el

otorgamiento de una Franquicia Tributaria a las empresas contribuyentes de
la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta -con excepción de
aquellos cuyas rentas provengan únicamente de las letras c) y d) del
número 2º del artículo 20 de LIR- que planifiquen, programen y realicen
programas de capacitación para sus trabajadores.

www.sence.cl

Ley Nº 19.518, del 14 de octubre de 1997

http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-950.html

Decreto Nº 98, del 27 de abril de 1998

http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-951.html

Manual de Procedimientos para Empresas

http://www.sence.cl/601/w3-article-3491.html
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
NORMATIVA: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Ley sobre Impuesto a la Renta Nº 824, del 31.12.1974.

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm

Circular Nº 19, del 23.03.1999 del SII.

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm

Ley Nº 20.326 Imputación mensual del gasto de capacitación a los PPM obligatorios
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2009/renta/ja3174.htm

Circular Nº 09 del 06.02.2009 del SII.

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2009/circu09.htm

NORMATIVA: DIRECCIÓN DEL TRABAJO

Código del Trabajo
http://www.dt.gob.cl/legislacion/1611/articles-59096_recurso_1.pdf

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 MONTO A RECUPERAR POR LA EMPRESA

PLANILLA REMUNERACION MONTO A IMPUTAR

IMPONIBLE ANUAL
Sobre 35 y menos 45 UTM ($1.573.425 y $2.022.975) HASTA 7 UTM ($314.685)

Entre 45 y 900 UTM ($2.022.975 y $40.459.500) HASTA 9 UTM ($404.595)

1% remuneraciones imponibles
Sobre 900 UTM ($40.459.500)

UTM de Referencia: Diciembre 2015: $ 44.955

Limite Máximo Imponible (Art. 16 del DL Nº 3.500) 73,2UF al 2015 y 74,3UF al 2016.

RENTA BRUTA PORCENTAJE A IMPUTAR

De 0 a 25 UTM 100%
De 25 a 50 UTM 50%
Sobre 50 UTM 15%

UTM de Ejemplo: Si Capacita en MARZO 2016, debe considerar la UTM del mes anterior FEBRERO 2016: $ 44.955.

Valor hora Sence: Resolución Exenta N° 5399 del 29.12.15.

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 •Directa: Empresa gestiona
ante SENCE las
acciones/Comunicaciones de
capacitación.
Vías de
•OTIC: Organismos
capacitación Intermedios de
Capacitación, administran los
aportes para capacitación
realizados por las empresas.

Franquicia OTEC: Organismos Técnicos

Tributaria de Ejecutor de Capacitación, con cursos
vigentes ante el Sence.
Capacitación
• Precontrato (no crea
vínculo laboral)

Tipos de • Post Contrato.

Cursos
• Internos

• Inter-empresas

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 Eventuales
Los Trabajadores trabajadores de la
de la empresa con empresa
contrato de PRECONTRATO de
trabajo CAPACITACIÓN
(máximo 2 meses)

Trabajadores
Socios o desvinculados
Propietarios de de la Empresa
trabajen en la POSTCONTRATO
Empresa. CAPACITACIÓN
(Art. 32 Reglamento) ¿A QUIENES (máximo 5 meses)
SE PUEDE
CAPACITAR?
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
 En MARZO
RECTIFICACION

PRELIQUIDACION

DECLARACION
LIQUIDACION
Proceso por Proceso para Proceso por Proceso de de cada año,
el cual la modificar el cual la ratificación tiene la
empresa parte de la empresa que ante SENCE obligación de
comunica la información comunicó vía de la presentar la
realización de comunicada. internet, realización “Declaración
una actividad informa el del curso que Jurada anual
de término de la comunicó. Notarial
capacitación. *Formulario actividad de sobre
de capacitación. retención y
Comunicació *Factura, pago de
*Formulario n, Certificado de cotizaciones
de Rectificación P l a z o: Asistencia y previsionales
Comunicació y Liquidación 45 días el FUC. ”.
n, (FUC). corridos *Art. 36 de la
Rectificación desde la Ley 19.518
y Liquidación fecha de señala que
(FUC). P l a z o: término de la Plazo: las
Se establece actividad. Hasta 60 días cotizaciones
P l a z o: en el Dentro de corridos de deben estar
instructivo de los 15 días terminada la pagadas y el
Hasta 2 día actividad. IPS nos
hábil antes Franquicia siguientes
Tributaria deberá informa si
de que mantiene
comience la (Reglas de liquidar.
Negocio). deudas
actividad previsionales.

Una vez que hayan cumplido con el procedimiento ante Sence, este emitirá un certificado de Imputación a la Renta, el
cual debe ser entregado al contador de la Empresa para la confección del Form. Nº 22 de Impuesto Anual a la Renta,
que dentro de otros tramites del SII, es confeccionar el 1887 - Rentas del Art. 42°Nº1 (Sueldos).
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
 DATOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA

• Identificación de la empresa empleadora que rebajará impuestos por la

actividad de capacitación.
• Fecha de emisión del documento.
• Nombre de la actividad de capacitación.
• Código SENCE.
• Cantidad de horas cronológicas.

• Nombre y RUT de los trabajadores capacitados, o en su defecto por razones

de espacio, podrá registrar esto datos en una hoja aparte, con los datos de la
factura.

• N° Registro de acción SENCE.

• Glosa que diga “pagada” o “cancelada” y la fecha de este acto.

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 DATOS QUE DEBE CONTENER EL
CERTIFICADO DE ASISTENCIA

Emitido por el Libro de Clases Electrónico (LCE)

• Nombre de la actividad.

• Código SENCE.

• Fechas de ejecución (inicio y término).

• Número de horas.

• Número de factura o número de boleta de honorarios o a terceros (estos

últimos para el caso de cursos internos).
• Nombre, RUT de los participantes y su correspondiente porcentaje de
asistencia (excepción para los cursos a distancia).
• Nº Registro de acción SENCE.
• Firma del Representante Legal del OTEC (o de algún responsable del
Organismo debidamente autorizado por el Servicio)

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIÓN
Hasta un 15% del
Otros Costos •
monto total anual
• Hasta un tope máximo
imputable a
del 10% del total de Deducibles franquicia, visados
costos directos anuales
por el SENCE, cuyo
visados por el SENCE.
trabajador a cargo
tiene dedicación
• Con un cumplimiento
exclusiva.
del 50% de los cursos
comunicados y 50% • Excluidos los montos
de los trabajadores de
aportados a los OTIC
la empresa.

Estudio de Administración
detección de de la unidad de
necesidades de capacitación
capacitación interna

Viático y Comité
traslado de Bipartito de
participantes Capacitación

• Hasta un tope máximo • Acordar, evaluar y

asesorar el programa
del 10% del total de
de capacitación en la
costos directos anuales empresa. Aumenta en
un 20% del valor hora
visados por el SENCE.
SENCE, por cada
participante.
• Documentos legibles
• Es obligatorio para
empresas desde 15
Tº.
Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE
 OPTIMIZACIÓN FRANQUICIA TRIBUTARIA

Capacitación

Pre-Contrato

Post-contrato

Comité Bipartito de Capacitación

Estudio de Detección de Necesidades

Viatico y Traslado

Administración de la Unidad de Capacitación

Interna u OTIC

Nivelación de Estudios

Centros de Formación Técnica

Certificación de Competencias Laborales

Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE

 GRACIAS
Contacto:
Uso de Franquicia Tributaria SENCE
María José Romero Chacano
mromero@sence.cl