Sistema de Emisión

Electrónica de Comprobantes
de Pago

Expositor: Percy Javier Torres Quispe

1
Qué es un comprobante de pago
electrónico - cpe

Un comprobante de pago es un documento que acredita la

transferencia de bienes, su entrega en uso o la prestación
de servicios.

Se considera comprobante de pago electrónico a todo

documento que acredita la transferencia de bienes, su
entrega en uso o la prestación de servicios y otros
relacionados, emitido utilizando una herramienta informática
autorizada como tal por la SUNAT.

A diferencia de un comprobante de pago físico, la serie que

utiliza es alfanumérica:

2
Beneficios de uso del Comprobantes
de Pago Electrónicos

3
SISTEMAS DE EMISIÓN
ELECTRÓNICA
Conformado por:
R.S. 188-2010/SUNAT - Sistema de Emisión Electrónica SUNAT Operaciones en
Línea, en adelante SEE – SOL.

R.S. 097-2012/SUNAT - Sistema de Emisión Electrónica Desarrollado desde los

Sistemas del Contribuyente, en adelante SEE – Del Contribuyente.

R.S. 182-2016/SUNAT - Sistema de Emisión Electrónica Facturador SUNAT, en

adelante SEE – SFS.

R.S. 117-2017/SUNAT - Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servicios

Electrónicos, en adelante SEE – OSE.

R.S. 141-2017/SUNAT - Sistema de Emisión Electrónica Consumidos Final y CP

Ticket POS, en adelante SEE-CF.

R.S. 276-2017/SUNAT -Sistema de Emisión Electrónica Monedero Electrónico.

En adelante SEE-ME

4
Cómo se generan los comprobantes
de pago electrónicos

Desde los sistemas del

contribuyente

Desde el Portal SUNAT

Desde el APP SUNAT

F
Facturador SUNAT Factura
Boleta de venta
Facturador
SUNAT Recibo por honorarios
Liquidación de compra (2018)
Sistema OSE Nota de crédito
Nota de débito
Comprobante de retenciones
SEE-CF / Ticket POS Multiplataforma Comprobante de percepciones
Guía de remisión remitente
 Recibo por servicios públicos
SEE-ME / Ticket ME  Ticket POS
 Ticket ME (2018)

5
 Sistemas de Emisión
Electrónica – SEE SOL

R.S. 188-2010/SUNAT

6
SEE - SOL

SEE – SOL: Aplicativo proporcionado
por SUNAT, habilitado en SUNAT
Operaciones en Línea, que permite
la emisión electrónica de
comprobantes regulado por la RS
188-2010/SUNAT y modificatorias
Aplicativo
Gratuito
Disponible 24x7
Accesible por internet desde cualquier
punto del país o del exterior
Almacena los documentos electrónicos
Contribuyente
 Debe contar con Clave SOL
 RUC: ACTIVO
 Condición de domicilio: HABIDO
 Habilitado para emitir factura y notas

 Documento
Numeración generada y controlada por el aplicativo
sistema asigna la serie, y es única:
 Facturas y sus notas: E001
 Boletas y sus notas: EB01
No hay perdida de documentos.
No hay obligación de conservación Emisor/Receptor
7
 Desde el PORTAL SUNAT

http://www.sunat.gob.pe/

8
Desde el PORTAL SUNAT

9
Desde el PORTAL SUNAT

10
Desde el PORTAL SUNAT

11
Desde el PORTAL SUNAT

mparede3@sunat.gob.pe

12
OPCIONES DE CONSULTA
SEE - SOL

201007

13
OPCIONES DE CONSULTA SEE –
SOL – Facturas emitidas

14
OPCIONES DE CONSULTA SEE –
SOL – Facturas emitidas

15
 Sistemas de Emisión
Electrónica Desarrollado
desde los Sistemas del
Contribuyente – SEE-SDC
R.S. 097-2012/SUNAT

16
Sistema emisión del contribuyente – SEE
del contribuyente

 No es un aplicativo de SUNAT
Es el sistema que Emisor:
permite la emisión de Certificado digital
los comprobantes de
pago electrónicos CPE:
desde los sistemas Estructura basada en XML
desarrollados o Representaciones impresas con
adquiridos por el códigos de barras
contribuyente; (a La numeración alfanumérica es
solicitud del gestionada por el emisor electrónico.
contribuyente o por
designación). Se puede emitir a través de un PSE

17
¿Qué es el formato XML?

XML (Extensible Markup Language).

Es un lenguaje de etiquetas, es decir, cada

paquete de información está delimitado por
dos etiquetas como se hace también en el
lenguaje HTML, pero XML separa el
contenido de la presentación.

Explicaremos esto con el siguiente ejemplo:

<H1>Mateo</H1> <--- HTML

<Nombre>Mateo</Nombre> <--- XML

18
¿Cómo se ve una factura
electrónica en XML?

Formato Digital
(Anexo 9 y 6 de la R.S. 097-
2012/SUNAT)
 SEE-SDC - Factura

Documento electrónico
(archivo) generado en
formato XML de acuerdo a
las características y
condiciones establecidas
por la SUNAT (estándar
UBL y certificado digital).
Sirve para deducir crédito
fiscal del IGV y sustentar
costo o gasto para efectos
del Impuesto a la Renta.

Tiene la misma validez

que un comprobante
físico y es más segura.

20
DE LA INCORPORACION AL SISTEMA

 Efectos de la Incorporación

− Los efectos señalados respecto del SEE en la resolución

de superintendencia respectiva.
− La adquisición de la calidad de adquirente o usuario
electrónico respecto de los comprobantes de pago
electrónicos y las notas electrónicas que se le emitan.
− La obligación de remitir a la SUNAT un ejemplar de la
factura electrónica, la nota electrónica vinculada a aquella,
la comunicación de baja y un resumen diario, de
conformidad con lo regulado en la presente resolución.

21
DE LA INCORPORACION AL SISTEMA

-La obligación del emisor electrónico de:

a) Usar el formato digital y colocar la firma digital en boleta

de venta y sus notas electrónicas

a) Colocar la firma digital en la boleta de venta electrónica

y la nota electrónica vinculada a aquella.

a) Utilizar para la representación impresa un papel que

cumpla con las especificaciones señaladas en el tercer
párrafo del numeral 2.19 del artículo 2, si se usa
tecnología de impresión térmica.

22
DE LA INCORPORACION AL SISTEMA

- La obligación del emisor electrónico de:

d) Colocar en la representación impresa de la factura

electrónica, la boleta de venta electrónica o la nota
electrónica vinculada a aquellas, el valor resumen, el código
de barras o el código QR, a que se refieren los numerales
6.2, 6.3 y 6.5 del anexo N.º 6, respectivamente.
A partir del 1.1.2019, en la representación impresa indicada
en el párrafo anterior se debe colocar el código QR.

e) Definir una forma de autenticación que garantice que solo el

adquirente o usuario puede acceder a la información a que
se refiere el tercer párrafo del artículo 25
23
Emisión Factura electrónica
SEE – Del contribuyente
 La oportunidad de emisión y
otorgamiento es la regulada por el
art.5° del RCP
DESDE LOS SISTEMAS DEL
 Condiciones para emitir el EMISOR
documento electrónico (Art. 10°)
– RUC válido, no esté de baja
Envía un ejemplar de
− Autorizado como emisor e-factura (Formato
electrónico digital)
− Afecto a renta de 3ra, de
corresponder
validaciones
– Numeración no
 Estándar UBL
usada anteriormente  Contenido
– Cuenta con el “formato  Consistencia
 Firma digital.
digital”, cumple con
condiciones de emisión Valida y emite constancia
(CDR –
indicadas en anexos 1,3 y 4. Aceptado/Rechazado SUNAT
– Son remitidas a SUNAT en la
forma y plazo establecidos.

24
Emisión Factura electrónica
SEE – Del contribuyente
 Envío a SUNAT de Factura y notas vinculadas
– En la fecha de emisión

– Plazo máximo: 7 días calendarios contados desde el

día siguiente. Transcurrido el plazo NO tendrá la
calidad de “factura” “nota” electrónica, aunque haya sido
entregada.

 Constancia de Recepción de SUNAT – CDR

– Aceptada.- si lo recibido cumple con las condiciones,
– Rechazada, si no cumple con alguna de las condiciones.

25
Otorgamiento Factura electrónica
SEE – Del contribuyente

1 Emite factura
electrónica

RECEPTOR
Formato digital (CLIENTE)
Firmado digitalmente

 Por medios electrónicos. Ejemplo: pagina web, correo

electrónico, web service, etc. El tipo de medio es señalado por
el emisor.
Adicionalmente, podrá otorgarse una representación
impresa.

Las mismas reglas se aplican para operaciones de exportación.

26
COMUNICACIÓN DE BAJA
Se Puede dar de baja la numeración de documentos NO OTORGADOS:

a) FACTURAS, siempre que hayan sido enviadas a SUNAT y tengan una CDR – aceptada
b) BOLETAS DE VENTA, hayan sido enviadas o no en los Resúmenes Diarios.

− Podrá comunicar la baja de la numeración de uno o mas documentos, siempre que hayan sido
generados o emitidos en un mismo día.

− Plazo: 7 días calendarios

a) Facturas, a partir del día siguiente de la fecha del CDR de la factura
b) Boletas de Venta:
b.1) Si ha sido informada mediante RESUMEN DIARIO, a partir del día siguiente de la
fecha de la CDR.
b.2) Si NO ha sido informada, a partir del día siguiente de la fecha de generación.

− Condiciones para el envío:

 Formato digital y cumple con el anexo N° 10
 El envío se realiza según lo indicado en el anexo técnico n°6 y dentro del plazo.
− Constancia de Recepción – CDR
 Aceptada, si cumple las condiciones. Surte efecto el día que se envíe y siempre que cumpla con
el anexo 6°.
 Rechazado si no cumple con las condiciones de envío.

27
SEE-SDC - Factura

Los datos de la Factura

factura papel Certificado digital
estructurados en electrónica
XML según lo
indicado por SUNAT
Boleta de Venta Electrónica
SEE – Del contribuyente
Emite y entrega
1 boleta de venta
electrónica

EMISOR ELECTRONICO formato

AUTORIZADO digital
2
RECEPTOR

Envía Resumen diario de

boletas y notas Representación
impresa de la Boleta
Venta o Nota

Valida y emite CDR SUNAT

Aceptado / Rechazado

29
Otorgamiento de la Boleta de
Venta Electrónica
SEE – Del contribuyente
 Mediante representación impresa.
 Podrá ser por medios electrónicos, previa conformidad del usuario.

Características principales:

 Formato Digital basado en un estándar internacional

 Firmado digitalmente
 Numeración: Es independiente de la numeración en papel:
 Serie :alfanumérica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra
“B”
 Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8
caracteres. Gestionada por el emisor. No se solicita
autorización

30
Resumen Diario de boletas y
notas vinculadas
SEE – Del contribuyente
 Enviar el resumen diario de boletas y notas vinculadas, respecto
de un mismo día a mas tardar hasta los 7 días calendarios
contadas desde el día siguiente de emisión

 En caso envíe mas de un resumen, se considerará el último

enviado.
 Condiciones para el envío
 Cumplir con las condiciones del art. 8° (activo, habido, y debe
emitir facturas)
 Formato digital debe cumplir con lo indicado en el Anexo 5
 Debe remitirlo a SUNAT según lo indicado en el Anexo 6
 Constancia de Recepción
 Aceptada: si cumple con las condiciones.
 Rechazada, si no cumple con las condiciones.
31
Representación impresa de una
factura o boleta electrónica

Representación
Impresa
(Anexo 1, 2 y 6 de la R.S. 097-
2012/SUNAT)
Comprobantes que se pueden
emitir en SEE SDC

33
IMPORTANTE:

 El contribuyente designado emisor electrónico del SEE, a partir de la

fecha de vigencia de su designación, la única forma en la que podrá emitir
sus comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, notas de crédito y
notas de débito) será electrónicamente.

A partir de dicha fecha, en adelante, los comprobantes físicos que emita

no servirán a su cliente para:

• Deducir costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

• Sustentar Crédito Fiscal, en los casos en que el pago no haya sido

efectuado mediante depósito en cuenta, giro, transferencia de fondos,
orden de pago, tarjeta de débito o crédito; o cheque (no negociable,
intransferible, no a la orden).
Sin embargo…
34
Sistema Facturador SUNAT –
SFS
RS 182-2016/SUNAT

35
Sistema Facturador SUNAT

Software gratuito desarrollado por SUNAT

que permite la emisión electrónica de
facturas, boletas y notas y comunicación de
baja, desde la PC del contribuyente, las cuales
se enviarán a SUNAT en forma automática o a
indicación del usuario.

• Dirigido a contribuyentes que cuentan con sistemas

computarizados y tienen moderado volumen de
facturación.
• Se descarga sin costo desde el Portal de la
SUNAT.
• Sólo requiere internet para el envió de la información.
• SUNAT sustituye al emisor electrónico en la
obligación de conservar las facturas y sus notas
asociadas.
36
Aspectos generales

• Convierte la información del contribuyente a formato

XML
• Realiza las validaciones establecidas por SUNAT
• Firma digitalmente el comprobante
• Envía automáticamente o a indicación del usuario, el
comprobante a la SUNAT (temporizador)
• Genera un PDF del comprobante en caso requiera
entregar una representación impresa
• No se requiere conexión a internet para la emisión,
solo para el envío a la SUNAT.

37
Condiciones para ser emisor–
facturador e iniciar la emisión

• Registrar un certificado digital, salvo que ya tenga uno

registrado
• Registrar correo electrónico, salvo que tenga registrado
uno con anterioridad
• Para empezar a emitir, solo necesita descargar los
archivos .zip, registrar el certificado digital y hacer una
configuración previa.
• Remitir la factura, boleta de venta y notas vinculadas
siguiendo las instrucciones establecidas, considerando
anexos I y II.
• En el caso de la comunicación de baja, se debe considerar
el anexo III
38
39
Comprobantes que se pueden
emitir en SEE SFS

40
Proveedores de Servicios
Electrónicos – PSE
Resolución de Superintendencia
199-2015/SUNAT

41
 Operatividad

Emisión de Factura Electrónica

Selección de PSE
1 Envía factura
al receptor

PSE
autorizado
2 Emite comprobante
formato RECEPTOR
(CLIENTE)
EMISOR 3 digital
ELECTRONICO Envía un Convierte
ejemplar de la información
factura en XML, pone
(Formato su firma y
digital) remite a
SUNAT
– Selecciona PSE
autorizado (uno o mas) SUNAT

5 Consulta
Valida y emite constancia
4
(CDR Aceptado/Rechazado)

42
 Requisitos
Rol
Realizar por encargo del contribuyente,
las siguientes actividades:
• Emisión de facturas, boletas venta y
notas, guía de remisión, comprobantes
de retención y percepción electrónicos
• Envío a la SUNAT de los ejemplares de
facturas y notas.
• Generación de resumen diario
comunicación de baja.
• Recibir las constancias de recepción
(CDR) que SUNAT envía.
Requisitos
– Domicilio fiscal habido y contribuyente
Activo.
– Ser emisor electrónico.
– Estar en el Régimen General del Impuesto a
la Renta.
– Haber presentado declaraciones de los 6
últimos meses y consignado ingresos o
ventas.
– No estar en proceso o tener sentencia
condenatoria por delito tributario o aduanero.
y – Contar con Capital o Activos netos igual o
mayor a 150 UIT (aprox. US$ 180,000).
– Tener 5 o mas trabajadores declarados en la
planilla electrónica.
– Certificación ISO/IEC – 27001 (requisito a
partir del 01/01/2019).
43
Operador de Servicios
Electrónicos – OSE
Resolución de Superintendencia
Nº 117-2017/SUNAT

44
Sistema de emisión del Operador de
servicios electrónicos – SEE OSE

Con el OK
del OSE nace
el CPE

45
Comprobantes que se podrán
emitir en SEE OSE

46
Registro OSE

• No estar en el Régimen de
reestrucción patrimonial
Evaluación de • No estar inhabilitado para
contratar con el Estado
Requisitos • No tener RRLL con delito doloso
Registra , aduanero o tributario o con
solicitud en SOL deuda en Cobranza Coactiva Resolución
• Capital o activo neto = ó > 300 notificada al
UIT buzón
• Presentar una Carta Fianza 28 electrónico
UIT
• Informe de auditoría de la
implementación de requisitos
Validaciones en línea
básicos de seguridad de la
– Activo
información.
– Diferente No Habido Homologación
– 6 ultimas DDJJ por SUNAT No hay procedimiento automático.
– Régimen General SUNAT realizará un proceso de
– Ser emisor electrónico pruebas de sistemas del OSE.
– No tener deuda en Plazo: 25 días hábiles
Cobranza coactiva

Proceso Evaluación = 30 días hábiles, contados

desde el día siguiente de presentada la solicitud.

47
CONTINGENCIA

Cuando por causas no imputables al emisor electrónico (SOL o Del

Contribuyente), se tenga que emitir un comprobante físico impresos
por imprenta autorizada, este debe ser comunicado a la SUNAT, como
declaración jurada informativa, denominada “Resumen de
Comprobantes Impresos”.

 Motivos (Códigos del Archivo Resumen):

1. Conexión Internet.
2. Fallas fluido eléctrico.
3. Desastres naturales.
4. Robo.
5. Fallas en el sistema de emisión electrónica.
6. Ventas por emisores itinerantes.
7. Otros
48
PEI
(RS 159-2017/SUNAT)

El Programa de envío de información – PEI , aplicativo informático

desarrollado por la SUNAT que facilita el envío de información a la SUNAT, a
través de archivos (de forma similar al PLE), y estará disponible a partir del 1
de agosto del año 2017 en el portal de la SUNAT para su descarga.

Es utilizado para enviar a la SUNAT:

Resumen de comprobantes impresos, en casos de contingencia.
Resumen diario de comprobantes de retención.
Resumen diario de comprobantes de percepción.
Ticket POS.
Ticket ME
Es de precisar, que el resumen de comprobantes impresos se utilizará
también para informar la declaración a la que se refiere el numeral 4.2 del
artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT (que
corresponde a la deducción del impuesto a la renta para personas naturales,
por arrendamiento de inmuebles a empresas).
49
Resumen de Comprobantes
Impresos
Campo Long.
Fecha de emision
1 1
2 10
Datos del documento
3 2
4 Hasta 20
5 Hasta 20
6 Hasta 20
Datos del adquierente o usuario
7 1
8 Hasta 15
9
Hasta 60
Importes Totales del documento
10
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
11
decimales, sin comas de miles
12
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
13
decimales, sin comas de miles
ANEXO N° 11
ARCHIVO - RESUMEN DE COMPROBANTES IMPRESOS
Descripción Formato Observaciones
 Archivo plano “.txt”
Códigos de los motivos : 1 Conexión internet, 2. Fallas fluido
eléctrico. 3.Desastres Naturales. 4. Robo. 5. Fallas en el
Motivo Numérico
sistema de emisión electrónica, 6 ventas por emisores
itinerantes, 7 otros
Fecha de emisión del comprobante de pago, nota de débito o nota de
crédito
DD/MM/AAAA Plazo: En la fecha
Tipo de comprobante de pago, nota de débito o nota de crédito
Numérico
Según catalogo N° 1 del Anexo 8. Solo se permite 01,
de emisión o hasta el
03,07,08 y 12
Número de serie del comprobante de pago, nota de credito o nota de
debito y en el caso del ticket o cinta emitido por máquina registradora,
Alfanumérico
Debe estar dentro del rango autorizado, salvo que se trate de
tickets o cintas emitidos por máquina registradora (tipo
sétimo día
el número de serie de fabricación de dicha máquina. comprobante 12)
calendario, contado
Número correlativo de cada nota de crédito, nota de débito o Debe estar dentro del rango autorizado, salvo que se trate de
comprobante de pago y ticket o cinta emitido por máquina registradora
a que se refiere el numeral 5.3 del artículo 4° del RCP. En los demás
tickets o cintas emitidos por máquina registradora. En los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que no
desde el día
casos (tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que no Numérico sustentan derecho a credito fiscal ni gasto o costo para
sustenten derecho a crédito fiscal ni gasto o costo para efectos
tributarios) registrar el número inicial del rango de tickets.
efectos tributarios se indicará, en el campo respectivo, el
importe total de las operaciones realizadas en el día y por
máquina registradora.
siguiente a su
En caso de los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
que no sustentan derecho a credito fiscal ni gasto o costo para
En caso de los tickets o cintas emitidos por máquinas
registradoras que no otorguen derecho a crédito fiscal ni
emisión
efectos tributarios registrar el número final del rango de ticket. Numérico costo o gasto para efectos tributarios, se indicará, en el
campo respectivo, el importe total de las operaciones
realizadas en el día y por máquina registradora
PEI – Resumen de
Según catalogo N° 6 del Anexo 8
Tipo de documento de Identidad del adquirente o usuario Alfanumérico
Número de documento de Identidad del adquirente o usuario Alfanumérico
En caso sea RUC, deberá ser válido.
Comprobantes
Apellidos (paterno y materno) y nombres , denominación o razón
social del adquirente o usuario.
Alfanumérico
validar campo lleno
Impresos – A partir
Total valor venta operaciones gravadas Numérico
Importe cero (0.00) de no corresponder del 01.01.2018.
Importe cero (0.00) de no corresponder
Total valor venta operaciones exoneradas Numérico
Total valor venta operaciones inafectas Numérico
Importe cero (0.00) de no corresponder
50
Importe cero (0.00) de no corresponder
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC, de ser el caso Numérico
 Sistema de Emisión
Electrónica Consumidor
Final – SEE-CF
(R.S. 141-2017/SUNAT)

51
Sistema de Emisión
Electrónica Consumidor Final

• Fusiona dos procesos: el pago por el bien adquirido o

servicio utilizado y la emisión del comprobante de pago que
lo acredita.
• Dirigido a contribuyentes del Nuevo RUS u otros régimen
tributario que tenga como actividad principal o secundaria:
Restaurantes, bares y cantinas o actividades de
restaurantes y de servicio móvil de comidas.
• El emisor electrónico que use el sistema SEE–CF empleará
los servicios de terceros previamente inscritos en la SUNAT
para la emisión del Ticket POS.
• Vigente a partir del 01 de agosto de 2017.
(Resolución de Superintendencia N° 141-2017/SUNAT)
52
Comprobante de Pago
Electrónico: Ticket POS

• Se incorpora al Ticket POS como documento

considerado como comprobante de pago.

• Se emitirá cuando el pago se efectúa mediante

tarjetas de crédito, débito y/o en efectivo.

• El proveedor de servicios electrónicos–CF remitirá

a la SUNAT un ejemplar del ticket POS

• El ticket POS no sustenta el traslado de bienes.

53
 Sistema de Emisión
Electrónica Monedero
Electrónico – SEE-ME
(R.S. 276-2017/SUNAT)
vigencia el 1 de febrero de 2018

54
Características.
• Se aprueba un nuevo sistema de emisión electrónica: Monedero
electrónico. Comprobante que se emite: Ticket monedero electrónico
(símil a la boleta de venta)

• Dirigido a: Contribuyentes del Nuevo RUS que acepten pagos con

monedero electrónico y que previamente se hayan afiliado, para lo
cual deben marcar en la opción correspondiente en SUNAT
Operaciones en Línea que emitirán este comprobante en lugar de la
boleta de venta.

PSE ME: Es un nuevo rol aplicable solo para quienes pueden emitir
dinero electrónico (por ejemplo bancos) o quienes son
administradores APDE (Persona jurídica que administra o que
gestiona un acuerdo de pago de dinero electrónico según la Circular
N.° 013-2016-BCRP o la norma que la sustituya) y siempre que se
inscriban previamente en la SUNAT.

Un PSE no puede ser PSE ME.

55
Obligatoriedad - CPE
Grupo Designado A partir de
Contribuyentes de la Intendencia de Principales 1.08.2015
Contribuyentes Nacionales (239)
RS 374 – 2013/SUNAT
(28.12.2013) (1) Trabajador independiente que preste servicios 01.10.2014
a Entidades de la Administración Pública (RHE)

RS 287 – 2014/SUNAT Todo aquel trabajador independiente que 01 .01. 2015

(20.09.2014) preste servicios a empresas
Contribuyentes de la Intendencia de Principales 01.01.2016
RS 300 – 2014/SUNAT Contribuyentes Nacionales.(778) (2)
(30.09.2014)
Los Comprendidos en el Anexo J (4,959) 01.01.2015

RS 203 – 2015/SUNAT Contribuyentes de la Intendencia de Principales 15.07.2016

(04.08.2015) Contribuyentes Nacionales. (520)
Contribuyentes de la Intendencia Lima y 01.12.2016 (*)
provincias (11,800)

(1) RS 300- 2014/SUNAT amplió plazo hasta 01.08.2015

(2) RS 137- 2015/SUNAT amplio plazo hasta 01.01.2016 (*) Facilitación ampliado al 01.01.2018
56
Obligatoriedad
Grupo Designado A partir de
RS 192– 2016/SUNAT Designan Emisores Electrónicos del SEE, para un 01.01.2017
(06.08.2016) mayor control sobre sus operaciones (2,484).

Contribuyentes con las siguientes “conductas” (1): Vigente a partir del

RS 246 – 2016/SUNAT - Afectación en el RUC a Concepto (Tributo) con 01 .01. 2017 /
(30.09.2016) baja de oficio desde que ocurra
- Afectación en el RUC a Concepto (Tributo) al la conducta.
reactivar RUC con baja de oficio.

Designan Nuevos Emisores Electrónicos SEE de 01.07.2017

RS 238 – 2016/SUNAT Facturas, Boletas y Notas(2): DEROGADA
(30.12.2016) Agentes de percepción DESIGNACIÓN

RS 123 – 2017/SUNAT Contribuyentes bajo el siguiente “supuesto” (1): A partir del

(15.05.2017) - Brinde servicio de arrendamiento (sub) de Bs. 01.07.2017 /
Inmuebles situados en el país que emita factura desde que ocurra
respecto a dicha operación el supuesto

(1) Se verifico que no realizaban actividades generadoras de obligaciones tributarias.

(2) Derogada por la RS 155- 2017/SUNAT

57
Obligatoriedad

RS 155– 2017/SUNAT Siempre que al 29.06.2017 no tenga la calidad de

(28.06.2017) Emisor Electrónico SEE

Grupo Designado A partir de

- Agentes de Retención y Percepción del IGV al 01.01.2018
30.06.2017
- Principales Contribuyentes Nacionales
- Anexo I - RS 155-2017/SUNAT
Anexo II - RS 155-2017/SUNAT 01.05.2018

Anexo III - RS 155-2017/SUNAT 01.08.2018

Anexo IV - RS 155-2017/SUNAT 01.11.2018

58
Obligatoriedad

RS 155– 2017/SUNAT Siempre que al 29.06.2017 no tenga la calidad de

(28.06.2017) Emisor Electrónico SEE

Todos los años, desde el 2017, designaciones

automáticas

Grupo Designado A partir de

Realicen exportaciones anuales por un monto 01 de noviembre
igual o mayor a 75 UIT del año siguiente.
- Casilla 127 del PDT 621 de enero a diciembre.
- Rectificatorias surtan efecto hasta 30 de abril (modificada por
del año siguiente. R.S. 020-2018)
- UIT vigente del año que se evalúa.
Obtengan ingresos anuales por un monto igual o 01 de noviembre
mayor a 150 UIT del año siguiente.
- Se considera como ingreso anual el mayor
monto de un cuadro comparativo entre DJ
Mensuales y la DJ Anual del año que se evalúa.
- Rectificatorias surtan efecto hasta 30 de abril
del año siguiente
- UIT vigente del año que se evalúa.
59
Obligatoriedad
R.S. 155-2017
ingresos anuales al mayor valor que resulte entre los cálculos siguientes:

IGV – Renta Mensual Renta Anual

Suma de los montos Suma de los montos

consignados en las casillas 100, consignados en las casillas 463,
105, 106, 109, 112, 124, 160 y 473, 475 y 432 de la
180, menos los montos declaración
consignados en las casillas 102,
126 y 162

Suma de los montos consignados

en la casilla 301

Para el calculo se toma en cuenta declaraciones rectificatorias que

surtan efecto hasta el 30 de abril del año siguiente a aquel que se
evalúa.

60
Obligatoriedad
R.S. 155-2017

Comparado con:
61
Obligatoriedad
R.S. 155-2017

62
Obligatoriedad
R.S. 155-2017

Todos los años, desde el 2018,

designaciones automáticas a sujetos
que se inscriban en el RUC.
A partir de
Grupo Designado

RS 155– 2017 - Acogidos al MYPE Tributario o RER o

/SUNAT ingresado al Reg. General, con ocasión de la Primer día
(28.06.2017) presentación de su DJ Mensual de inicio de calendario del
actividades, o tercer mes
siguiente al mes
de su inscripción.
- De no presentar DJ Mensuales, comunicó
como tributo afecto alguno de los referidos
regímenes.

63
Obligatoriedad
R.S. 155-2017
Ampliación de Plazos
Tema Plazo anterior Nuevo plazo
PRICOS a nivel nacional:
Posibilidad de emitir de manera 30 de junio de 2017 31 de diciembre de 2017
física las facturas, boletas y notas
Agentes de retención y agentes
de percepción: Posibilidad de
emitir de manera física los 30 de junio de 2017 31 de diciembre de 2017
comprobantes de retención y de
percepción
Obligación de consignar la 01 de junio de 2017 01 de enero de 2018
dirección del lugar en que se
entreguen los bienes
Obligación de consignar el 01 de junio de 2017 01 de enero de 2018
número de la placa del vehículo

64
Obligatoriedad
R.S. 245– 2017

Grupo Designado A partir de

RS 245–
2017/SUNAT
(30.09.2017) Contribuyentes bajo el siguiente “supuesto” (1): A partir del
- Brinde el servicio de crédito hipotecario y 01.07.2018 /
respecto de ese servicio. desde que ocurra
el supuesto

(*) Comprobantes de pago que permiten sustentar gastos

personales por intereses por servicios de crédito hipotecario

65
Obligatoriedad
R.S. 245– 2017
Plazo Tipo de comprobante de pago NC / ND
-Boleta de venta, factura, nota de crédito y nota de
débito emitidas en formato impreso o importado por
Hasta el 31 de diciembre de imprenta autorizada.
2017. - Documento autorizado a que se refiere el literal b)
del inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
-Factura, nota de crédito y nota de débito emitidas
en formato impreso o importado por imprenta
Desde el 1 de enero al 30 de autorizada.
junio de 2018. - Documento autorizado a que se refiere el literal b)
del inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
-Factura electrónica.
Del 1 de julio de 2018 en
-Nota de crédito electrónica y nota de débito
adelante.
electrónica.
66
Obligatoriedad
R.S. 312– 2017

Siempre que la SUNAT no le haya

asignado dicha calidad con
anterioridad a la vigencia de la
RS 312– norma.
2017/SUNAT A partir de
(27.11.2017) Grupo Designado

Contribuyentes bajo el siguiente “supuesto” A partir del

- Realicen Operaciones de Exportación el 01.01.2018 /
quinto párrafo y/o los numerales 4,6,9,11 desde que ocurra
y 12 del artículo 33° del IGV (Exportación el supuesto por
de Servicios) y solo respecto a dichas primera vez
operaciones. (Exportación)

67
 Obligatoriedad
R.S. 312– 2017
- Operaciones de Exportación el quinto párrafo y/o los numerales 4,6,9,11 y 12 del
artículo 33° del IGV. (solo respecto a dichas operaciones).

4. Servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados.

6. Servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o empresas navieras
nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de transporte de carga aérea que se
realicen desde el país hacia el exterior.
9. Los servicios de alimentación; traslados; transporte turístico; espectáculos de folklore nacional; teatro;
conciertos de música clásica; ópera; opereta; ballet; zarzuela; espectáculos deportivos declarados de interés
nacional; museos; eventos gastronómicos; mediación u organización de servicios turísticos; servicios de
traducción; turismo de aventura y otras actividades de turismo no convencional que conforman el paquete
turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores
turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos.
11. El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de desarrollo
(ZED).
12. La prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas
de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país,
siempre que su uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el extranjero.

68
Obligatoriedad
RS 317– 2017/SUNAT

Deben emitir la liquidación de

compra electrónica a través del SEE -
SOL.

RS 317– Designación A partir de

2017/SUNAT
(29.11.2017) Contribuyentes bajo el supuesto: A partir del
- Sujetos que deban emitir una 01.07.2018 /
liquidación de compra de acuerdo con liquidación de
el Reglamento de Comprobantes de compra
Pago. R.S. 007-99

(desde 01/03/2018 hasta 30/06/2018, se

podrá emitir de manera voluntaria)

69
R.S. 317– 2017/SUNAT
Liquidación de compra electrónica

Se emite solo si el valor de las ventas mensuales del

vendedor, acumuladas mes a mes en el transcurso de cada
año, no superen:

LIMITE: APLICABLE:
10 unidades impositivas De julio a diciembre de 2018
tributarias
20 unidades impositivas De enero a diciembre de 2019 en adelante
tributarias

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el
vendedor supere el mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema
una liquidación de compra electrónica respecto de dicho vendedor.

70
R.S. 317– 2017/SUNAT
Liquidación de compra electrónica

• El emisor electrónico debe registrar en el Sistema los pagos

efectuados por las operaciones contenidas en las
liquidaciones de compra electrónicas

LIQUIDACIONES DE COMPRA EMITIDAS EN FORMATOS

IMPRESOS Y/O IMPORTADOS POR IMPRENTAS AUTORIZADAS

debe registrar en el Sistema, hasta el noveno día hábil del mes

siguiente, la información respecto a las liquidaciones de compra
emitidas en formatos impresos y/o importados por imprentas
autorizadas en virtud de lo establecido en el primer párrafo del inciso a)
del numeral 4.1 del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.°
300-2014/SUNAT

71
Obligatoriedad
R.S. 318– 2017/SUNAT
Designa como emisores electrónicos a
emisores de determinados documentos
autorizados y otros.
A partir de
Designación
RS 318– - Las empresas del sistema financiero y de seguros y
2017/SUNAT las cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a captar recursos del público que se
(30.11.2017) encuentren bajo el control de la A partir del
Superintendencia de Banca, Seguros y 01.01.2019
Administradoras Privadas de Fondo de
Pensiones.
- Las administradoras privadas de fondos de
pensiones.
- Las instituciones educativas referidas en el
artículo 67 de la Ley General de Educación.
- Los centros de inspección técnica vehicular
- Perúpetro S.A.
72
Obligatoriedad
R.S. 318– 2017/SUNAT

Designa como emisores electrónicos a

emisores de determinados documentos
autorizados y otros.
RS 318– A partir de
2017/SUNAT Designación
- Las empresas que prestan el servicio de
(30.11.2017) transporte terrestre público de pasajeros dentro
de los límites del territorio nacional. A partir del
- Las empresas que prestan el servicio de 01.01.2019
transporte ferroviario público de pasajeros.
- Las empresas que prestan el servicio de
transporte aéreo de carga dentro de los límites
del territorio nacional.
- Las empresas que prestan el servicio de
transporte aéreo especial de pasajeros y/o el
servicio de transporte aéreo no regular de
pasajeros.
73
Obligatoriedad
Modificación de la normativa sobre
comprobantes de pago y otros
documentos
A partir de
Designación
- Nuevo Régimen Único Simplificado creado por A partir del
el Decreto Legislativo N.° 937 01.07.2018
RS 340– (podrán emitir boletas de manera voluntaria)
2017/SUNAT
- Emisor electrónico por elección en el A partir del
(30.11.2017) Sistema de Emisión Electrónica hasta el 31 01.11.2018
de diciembre de 2017 (obligado)

Desde el sexto
- Cuando el contribuyente adquiera la calidad mes siguiente es
de emisor electrónico por elección en el emisor
SEE. electrónico
(obligado)
Obligatoriedad
R.S. 020– 2018 – Modificada la R.S. 155- 2017

Siempre que la SUNAT no le haya

asignado dicha calidad con
anterioridad a la vigencia de la
RS 020–
2018/SUNAT norma.
A partir de
Grupo Designado
A los sujetos que, realicen las A partir del
operaciones de exportación de bienes a 01.07.2018 /
que se refiere el segundo y el tercer desde que
párrafos y/o los numerales 2, 3 y 8 del ocurra el
sétimo párrafo del artículo 33° de la Ley supuesto
del IGV. (Exportación)

75
R.S. 020– 2018/SUNAT
Exportación de bienes

A los sujetos que, a partir del 1 de julio de 2018, realicen las

operaciones de exportación de bienes a que se refiere el segundo y
el tercer párrafos y/o los numerales 2, 3 y 8 del sétimo párrafo del
artículo 33° de la Ley del IGV.
Solo respecto de lo que corresponda emitir por esas operaciones. A
tal efecto, se debe tener en cuenta lo siguiente:

i. Solo están comprendidos en esa designación quienes

exportan bienes utilizando la declaración única de aduanas.
ii. No están comprendidos en esa designación los sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado.
iii. La designación opera desde el momento en que se realice la
primera operación de exportación.

76
R.S. 020– 2018/SUNAT
Exportación de bienes

Los numerales 2, 3 y 8 del sétimo párrafo del artículo 33° de la Ley

del IGV.
2. Las operaciones swap (contrato por el cual dos partes se comprometen a
intercambiar una serie de cantidades de dinero en fechas futuras) con clientes
del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de entidades
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.

3. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación

por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos últimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricación del
bien encargado.

8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada

en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas
Incoterm EXW, FCA o FAS. (en fábrica / lugar convenido / puerto de carga
convenido )
77
LO NUEVO: R.S. 113-2018/SUNAT

 Facturas, boletas de venta,

notas de crédito y/o notas de
débito impresas y/o El sujeto que tenga la
importadas por imprenta calidad de emisor
autorizada. electrónico por
 Tickets o cintas emitidas por determinación de la
máquinas registradoras cuyo SUNAT a la fecha de
uso haya sido autorizado. entrada de vigencia de la
 Comprobantes de retención y presente resolución
comprobantes de percepción podrá utilizar, hasta el 31
en formatos impresos o de agosto de 2018.
generados por un sistema
computarizado.

Primera Disposición complementaria transitoria de la R.S. 113-2018/SUNAT

78
LO NUEVO: R.S. 113-2018/SUNAT
Modifica R.S. 300-2014/SUNAT

Sobre la emisión en formatos impresos y/o importados.

De la autorización:

Haber remitido la información el 90% de lo autorizado con

ocasión de la solicitud formulada con anterioridad

Límites para conceder la autorización:

Se autoriza, como máximo, el 10% del promedio mensual

de lo emitido en el SEE respecto del mismo tipo de comprobante
de pago en los seis meses anteriores a aquel en el cual se
presenta la solicitud o 100 formatos por cada tipo de comprobante
de pago y por cada establecimiento, lo que en total resulte mayor.

79
LO NUEVO: R.S. 113-2018/SUNAT
Modifica R.S. 300-2014/SUNAT

El comprobante de pago, la nota de crédito y la nota de débito impresa o importada por

imprenta autorizada, debe cumplir con lo siguiente:

a) La leyenda “Comprobante de pago emitido en contingencia”, “Nota de débito

emitida en contingencia” o “Nota de crédito emitida en contingencia”, según
corresponda, en forma horizontal y en la parte superior.

a) La frase “Emisor electrónico obligado” en la parte superior y dentro del recuadro a

que se refiere el inciso c) del numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

IMPORTANTE:
Los emisores electrónicos por determinación de la SUNAT podrán utilizar los formatos
físicos, hasta el 31 de agosto de 2018.

80
FACTURA
Comprobante de pago emitido en contingencia
Emisor electrónico obligado

Av. San Antonio 680 – San Borja - Lima

900.00
162.00
I.G.V 18 %
1,062.00

FACTURA NEGOCIABLE

R.S. 113-2018/SUNAT – Vigente desde 01/08/2018

81
GRACIAS POR SU ATENCION

82