Contabilidad Gerencial

Profesor: Jorge F. Chumpitaz

Objetivos del curso
ÉXITO EN
LA
GESTIÓN

Toma de
Decisiones

Estados Financieros

Sistema Contable
Segunda y Tercera Sesión

Los Estados Financieros: El Balance

General
Los Estados Financieros
El papel de la información contable
en el mundo de los negocios

Data de
transacciones
de la Usuario
empresa Información interesado
útil

Sistemas de
información Toma de
contable decisiones
 Estados Financieros

El Informe Anual es probablemente el más

importante de los varios reportes que las
corporaciones emiten para sus accionistas.

Contiene:

- La descripción de los resultados operativos

que se observaron durante el año
inmediatamente anterior y una exposición de
los nuevos desarrollos que afectarán a las
operaciones futuras.

- Los estados financieros básicos.

 Estados Financieros

Estados Financieros básicos:

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo

Tomados en forma conjunta, estos

documentos proporcionan un panorama
contable con relación a las operaciones
del negocio y a su posición financiera.
 Conceptos

La estructura contable tiene cinco clasificaciones

básicas, para registrar todas las transacciónes de una
empresa:
- Activo
Balance
- Pasivo General
- Capital
- Ingresos Estado de
Resultados
- Gastos

Los tres primeros forman parte del Balance General,

también llamado Estado de Situación Financiera, los
dos últimos del Estado de Resultados.
 El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2009

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Estado de Resultados
Estado de Resultados
Por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2009
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
INGRESOS Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Por venta de Gastos financieros,
bienes, servicios, Otros.
Otros conceptos.
UTILIDAD

Dividendos
Utilidades Retenidas
El Balance General
 El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2009

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Balance General
- El balance general es el estado financiero
que presenta la situación económica-
financiera de una empresa a un momento
determinado.
- Muestra todos los derechos y obligaciones
que tiene la empresa a una fecha
determinada. La ocurrencia de cualquier
transacción genera un cambio de este estado
financiero.
- Resume la información mostrada en los
otros estados financieros, además de
contener información específica de otros
aspectos de la empresa. Así tenemos:
 El Balance General

El Estado de Resultados - Su resultado final

es mostrado independientemente en el
patrimonio neto, como resultado del ejercicio.

El Estado de Flujo de Efectivo - Su saldo final

está presentado en el saldo de la cuenta caja-
bancos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto -

Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del balance general.
 El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2009

Caja-Bancos 1/ Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Activo No Corriente Capital 2/

Reservas 2/
Util. Retenidas 2/
Utilidad Neta 3/
1/ Saldo del Estado de Flujos de Efectivo
2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3/ Saldo del Estado de Resultados
 El Balance General

- Frecuencia – De acuerdo a las necesidades

de cada empresa:

Usuario interno - Quincenal o mensual

Usuario externo - Trimestral, semestral o
anual (según lo requieran las entidades
supervisoras).

La mayoría de las empresas elabora estados

financieros oficiales anualmente.
 El Balance General

- El balance general está conformado por:

El activo
El pasivo
El patrimonio neto

El activo, el pasivo y el patrimonio neto son

títulos que agrupan diferentes cuentas que,
por su naturaleza están relacionadas con el
contexto de la empresa.
 El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2009

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Balance General

Las cuentas del activo - Representan los

bienes y derechos que posee la empresa.

Las cuentas del pasivo - Son las obligaciones

de la empresa con terceros.

Las cuentas del patrimonio neto son los

derechos de los propietarios, adquiridos al
invertir su capital en la compañía, y
representan el valor neto de la empresa.
 El Activo

- Las cuentas que integran el activo

representan los bienes y derechos que posee
la empresa a la fecha del balance.

- Clasificación:

Activo corriente
Activo no corriente
 El Activo

1. Activo corriente

- Está conformado por aquellas cuentas

relacionadas directamente con el giro del
negocio y que, por su naturaleza, presentan
una alta rotación en el corto plazo.

- El criterio para la clasificación de estas

cuentas es la disponibilidad o convertibilidad
en efectivo.
 El Activo

- Las principales cuentas del activo corriente

son las siguientes:

Caja-Bancos
Valores Negociables
Cuentas por cobrar
Inventarios
Cargas diferidas
 El Activo

a) Caja-Bancos - Es el efectivo que la

empresa dispone para atender sus
obligaciones inmediatas.

b) Valores Negociables - Son las inversiones

en bonos, acciones y otros valores que la
empresa realiza a fin de maximizar el
rendimiento financiero de los excedentes de
liquidez temporales. Estas inversiones son de
corto plazo y generalmente se realizan en el
mercado financiero.
 El Activo

c) Cuentas por cobrar - Se divide en las

cuentas clientes y otras cuentas por cobrar.
Clientes: Lleva el control de los créditos que
concede la empresa a sus clientes. Se
clasifica en facturas por cobrar y letras por
cobrar.
Otras cuentas por cobrar: Incluyen a los
demás deudores de la empresa.
 El Activo

d) Inventarios - Artículos tangibles de propiedad

de la empresa que se destinan al giro del
negocio.
En empresas comerciales: Mercaderías
En empresas industriales:Materia prima
Productos en proceso
Productos terminados
En empresas de servicios: No cuentan con este
rubro, salvo que mantengan inventarios de
materiales de oficina o suministros. Ejemplo:
restaurantes.
 El Activo

e) Cargas diferidas - Son determinados gastos

que beneficiarán a la empresa y se cargarán
como gastos en períodos futuros.

Las cargas diferidas más conocidas son costos

al reubicar maquinarias, cualquier descuento o
gasto originado por la emisión de bonos.

La diferencia de las cargas diferidas y los

gastos pagados por adelantado es que en el
primer caso los servicios ya se han recibido;
mientras que en el segundo, son derechos que
se devengarán contra futuros ingresos.
 El Activo
2. Activo no corriente
- Son todos los bienes y derechos que
representan la infraestructura e instalaciones
que la empresa utiliza para desarrollar
normalmente sus operaciones.
- Las principales cuentas del activo no corriente
son las siguientes:
Activo fijo
Activo intangible
Recursos naturales - En el caso de
empresas que explotan recursos naturales.
 El Activo
a) Activo fijo - Comprende: Terrenos
Edificaciones
Maquinarias
Bienes muebles
Vehículos
La cuenta que registra el grado de uso o
desgaste de estos activos se denomina
“depreciación acumulada”.
La presentación formal de la cuenta activo fijo
en el balance general es neta de su
depreciación acumulada.
 El Activo

b) Activo intangible - Comprende: Marcas

Patentes
Gastos Pre-
operativos
Se presenta en el balance general neto de su
amortización, no se considera su amortización
acumulada.
c) Recursos naturales - Presentan cuentas
tales como concesiones mineras, petroleras,
entre otras. El grado de avance en la
explotación del recurso natural se denomina
agotamiento.
 El Activo

3. Otros activos

Son aquellos activos que no pertenecen al giro

propio del negocio y que, por tanto, la empresa
no los utiliza para producir o comercializar sus
bienes o servicios.

Se tiene por ejemplo a las inversiones en

valores, que representan acciones y bonos que
la empresa mantiene en el largo plazo para
fines específicos.
 El Activo
Todos los activos son sujetos de ser dados en
garantía. Veamos:

Act. Cte.
Caja y bancos Dep. en garantía
Valores negociables Prenda de títulos
Cuentas por cobrar Letras/Fact en garantía
Inventarios Warrants (insumos,
productos terminados)

Act. No Ctes.
Activos fijos Prenda de B. Muebles
Hipoteca de B. Inmueb
 El Pasivo

- Está conformado por las obligaciones

vigentes que la empresa mantiene con sus
acreedores a la fecha del balance.

- Las cuentas del pasivo representan las

“fuentes” del activo.

- Estas obligaciones pueden contraerse con el

sistema financiero, el Estado, los proveedores,
los empleados, los socios o cualquier otro
acreedor que provea temporalmente fondos a
la empresa.
 El Pasivo

- Los pasivos se clasifican de acuerdo con el

plazo de vencimiento de la obligación:

Pasivo corriente - Vencimiento menor a un

año
Pasivo no corriente - Vencimiento mayor a
un año
 El Pasivo

1. Pasivo corriente

- Son aquellas obligaciones cuya fecha de

vencimiento es menor a un año.

- Las principales cuentas del pasivo corriente

son las siguientes:

Cuentas por pagar

Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar
 El Pasivo
a) Cuentas por pagar - Incluye los créditos
obtenidos por la empresa para las operaciones
corrientes que realiza.
Su división es análoga a la de la cuenta
clientes, ya que se divide en cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar.
Cuentas por pagar comerciales: Incluye las
relaciones de crédito con los proveedores, y se
divide en facturas por pagar y letras por
pagar.
Otra cuentas por pagar: Incluye las deudas
pendientes por créditos obtenidos por razones
diferentes al giro del negocio.
 El Pasivo

b) Remuneraciones por pagar - Incluye todas

las obligaciones vigentes que la empresa tiene
con sus trabajadores, tales como sueldos o
salarios, vacaciones, sobretiempos y
gratificaciones, entre otros.
 El Pasivo

2. Pasivo no corriente
- Son aquellas obligaciones adquiridas por las
empresas que vencen en un plazo superior a
un año.
- Las principales cuentas del pasivo no
corriente son las siguientes:
Préstamos hipotecarios por pagar
Provisión para beneficios sociales
Bonos por pagar
Deudas a largo plazo
 El Pasivo

3. Ganancias diferidas

- Son aquellos cobros que realiza la empresa

en forma anticipada por venta de bienes o de
servicios, que se entregarán o se brindarán,
respectivamente, al cliente en un futuro.

- Dentro de esta partida se encuentran las

ventas diferidas e intereses diferidos.
 El Patrimonio Neto

- Está conformado por los derechos de los

propietarios sobre la empresa, entre los que se
encuentran los socios fundadores y los
accionistas.

- Las cuentas del patrimonio neto se clasifican

de acuerdo con el tiempo de permanencia en el
balance, de mayor a menor.
 El Patrimonio Neto

- Las principales cuentas del patrimonio neto

son las siguientes:

Capital
Excedente de revaluación
Reservas
Resultados acumulados
 El Patrimonio Neto

Patrimonio
Capital Constituido
Capital (Aportado)
Reservas
Capital Ganado
Result. Acumulados (Generado y reinvertido
Result. del Ejercicio en el negocio)
 El Patrimonio Neto

a) Capital - Representa la participación de los

dueños e inversionistas sobre la propiedad de
la compañía.

Para las sociedades anónimas está

conformado por acciones.
Para las sociedades de responsabilidad
limitada está conformado por participaciones.

La acción es un título valor que representa una

parte alícuota de la inversión total de los
accionistas.
 El Patrimonio Neto

b) Excedente de revaluación - Muestra los

incrementos netos aplicados a las cuentas del
activo fijo y su correspondiente depreciación
acumulada, para corregir el efecto de la
inflación sobre las cifras históricas.

Actualmente las revaluaciones se hacen en

forma voluntaria por la empresa, previo informa
de tasación por un perito acreditado,y no tiene
incidencia sobre los aspectos tributarios de la
empresa.
 El Patrimonio Neto
c) Reservas - Son cuentas creadas por la
empresa para acumular parte de las utilidades
del período, con la intención de conformar
fondos de uso futuro para situaciones
específicas.
Las reservas no representan desembolsos de
dinero, sino detracciones de la utilidad que se
reclasifican en estas cuentas. La única reserva
obligatoria por ley, es la reserva legal. Para las
sociedades anónimas, cuando su utilidad
después del impuesto a la renta es superior al
7% del capital suscrito y pagado, la empresa
debe hacer una reserva legal del 10% de la
utilidad.
 El Patrimonio Neto

d) Resultados acumulados - Presenta las

utilidades o pérdidas acumuladas obtenidas por
la empresa anualmente, desde el inicio de sus
operaciones hasta la fecha de los estados
financieros.
La utilidad que genera la empresa representa
una fuente de recursos financieros a largo
plazo.
Esto implica el descuento de los repartos de
dividendos, las capitalizaciones de utilidades y
la creación o ampliación de reservas a las
utilidades del ejercicio.
Contabilidad Gerencial

Muchas Gracias