Auditoria

Forense
Elaborado por:
CPA Licdo. Ramón Perelló
 CONTENIDO
1. Orígenes De La Auditoría Forense.
2. Definición De Auditoría Forense.
3. Ley 76-02 – Código Procesal Penal Dominicano.
4. Investigación Forense Para Obtención De Evidencia Como
Prueba Judicial.
5. Narración Del Informe Con Relación A Los Hechos
Detectados En La Investigación Forense.
6. Declaración Como Testigo Del Auditor Forense.
7. Emisión Del Informe.
8. Relación De La Auditoria Forense Con La NIA 4400 Auditoría
De Procedimientos Acordados.
9. Los Delitos De Alta Tecnología y La Auditoría Forense.
10. La Ley 72-02 Sobre Lavado De Activos y La Auditoría Forense.
11. La Conclusión
 ORÍGENES DE LA
AUDITORÍA FORENSE
• Auditoría Forense: El término
“forense” proviene del latín
“forensis” que significa
“público y manifiesto” o
“perteneciente al foro”; a su
vez, “forensis” se deriva de
“forum”, que significa “foro”,
“plaza pública”, “plaza de
mercado” o “lugar al aire
libre”.
• Antiguamente en Roma y en
las otras ciudades del Imperio
Romano las asambleas
públicas, las transacciones
comerciales y las actividades
políticas se realizaban en la
plaza principal. En dichos
foros (plazas) también se
trataba los negocios públicos
y se celebraba los juicios; por
ello, cuando una profesión
sirve de soporte, asesoría o
apoyo a la justicia para que
se juzgue el cometimiento de
un delito, se le denomina
forense, tal es el caso de las
siguientes disciplinas:
medicina, sicología,
grafología, biología,
genética, informática,
auditoría y otras.
 DEFINICIÓN DE
AUDITORÍA FORENSE:
• Cuando en la ejecución de aplicable. Un trabajo de
labores de auditoría auditoría forense también
(financiera, de gestión, puede iniciar directamente
informática, tributaria, sin necesidad de una
ambiental, gubernamental) auditoría previa de otra
se detecten fraudes clase, por ejemplo en el caso
financieros significativos; y, se de existir denuncias
deba (obligatorio) o desee específicas.
(opcional) profundizar sobre• La auditoría forense por lo
ellos, se está incursionando expuesto es una auditoría
en la denominada auditoría especializada que se enfoca
forense. La investigación de en la prevención y detección
un fraude financiero será del fraude financiero a través
obligatoria dependiendo de: de los siguientes enfoques:
1) el tipo de fraude; 2) el preventivo y detectivo.
entorno en el que fue
cometido (público o
privado); y, 3) la legislación
LEY 76-02 – CÓDIGO PROCESAL
PENAL, TITULO IV, - PERITOS.
• Los artículos del 204 al 214, se
establecen las condiciones y
situaciones en las cuales se
puede nombrar un perito
para realizar un Peritaje o
Una Auditoria Forense, en Establece que el Perito debe ser
estos artículos del Código un experto, imparcial, objetivo e
Procesal Penal están independiente. También
claramente establecidas las establece la condición de que
causas por las cuales se el perito debe rendir su informe
puede nombrar un peritaje y de manera independiente y
que el Ministerio Publico es la que el mismo no debe contener
Institución que legalmente ningún tipo de valoración
puede hacerlo ya sea por personal, pues esto es causa de
decisión propia o a solicitud nulidad del informe.
de los actores del caso que
se trate.
LEY 76-02 – CÓDIGO PROCESAL
PENAL,
TITULO IV, - PERITOS.
• La Auditoria Forense es un procedimiento totalmente
especializado en el cual el profesional de la Contaduría debe
tener unas competencias excepcionales, puesto que esta
investigación que le ha sido encomendada debe ser
realizada con total apego a la objetividad y no debe
contener ningún indicio de que el profesional esta
parcializado con ninguna de las personas involucradas en el
caso que se investiga.
INVESTIGACIÓN FORENSE PARA OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA COMO PRUEBA JUDICIAL.

En su investigación el Perito debe centrarse en la

obtención de toda la evidencia que va a servir de
soporte a la descripción de su informe, toda la
evidencia obtenida debe ser contundente sobre la
situación de las anomalías por las cuales una de las
partes involucradas en el caso ha denunciado a la
otra, es importante tomar en consideración que toda
la evidencia obtenida debe estar de acuerdo a la
cronología en la que sucedieron los hechos, puesto
que la evidencia debe estar en la presentación de
pruebas en el mismo orden en que sucedieron
originalmente cuando fueron detectadas, esto así
pues los Jueces o Magistrados del Tribunal
correspondiente necesitan entender la explicación
de los hechos descritos los cuales deben
coincidir exactamente con las pruebas
presentadas en el momento de
que se trate.
NARRACIÓN DEL INFORME CON RELACIÓN
A LOS HECHOS DETECTADOS EN LA
INVESTIGACIÓN FORENSE.
• En la narración del informe del Perito, la descripción de los hechos
investigados deben ser expuestos en un lenguaje sencillo, llano,
entendible por todos los presentes en el juicio que se sigue a los
involucrados en el mismo, el Ministerio Publico a través de su
representante el Procurador Fiscal actuante, debe conocer a
cabalidad el expediente y estar estrechamente relacionado con
cada una de las exposiciones presentadas en el informe del Auditor,
pero más importante aún, todos los conceptos emitidos en el
informe deben ser claramente entendibles por los Magistrados
Jueces que componen el Tribunal de que se trata. Los conceptos
emitidos en el informe por el Auditor deben estar conceptual y
directamente relacionados con las pruebas que soportan la
evidencia, es decir que la narración de los hechos acontecidos y
que fueron escogidos como prueba de la evidencia deben
corresponder claramente a la evidencia física que ha sido incluida
en el expediente con el informe, pero también cada una de las
pruebas escogidas debe ser referenciada en el informe y también
debe tener su evidencia de referencia en la prueba pues cuando se
quieran citar deben ser fácilmente
reconocibles en el expediente.
 DECLARACION COMO TESTIGO
DEL AUDITOR FORENSE.
• En la exposición de su trabajo de de la defensa, es sumamente
auditoria, el Perito debe exponer importante que sus
con objetividad absoluta, sin declaraciones estén
ninguna expresión que denote correctamente coordinadas,
duda, los aspectos relativos a la pues cualquier respuesta que
descripción del trabajo traiga consigo la duda, podría
realizado, debe demostrar descalificar el informe como
claramente que todo lo está establecido en el Art. 213,
expuesto en el informe fue el de la ley 76-02 “Código Procesal
producto de una investigación Penal”
profundamente realizada, es
decir el Auditor forense debe
estar totalmente preparado sin
ningún temor a los
cuestionamientos sobre el
trabajo realizado, tanto por la
Fiscalía, por los Jueces del
Tribunal, como por los abogados
 EMISION DEL INFORME.
• El Informe de la Auditoria debe ser emitido en tres juegos completos,
bien encuadernados, con todas sus pruebas referenciadas y debe
ser entregado por el Auditor directamente al Fiscal nombrado para
ese caso, el cual lo firmara en señal de recepción y luego el Perito
debe entregar un juego para que le sea remitido a los abogados de
la defensa de la parte acusadora y un juego lo tiene en su poder
para el día que sea citado a declarar llevarlo para ser usado como
base de su exposición.
 RELACION DE LA AUDITORIA FORENSE
CON LA NIA 4400 AUDITORIA DE
PROCEDIMIENTOS ACORDADOS.

• Existe una relación muy íntima entre la NIA 4400 y la Auditoria

Forense, pues en ambas el auditor debe abstenerse de emitir
opinión, pues en la Norma 4400 el auditor no puede expresar
ninguna certeza sobre los hechos que han sido puestos a su
disposición para investigar, así mismo en la auditoria Forense
el auditor no debe expresar ningún juicio sobre la
investigación realizada ya que esto podría contaminar el
informe y por consiguiente pudiera ser objeto de
descalificación por los representantes legales de las partes
involucradas.
 LOS DELITOS DE ALTA
TECNOLOGIA Y LA
AUDITORIA FORENSE.
• La ley 53-07 sobre delitos de
Alta Tecnología, es el marco
sobre el cual se definen los tipo
de delitos que en la
actualidad se desarrollan en el
mercado financiero de la
Republica Dominicana, esta
ley establece los tipo de delitos
que se están cometiendo
actualmente y también
establece las sanciones que
conllevan los mismos, están
tipificados todos los delitos que
son realizados a través de
sistemas electrónicos, sistemas
informáticos, sistemas de
telecomunicaciones, sistemas
telemáticos, significa esta
clasificación que esta ley
prevé todos los tipos de delitos
en los cuales los violadores de
la ley afectan la información
de terceras personas, sean
estas físicas o morales, para
hacer uso personal de las
mismas y obtener beneficios,
perjudicando a los propietarios
reales de la información.
 LOS DELITOS DE ALTA
TECNOLOGIA Y LA
AUDITORIA FORENSE.
• El auditor Forense debe estar •
en conocimiento de esta ley y
además debe conocer a
fondo los sistemas informáticos,
que actualmente están en uso
por las diferentes empresas y
personas para cuando sean
nombrados en un caso de
violación de esta ley puedan
investigar y obtener las
pruebas periciales del sistema
informático de que se trate y
rendir un informe adecuado a
su trabajo.
La ley 53-07 forma parte del
ámbito profesional de los
Contadores Públicos
Autorizados, al igual que la ley
76-02 y la ley 479-08
modificada por la ley 31-11. El
nuevo profesional de la
Contabilidad y auditoría, debe
ser un técnico con alta
preparación profesional,
objetivo y de alta
competencia profesional.
LA LEY 72-02 SOBRE LAVADO
DE ACTIVOS Y LA AUDITORIA
FORENSE.
Esta ley creada en el año 2002 y que actualmente los
organismos de combate al narcotráfico han
sometido al Congreso de la Republica una
modificación para adecuarla a los requerimientos
establecidos por las 40 recomendaciones de GAFI
del cual nuestro país es signatario, declara al
Contador Público Autorizado como sujeto
obligado y lo obliga a renunciar a su secreto
profesional establecido en nuestro Código de Ética,
cuando se trata de operaciones que deben ser
reportadas a la Unidad de Análisis Financiero del
Consejo Nacional de Drogas, por
considerarlas sospechosas.
 LA LEY 72-02 SOBRE LAVADO
DE ACTIVOS Y LA AUDITORIA
FORENSE.
• El Auditor Forense debe estar • que se consideran
preparado para estar en sospechosas y que la justicia
capacidad de investigar por si sola no puede
cuando le es solicitado una determinar la veracidad o no
experticia de este tipo para de las acusaciones para
servir de prueba de cargo o declarar a esta persona
de descargo en acusaciones inocente o culpable.
que se producen en contra
de personas que
supuestamente están
vinculadas a operaciones
 LA LEY 72-02 SOBRE LAVADO
DE ACTIVOS Y LA AUDITORIA
FORENSE.
• Es decir el Auditor Forense • También en este caso el
debe conocer a profundidad auditor debe ser imparcial,
los procedimientos que debe objetivo y estar preparado
utilizar para rendir un informe para aportar las pruebas que
de auditoría con las sirvan de soporte a su informe
potencialidades adecuadas que tiene que rendir en el
para aportar las pruebas que trabajo que le ha sido
puedan ser usadas por los encomendado.
jueces para la toma de una
decisión, apegada a la
impartición de una sana
justicia.
 LA CONCLUSION
• El Auditor debe terminar su por la defensa del acusado
informe con una conclusión, en el caso, puesto que esta
en la cual explique la es una parte que le
metodología utilizada para corresponde decidir a los
realizar la investigación, los Magistrados Jueces del
hallazgos obtenidos en la Tribunal, decidir si el acusado
misma, las anomalías es culpable o inocente y por
detectadas y la forma en lo tanto el perito no debe
que recabo las pruebas, las involucrarse en hacer
cuales con parte del informe ninguna declaración que se
realizado, en esta conclusión pueda considerar una
el investigador debe ser acusación directa, pues esto
cuidadoso de no hacer descalificaría el informe
ninguna referencia a Pericial.
culpables ni mucho menos
realizar en la misma ningún
juicio que pueda ser usado
Muchas Gracias por su atención!