PRECISIONES PARA

EL CIERRE CONTABLE
I TRIMESTRE 2018
OBJETIVO

Orientar a los usuarios del Sistema Nacional

de Contabilidad Gubernamental sobre la
preparación, presentación y los
procedimientos de cierre, de la información
financiera y presupuestaria correspondiente
al I trimestre en aplicación de los
dispositivos legales vigentes establecido por
DGCP.
BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú
 Ley 28122 Ley Marco de la Administración Financiera del
Estado
 Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
y modificatoria Ley 29537.
 Resolución Directoral Nº 011-2013-EF/51.01, que oficializa las
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público - NICSP, emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC).
 Resolución Directoral N° 001-2018-EF/51.01 que aprueba el
Plan Contable Gubernamental 2018.
 R.D. N° 004-2018-EF/51.01 Texto Ordenado actualizado de la
Directiva N° 003-2016-EF/51.01
 TEXTO ORDENADO DE LA
DIRECTIVA N° 003-2016-EF/51.01

“Información financiera, presupuestaria y

complementaria con periodicidad mensual,
trimestral y semestral por las entidades
gubernamentales " actualizado
 OBJETIVOS Cuenta General
de la Republica
CONFIABLE,
OPORTUNA
Establecer lineamientos para la preparación y
presentación de la información contable con
periodicidad mensual, trimestral y semestral.

Formular el avance de los

resultados de la gestión pública en
materia presupuestal, financiera,
económica, patrimonial y
cumplimiento parcial de metas.
 LINEAMIENTOS PARA EL ENVÍO Y
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
 INFORMACIÓN MENSUAL

INFORMACIÓN FINANCIERA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

 EF-1 Estado de Situación
Financiera (No Comparativo)
 EF-2 Estado de Gestión (No
Comparativo)
 Conciliación de Cuentas de
Gestión y Ejecución
Presupuestal Anexo 1-EF2
 PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
 PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
 Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto
de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por Tipo de
Financiamiento y Tipo de Recurso

SOLO a través del aplicativo WEB.

 Enero y Febrero = Conjuntamente con la información
correspondiente al I trimestre.
 Abril, Mayo, Julio, Agosto, Octubre y Noviembre = 30 días
calendarios siguientes a la finalización del mes que corresponde.
 PRIMER TRIMESTRE
INFORMACIÓN FINANCIERA
• EF-1 Estado de Situación Financiera (Comparativo)
• EF-2 Estado de Gestión (Comparativo)
• EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
• EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)

• Notas a los Estados Financieros (Comparativas)

• Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera
• Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo
• Balance de Comprobación
• Conciliación de Cuentas de Gestión y Ejecución Presupuestal Anexo 1-EF2
Las Notas a los Estados Financieros
deberán detallar los movimientos y
operaciones que han influido en los saldos
obtenidos al I trimestre.
Anexos a los Estados Financieros

• AF-9 Movimiento de Fondos que administra la DGETP

• AF-9A Movimiento de Fondos que administra la DGETP (Gastos)
• AF-9B Movimiento de Fondos que administra la DGETP (Ingresos)
• AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

• PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

• PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
 Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
• Hoja de Trabajo de Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Gastos
• Hoja de Trabajo de Resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos
• EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por Tipo de Financiamiento y Tipo de Recurso
• Notas a los Estados Presupuestarios
NOTAS A LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS
Análisis explicativo cuantitativo y cualitativo de
las principales variaciones que se producen en los
presupuestos programados y ejecutados respecto
al ejercicio anterior indicando los efectos que
presenta
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
NOTA 01: OBJETIVOS Y RECURSOS
NOTA 02: PRINCIPALES PRACTICAS PRESUPUESTALES
NOTA 03: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE INGRESOS: F.F: RDR
NOTA 04: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE INGRESOS: F.F: ROOC
NOTA 05: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE INGRESOS: F.F: D y T
NOTA 06: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE INGRESOS: F.F: RD
NOTA 07: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE GASTOS: F.F: RO
NOTA 08: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE GASTOS: F.F: RDR
NOTA 09: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE GASTOS: F.F: ROOC
NOTA 10: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE GASTOS: F.F: D y T
NOTA 11: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO Y EJECUCION DE GASTOS: F.F: RD
NOTA 12: ANALISIS DE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL
Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

• TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)

• Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel UE)
• TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)
• Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel UE)
• TFO-2 Clasificación Funcional de las TFO (A nivel Pliego)
• Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las TFO (A nivel UE)
• TFO-3 Distribución Geográfica de las TFO (A nivel Pliego)
• Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las TFO (A nivel UE)
• Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas entre Entidades del Estado.
INFORMACIÓN A PRESENTAR

CARPETA 01:

Información Financiera
Anexos a los Estados Financieros
Información Presupuestaria
Información Transferencia Financieras

La información debidamente suscrita se presentará en

CARPETA y en forma simultanea a través del APLICATIVO WEB
 I trimestre = 30 días HÁBILES siguientes a la finalización del
mes que corresponde.

I TRIMESTRE = 14 DE MAYO DEL 2018

 OBLIGACIONES Y
RESPONSABILIDADES

Titular de la Entidad

Director General de Administración

Jefe de la Oficina de Contabilidad

Jefe de la Oficina de Presupuesto

El incumplimiento del envió de información contable mensual; así como del envío y
presentación de información contable trimestral y semestral, dará lugar a la notificación
de la falta al titular de la entidad o a la máxima autoridad individual o colegiada, mediante
su publicación en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas a fin de que se adopten
las medidas correctivas oportunas.
ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
 LEY N° 28708
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD

Uniformidad
Integridad
Principios Regulatorios Oportunidad
Transparencia
Legalidad
Acciones preliminares a desarrollar por los
responsables para el proceso de cierre
contable
Efectuar las conciliaciones y pruebas de comprobación de saldos de las cuentas
de balance, considerando fundamentalmente lo siguiente:

 Arqueo de fondos y valores

 Conciliaciones bancarias
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de bienes no depreciables
 Otros
DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN O LAS QUE HAGA SUS VECES

TESORERIA
PRESUPU
ESTO ABASTECI
MIENTO

ASESORIA
LEGAL CONTROL
DIRECCIÓN PATRIMONIAL
ADMINISTRACIÓN
o las que hagan sus
PROCURA veces
DORIA RECURSOS
HUMANOS

RENTAS CONTABILI
OBRAS DAD
TESORERÍA

 Conciliación de Cuentas Bancarias.

 Registro oportuno de los ingresos.
 Registro oportuno de las amortizaciones e intereses.
 Suscribir acta de conciliación.
Libro Extractos
Bancos Comparación de los movimientos del libro bancos Bancarios
de la entidad, con los saldos de los estados de
cuentas bancarios

CONCILIACIÓN

verificar su conformidad y determinar

las operaciones pendientes de registro.
Operaciones Pendientes

Revisar las operaciones siguientes:

1. Compromisos por devengar y

2. Devengados por girar

Las obligaciones se deben cancelar en su

oportunidad
Verificar que los registros administrativos
estén en situación de aprobado

P Pendientes
N Habilitado para envió
T Enviado o en transito
ESTADO
R Rechazado
A Aprobado
V Verificado
ABASTECIMIENTO
 Responsable de controlar los Kardex ítem por ítem de las entradas y salidas bienes del Almacén.
 Hacer llegar a la oficina de contabilidad los saldos de los bienes y suministros del almacén.
 Realizar la conciliación de dichos saldos con la Oficina de contabilidad (saldos contables)
 Suscribir el acta de conciliación.

Inventario de Bienes y
Cuenta 1301
Suministros

CONCILIACIÓN
Conciliar el inventario bienes de
almacén con el área de
contabilidad, que sustenta la
información de los EEFF.
CONTROL PATRIMONIAL

 Conciliar los registros patrimoniales con los registros contables (Of. Contabilidad)
 Realizar la depreciación de los elementos de Propiedad Planta y Equipo.
 Suscribir acta de conciliación.

Inventario Cuenta 1501, 1502, 1503 etc

CONCILIACIÓN

verificar su conformidad y
determinar los bienes faltas y
bienes sobrantes para su
regularización.
OBRAS

El responsable de la gerencia de obras,

debe presentar sus informes
oportunamente con la finalidad de saber
el estado situacional de las obras
(construcciones en curso, recepción,
liquidación y transferencia de las
obras)
CONSTRUCCIÓN PARA
LA PROPIA ENTIDAD Liquidación de Obra
1501.02 Edificios o Unidades no
residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.020101 Edificios Administrativos
– Costo

Recepción de Obra

1501.0707 Edificios no residenciales concluidos

por reclasificar
1501.070701 Edificios No Residenciales
Concluidos Por Reclasificar – Costo

Construcciones en Curso 1501.07 Construcción de edificios no residenciales

1501.0701 Edificios Administrativos
1501.070101 Por Contrata
1501.070102 Por Administración Directa – Personal
1501.070103 Por Administración Directa – Bienes
1501.070104 Por Administración Directa – Servicios
1501.070105 Por Administración Directa – Otros
CONSTRUCCIÓN PARA Liquidación de Obra y
Transferencia
OTRAS ENTIDADES
5403 Donaciones y transferencias
de capital otorgadas
5403.02 En bienes
5403.020302 A los Gobiernos
Regionales
Recepción de Obra

1501.07 Construcción de edificios no residenciales

1501.0708 Edificios no residenciales concluidos por transferir
1501.070801 Edificios No Residenciales Concluidos Por
Transferir – Costo

Construcciones en Curso
1501.07 Construcción de edificios no residenciales
1501.0702 Instalaciones Educativas
1501.070201 Por Contrata
1501.070202 Por Administración Directa – Personal
1501.070203 Por Administración Directa – Bienes
1501.070204 Por Administración Directa – Servicios
1501.070205 Por Administración Directa – Otros
PERSONAL

Realizar el cálculo de la
compensación por tiempo
de servicios.
Estimación de vacaciones.

Los estados financieros deben mostrar la estimación por vacaciones pendientes de goce
físico, la cual se registra considerando 1/12 de la remuneración mensual durante el
ejercicio.
Dicha estimación se rebaja cuando el personal hace uso del goce físico, mediante la
reversión del asiento o la recuperación del gasto a través de otros ingresos por la parte
proporcional afectada al periodo anterior.
Las regularizaciones de las estimaciones efectuadas en defecto o en exceso del periodo
anterior se afectan a resultados acumulados.
 PROCURADURIA O ASESORÍA LEGAL

 Realizar el registro de las demandas judiciales en contra del Estado

 Nuevas Demandas
 Demandas en proceso
 Demandas en calidad de cosa juzgada
 • Se registrarán las DEMANDAS
demandas que EN PROCESO
tengan solo • En calidad de
• Demandas que se cosa juzgada.
notificación inicial. encuentran en
NUEVA cualquier instancia del DEMANDAS
DEMANDA proceso judicial. EN
EJECUCIÓN

REGISTRO CONTABLE

CUENTAS DE PROVISIONES CUENTAS POR

ORDEN PAGAR

9110.01 2401.03 2103.99

 SALDOS DE BALANCE
• SON LOS RECURSOS FINANCIEROS QUE SE
OBTIENEN DEL RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES, LOS CUALES FINANCIARÁN
GASTOS EN EL EJERCICIO VIGENTE.

• ESTÁN CONSTITUÍDO POR LA DIFERENCIA

ENTRE EL INGRESO REALMENTE PERCIBIDO Y
EL GASTO DEVENGADO DURANTE UN AÑO
FISCAL.

• INCLUYE TAMBIÉN LAS DEVOLUCIONES POR

PAGOS REALIZADOS CON CARGO A LOS
EJERCICIOS CERRADOS.

INGRESOS EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS - GASTO DEVENGADO=SALDO DE BALANCE

 RDR
Ejecución presupuestal al 31.12.2017

determinado recaudado
1,000 1,000

Ejecución de 5,000 5,000

Ingresos
7,000 7,000
10,000 10,000

23,000 23,000

compromisos devengados giros pagos

4,000 4,000 4,000 4,000
1,500 1,500 1,500 1,500
2,500 2,500 2,500
Ejecución de gastos
800 800 800
3,000 3,000
2,000 2,000
13,800 13,800 8,800 5,500

Saldo de
Balance 9,200
 BANCO
Cuenta Contable caja y
bancos 1101
Estado Bancario
1,000 4,000 pagado por banco
cargos abonos
5,000 1,500 pagado por banco
4,000 1,000
7,000 2,500 ch/.girado no cobrado
1,500 5,000
10,000 800 ch/.girado no cobrado
7,000
10,000

23,000 8,800
5,500 23,000
saldo contable 14,200
saldo en
bancos 17,500
-2,500

Demostración
-800
-3,000
-2,000
-8,300
9,200
CRUCE DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Y PRESUPUESTAL
Los saldos de las cuentas presupuestarias deben conciliar con los saldos reflejados en los
Estados Presupuestarios:
 Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1
 Presupuesto Institucional de Gastos PP-2
 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1

BALANCE DE COMPROBACIÓN
8101 PIA, Modificaciones y PIM
8201 Presupuesto de Ingresos Saldo Deudor
8301 Presupuesto de Gastos Saldo Acreedor
8401 Asignaciones Comprometidas Saldo Acreedor
8501 Ejecución de Ingresos Saldo Deudor
8601 Ejecución de Gastos Saldo Acreedor

PP-1 Pto Institucional de Ingresos = 8201 + 8501 La diferencia debe ser igual a RO
PP-2 Pto Institucional de Gastos = 8301 + 8401 + 8601
EP-1 (Ejecución de Ingresos) = 8501 La diferencia debe ser igual a RO
EP-1 (Ejecución de Gastos) = 8601
Precisiones a la Información Financiera

Las entidades comprendidas en la

presente Directiva efectúan el cálculo y
registro de los ajustes técnicos, tales
como la depreciación, amortización,
estimación para incobrables, estimación
para vacaciones, entre otros, en forma
mensual

Literal h) del numeral 8, del Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01

 Precisiones a la Información Financiera

Los errores de ejercicios anteriores en el

reconocimiento de ingresos o gastos, que
comprenden errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia
o mala interpretación de hechos u omisiones,
entre otros, son registrados en las subcuentas:.

 3401.0102 Ajustes de Ejercicios Anteriores en el caso de ingresos

 3401.0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores en el caso de gastos

Literal i) del numeral 8, del Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01

Precisiones a la Información Financiera
Para una adecuada presentación del Estado de Situación Financiera, las entidades tienen
en cuenta las siguientes pautas:
 Los rubros de los Estados Financieros deben contar con el análisis de saldos
correspondiente, que permita determinar su estado, composición, presentación, así
como establecer las acciones inmediatas a desarrollar por la entidad.

 La entidad clasifica un activo (o parte de éste) como corriente, si espera realizarlo,

venderlo o consumirlo dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentación
de los estados financieros, si lo mantiene para negociación o si se trata de efectivo o
equivalentes al efectivo, cuya utilización no esté restringida. Se incluye en esta
clasificación el saldo de la cuenta 1401 Inversión en Títulos y Valores, entre otras. Los
demás activos se clasifican como no corrientes.

 La entidad clasifica como corrientes los pasivos que venzan dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de presentación, o respecto a los cuales la entidad no tenga un
derecho incondicional de diferir su vencimiento por, al menos, doce meses tras la fecha
de presentación. Los demás pasivos se clasifican como no corrientes.
Precisiones a la Información Financiera

Las devoluciones por menor gasto

corriente o de capital En
expedientes de ejercicios anteriores
financiados con Recursos Ordinarios
para devolver al Tesoro Público.

Se registran en las Cuentas 5402.02 o

5404.02 Devolución por menor gasto al
Tesoro Público - Ejercicios Anteriores

Literal p) del numeral 8, del Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01

 Precisiones a la Información Financiera

En caso de existir fondos en caja o en entidades

financieras, de los cuales la entidad no pueda disponer
en forma inmediata, por disposiciones judiciales,
legales, convenios, condiciones de los créditos
obtenidos y/o decisiones administrativas, son
reclasificados a la subcuenta: 1101.05 Fondos Sujetos
a Restricción

Y, se presenta en el rubro Otras Cuentas del

Activo corriente o no corriente del Estado de
Situación Financiera, según corresponda.
Se incluyen entre tales fondos, los recibidos
por la entidad por concepto de garantías.

Literal k) del numeral 8, del Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01

 Precisiones a la Información Financiera
Las entidades receptoras de transferencias, afectaciones en uso (o similares)
de elementos de propiedades, planta y equipo, tales como:

 Terrenos
 Edificios
 Estructuras
 Maquinarias, vehículos y de otros
activos

Procedentes de otras entidades públicas,

incorporan tales activos por el importe en
libros del activo.

El importe en libros corresponde al importe neto del activo, luego de descontar

la depreciación (amortización o agotamiento) y el deterioro si fuera aplicable.

Literal m) del numeral 8, del Texto Ordenado de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01

 Precisiones a la Información Financiera

Las Unidades Ejecutoras y Pliegos realizan la conciliación entre la información

presupuestaria y financiera a través de la opción “Conciliación” del aplicativo
Web SIAF - Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria utilizando
el formato “Conciliación de Cuentas de Gestión y Ejecución Presupuestal Anexo 1
- EF2”, de acuerdo a la periodicidad establecida en el numeral 4 de la presente
Directiva, para validar la correspondencia entre la ejecución presupuestaria de
los ingresos y gastos del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1), con los saldos de las cuentas del Estado de Gestión EF-2,
adjuntando la explicación de las diferencias.
 Notas a los Estados
Financieros
Comparativos en Web –
Precisiones
 Erick Hidalgo García
Especialista en Contabilidad Gubernamental
CONECTAMEF San Martín – Tarapoto
Ministerio de Economía y Finanzas
Teléfono: 01-3115930 Anexo: 6208
RPC: 963 756052
ehidalgo@mef.gob.pe

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