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1. Definiciones y conceptos
2. Componentes del rubro
3. Factores de riesgo
4. Pruebas
5. Revelaciones

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 Definición y Conceptos

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  Definición
 Generadas por la adquisición de bienes,
suministros y servicios

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 Definición:
Esta cuenta agrupa deudas que representan
las obligaciones de la compañía por las
operaciones conexas al giro principal,
generadas por la adquisición de bienes,
suministros y servicios.

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  Existencia u ocurrencia
 Integridad
 Exactitud
 Valuación
 Derechos y obligaciones
 Presentación y exposición

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 Factores de Riesgo

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 Indicadores de riesgo Importancia
 Las compras se hacen  Mayor riesgo de
a un gran número de diferencias debido al
proveedores. gran volumen y
 Gran número de actividad.
ubicaciones en la  Mayor riesgo de
recepción realizar cortes
documentaria. inapropiados.
 Disputas con los  Mayor riesgo de
proveedores. diferencias por
inadecuado registro de
los importes en
disputa.
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 Indicadores de riesgo Importancia
 Existencia de saldos  Mayor riesgo de diferencias
deudores de importancia en debido a la no
proveedores. reclasificación de los saldos
 Existencia de acuerdos deudores a cuentas por
contractuales de cobrar o debido a compras
importancia con no registradas.
proveedores.  Mayor riesgo de inadecuada
 Cuentas por pagar con exposición de compromisos
partes vinculadas. importantes.
 Mayor riesgo de registro
inadecuado de saldos o
transacciones con partes
vinculadas.

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  Subvaluar cuentas por pagar comerciales o diversas
manteniendo dos mayores auxiliares, uno de los cuales
no se registra en el mayor general. Los pagos de las
cuentas no incluidas en el mayor general pueden
hacerse desde una cuenta bancaria separada y no
incluirse en la lista de pagos posteriores.
(Afirmaciones: Integridad, exactitud, obligación)
 No procesar facturas recibidas de los proveedores (es
decir ocultar las facturas) para diferir intencionalmente
los cargos hacia futuros períodos contables
subvaluando así los gastos del período o las compras
de inventarios.
(Afirmaciones: Integridad, obligación)

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  Sobrevaluar deliberadamente las cuentas
por pagar, registrando órdenes de compra,
con el objeto de reducir los gastos del
próximo período contable.
(Afirmaciones: Obligaciones, ocurrencia)

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  Recibir facturas de proveedores, o pagos hechos a
éstos, cerca de la fecha del balance general que se
registran en el período contable siguiente debido a
controles inadecuados.
(Afirmaciones: Integridad, exactitud, ocurrencia y
obligación)
 Registrar cuentas por pagar incorrectamente o en el
período contable incorrecto debido a controles
débiles en la comparación de documentos de
recepción contra facturas de los proveedores.
(Afirmaciones: Ocurrencia, exactitud, Obligaciones)

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  Aplicar indebidamente ajustes a proveedores
por controles débiles sobre notas de débito o
crédito relacionadas con compras.
(Afirmaciones: Obligaciones, corrección e
integridad)

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  Remitir fraudulentamente facturas que ya han
sido pagadas para generar pagos duplicados
apropiándose del pago.
(Afirmaciones: Ocurrencia, integridad y obligaciones)
 Confabulación de empleados responsables por
las compras y los proveedores. Ejemplo: emitir
facturas infladas o duplicadas para su pago.

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 Desviar el efectivo recibido de clientes
como depósito o anticipo y no registrar el
pasivo correspondiente sino como ingreso
(Afirmaciones: Ocurrencia, exactitud y
obligaciones)

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Pruebas

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  Circularización a proveedores (procedimiento
de detalle)
Cotejar la respuesta del proveedor y hacer referencia
cruzada con el balance general.
 Afirmaciones: EXISTENCIA
• Entregar modelo de carta al
cliente con relación de
proveedores a circularizar.

• Revisar, previo al envío,

posibles errores de tipeo.

• Recibir las cartas, solicitar al

cliente el envío de las mismas
vía fax y por nuestra parte, su
envío por correo postal.
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  Cotejo de cuentas por pagar contra la
documentación respaldo (procedimientos de
detalle)
◦ Examen de la documentación soporte con el fin de
probar los saldos registrados
 Afirmaciones: EXISTENCIA
 Prueba de corte de compras (procedimientos
de detalle)
 Identificación de pasivos no registrados.
 Afirmaciones: INTEGRIDAD

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 Corte de compras
S/
Audit 31.12.00

ULTIMAS FACTURAS RECIBIDAS EL AÑO 2000

_______________________________ a ______________________________
Período
N° de de
Fecha documento Proveedor Monto registro
S/

30.12.00 003-4000 Dinoselva 12,344 2000

30.12.00 010-2876 Romero Trading 11,875 2000
30.12.00 050-2876 Dinoselva 9,288 2000
30.12.00 020-19918 Distribuidora Norte Pacasmayo 9,274 2000
PRIMERAS RECIBIDAS EN EL 2001
_______________________________ a ______________________________
Período
N° de de
Fecha documento Proveedor Monto registro
S/

02.01.01 00-19930 Distribuidora Norte Pacasmayo 13,000 2001

02.01.01 150-00345 Aurifera Sta. Rosa 7,479 2001
02.01.01 010-3000 Romero Trading 9,274 2001
02.01.01 010-3010 Romero Trading 3,339 2001

1. Hemos cotejado los cuatro últimos documentos de compras en el 2000 y cuatro del año 2001 no encontrando excepciones que muestren gastos del año 2000
registrados en el ejercicio siguiente.

a Cotejado contra documento original y cruzado con e registro de compras emitido. Es conforme

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  Prueba de pagos posteriores (procedimiento
de detalle)
◦ Al realizar la prueba de pagos posteriores, el
equipo de auditoría debe interesarse más por
aquellos pagos que podrían representar cargos por
gastos y/o pasivos no contabilizados.

 Afirmaciones: INTEGRIDAD, VALUACION

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  Comparar los saldos actuales de las cuentas
por pagar con los del balance general anterior
y considerar la razonabilidad de las
diferencias (procedimiento analítico)
◦ Por ejemplo: Un incremento en el nivel de las
operaciones puede causar un incremento en las
compras y por consiguiente las cuentas por pagar.
 Afirmaciones: TODAS

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  Calcular el índice de rotación de las cuentas
por pagar y compararlo con el índice de
rotación de períodos anteriores similares
(procedimiento analítico)
◦ Investigar las variaciones significativas o poco
usuales.
 Afirmaciones: TODAS

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 Revelaciones

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  Proveedores
nacionales
 Proveedores del
exterior
 Otras cuentas por
pagar
 Mencionar si las
cuentas tienen
vencimiento y/o
generan intereses
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26