CALCULO DE LA

PROVISION Y
CONCILIACION
RENTA
MONICA ROJAS

NAYDU VERA

SINEAD SALCEDO

PAOLA ORTEGA

SINDY GOMEZ

SMEYLER PEREZ

NESTOR SUAREZ
 UN HOMBRE DE

NEGOCIOS
Un hombre de negocios arrojo apresuradamente un dólar en la taza de
un hombre que estaba vendiendo flores en una esquina y luego se alejó.
A media cuadra de distancia se dio vuelta súbitamente y regresó hasta
donde estaba el mendigo.
 -” lo lamento, dijo sacando una flor del ramo que el mendigo tenía en
una lata a su lado.” en mi apuro deje de efectuar mi compra. Después de
todo, usted es un hombre de negocios igual que yo.
 Su mercadería está a buen precio y es de buena calidad. Espero que no
se haya disgustado con mi falta de atención en mi compra”.
 Y diciendo eso, el hombre de negocios sonrió y se alejó con una flor en
la mano.
 Semanas después mientras almorzaba se le aproximó al hombre de
negocios un hombre bien parecido, vestido con pulcritud quien se
presentó así mismo y luego le dijo:
 -” estoy seguro que usted no me recuerda, y yo ni si quiera sé su
nombre, pero su rosto es uno que nunca olvidaré. Usted es el hombre
que me inspiró para que hiciera algo de mí mismo. Yo era un vagabundo
vendiendo flores marchitas hasta que usted me devolvió mi amor propio.
Ahora creo que soy un hombre de negocios”.

REFLEXION :
EL AMOR PROPIO ES
VITALPARA TODA
PERSONA, PROPÓNGASE
EN SU CORAZON
ELEVAR EL RESPETO Y
LA AUTOESTIMA EN
OTROS. ¡ HACIENDO
ESO, LOGRARÁ MAS
RESPETO PARA USTED
MISMO!
CALCULO DE
PROVISION
 PROVISION
ES UN APUNTE
CONTABLE QUE SE HACE
EN EL PASIVO, EN
GASTOS, COMO
RECONOCIMIENTO DE
UN RIESGO TANTO
CIERTO COMO INCIERTO.
LA CUENTA DE
" PROVISIONES "
ES UNA CUENTA
DE GASTOS DE
ESPECIAL
RELEVANCIA,
CON ELLA SE
CONSIGUE
AJUSTAR EL
VALOR DE LOS
DISTINTOS
ACTIVOS. A SU
VALOR REAL



EJEMPLO
LA EMPRESA TIENE EXISTENCIAS DE
MADERA VALORADAS EN UN 1 . 000 . 000
PESOS Y RESULTA QUE EL VALOR REAL DE
ESA PARTIDA DE MADERA ES TAN SÓLO DE
500 . 000 PESOS .
ESTA DIFERENCIA DE VALORACIÓN SE VA

A CONTABILIZAR :

EN EL LIBRO DIARIO SE HARÁ LA



SIGUIENTE ANOTACIÓN :

DOTACION DE PROVISIONES PROVISIONES
ACUMULAD
$500.000 $ 500.000
 LA CUENTA DE " DOTACIÓN DE
PROVISIONES" ES UNA CUENTA DE
GASTOS QUE AL FINAL DEL
EJERCICIO SE LLEVARÁ CONTRA LA
CUENTA DE " PÉRDIDAS Y
GANANCIAS “
SE REALIZA EL SIGUIENTE

ASIENTO :
PERDIDAS Y GANANCIAS
$ 500.000
DOTACION DE
PROVISI
$ 500.000
LA CUENTA DE " PROVISIONES ACUMULADAS "
ES UNA CUENTA DE PASIVO , AUNQUE A
VECES SE PRESENTA EN EL ACTIVO CON
SIGNO NEGATIVO , DISMINUYENDO EL VALOR
DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE
( AL FINAL DEL EJERCICIO ESTO NOS
ARROJA EL MISMO RESULTADO ).
PROVISION DE CARTERA
 METODOS PARA EL
CALCULO DE PROVISION
DE CARTERA

N D I V I D U A L
I
PROVISION

PR
OV
IS
IO
N
GE
NE
RA
L
OVISION INDIVIDUAL LA CARTERA DE CYF S.A.S A 31
DE DICIEMBRE DE 2010 ES DE
33 % $120.000.000 Y DE ESOS
$25.000.000 TIENEN MÁS DE UN
AÑO DE VENCIMIENTO.
ENTONCES:
25.000.000*33% = 8.250.000.

CUENTA DEBITO CREDITO

519910 8.250.000
DEUDORES
139905 8.250.000
CLIENTES

EL VALOR DE LA CARTERA DISMINUYE EN EL

VALOR DE LA PROVISION Y EL NUEVO SALDO
ES DE 120.000.000 – 8.250.000 =
111.750.000
 TABLA DE PORCENTAJES

ENTRE 3 Y 6 MESES: 5%
ENTRE 6 Y 12 MESES:10%
MAS DE 12 MESES: 15%

PROVISION GENERAL
LA EMPRESA CYF S . A . S
TIENE LOS SIGUIENTES
VALORES DE CARTERA
VENCIDAS :

10 . 000 . 000 4 MESES

6 . 000 . 000 8 MESES

4 . 000 . 000 15 MESES

 PROVISION
PARA CUENTAS
DE COBRO
DUDOSO
SE CONSIDERA QUE UNA
CUENTA POR COBRAR ES
DE DUDOSO COBRO AL
CABO DE UN AÑO DE
HABER COMENZADO LAS
GESTIONES DE COBRO
SIN RESULTADOS
POSITIVOS .
 METODOS
MET
ODO
DE
PRO
VI SIO
N PAR
A CUE
NTA
S IN
COB
R

ET ODO ECTA
M DIR
O N
UL ACI
AN
 EJEMPLO METODO POR
ANULACION DIRECTA

ALMACEN CYF LTDA, VENDE A

CRÉDITO MERCANCIAS EL DIA 8 DE
FEBRERO DEL AÑO 01 POR VALOR
DE $250.000 AL SEÑOR PEDRO
PEREZ. CON BASE EN UN ESTUDIO
DE CARTERA REALIZADO EL 31 DE
OCTUBRE DEL AÑO 01, EL JEFE DE
CARTERA DETERMINA QUE PESE A
LAS GESTIONES DE COBRO LA
CUENTA DEL SEÑOR PEREZ NO
PODRA COBRARSE. EL GERENTE
AUTORIZA SU RETIRO DE CARTERA
 REGISTRO AL MOMENTO DE LA VENTA

FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

FEBRERO 81305 DEUDORE 250.000
S-
CLIENTES
4135 250.000
INGR.
OPERACIO
NALES-
VENTAS
 REGISTRO PARA ELIMINAR LA
CUENTA INCOBRABLE DEL SALDO EN
CARTERA

FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBIT CRÉDIT

O
OCTU.31519910 GASTOS 250.000 O
OPERACI
ONALES
PROVISI
ONES

130505 250.000
DEUDOR
ES-
CLIENTE
CON ESTE ASIENTO NO QUEDA PRUEBA ALGUNA QUE PERMITA CONOCER
S POR ESTE CONCEPTO, PUES LO QUE
LA PERDIDA TOTAL EN UN PERIODO
SE DEBITÓ EL 8 DE FEBRERO SE CANCELÓ EL 31 DE OCTUBRE
 PROVISIÓN PARA
CUENTAS DE DIFICIL
COBRO

SUPONGASE QUE AL 31 DE
DICIEMBRE DEL AÑO 01 ALMACEN
CYF LTDA. POSEE UN SALDO DE
CARTERA POR 2.740.000. LA
ADMINISTRACION DECIDE CALCULAR
LA PROVISION PARA DEUDORES CON
EL FIN DE CONOCER EL VERDADERO
VALOR DE RECUPERACION DE SU
CARTERA Y FIJAR PARA EL FUTURO
LAS POLITICAS DE VENTAS A
 CUENTAS VENCIDAS
CLIENTES VALOR CUENTAS
TOTAL VIGENTES 1-30 31-60 61-120 121-180 181-360 MAS DE 360
DÍAS DÍAS DÍAS DÍAS DÍAS DÍAS

A 380.000 200.000 180.000

520.000 520.000
B

950.000 300.000 400.000 250.000

C
550.000 200.000 200.000 150.000
D
340.000
180.000 130.000 30.000
E

TOTAL 2.740.00 520.000 300.000 600.000 450.000 380.000 310.000 180.000

 PORCENTAJES

CUENTAS VIGENTES 0% PARA EFECTUAR EL AJUSTE

1-60 DIAS 0% A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
01, SE CALCULA LA PERDIDA
61-120 DIAS 3%
ESTIMADA CON BASE EN LAS
121-180 DIAS 5% PONDERACIONES, PARA
181-360 DIAS10% OBTENER EL CUADRO DE
MAS DE 360 DIAS 15%
VENCIMIENTOS
 CUADRO DE VENCIMIENTOS
VENCIMIENTO VALOR TOTAL PONDERACION VALOR
ESTIMADO
CARTERA 520.000 0% 0
VIGENTE

CARTERA
VENCIDA

1-30 DIAS 300.000 0% 0

31-60 DIAS 600.000 0% 0

61-120 DIAS 450.000 3% 13.500

121-180 DIAS 380.000 5% 19.000

181-360 DIAS 310.000 10% 31.000

MAS DE 360 180.000 15% 27.000

TOTAL $90.500
PROVISION
 CONTABILIZACION AJUSTE
31 DICIEMBRE
FECHA CÓDIGO CUENT DÉBITO CRÉDIT
DIC 31 A
GASTO O
OPERACION
AL

PROVISIONE 90.500
519910 S

PROVISIONE
139905 S-CLIENTES 90.500

CON ESTE ASIENTO SE AFECTA EL ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO PORQUE

REDUCE LAS UTILIDADES, AL IGUAL QUE EL BALANCE GENERAL PORQUE DISMINUYE
EL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES.

QUEDARIA DE ESTA FORMA:

DEUDORES – CLIENTES 2.740.000

MENOS: PROVISION (90.500)
DEUDORES – CLIENTES $ 2.649.500
 NINGUNA PERSONA ES
RICA SI SUS GASTOS
SUPERAN SUS INGRESO Y
NINGUNA PERSONA ES
POBRE SI SUS INGRESOS
SUPERAN A SUS GASTOS
( HALIBURTON
T.C)
CONCILIAC
ION
DE RENTA
 CONTABILIDAD BASE DE LA
DECLARACION: CONCILIACION
LA INFORMACIÓN CONTABLE QUE
SIRVE DE BASE PARA LA
DECLARACIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIO, DEBE ELABORARSE
TENIENDO EN CUENTA LOS
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS EN
COLOMBIA
 EN
ORD LAS C
REF EN FIS UENT
LEJ A
AR CAL SE S DE
DIFE LAS SIG DEBE
REN U N
CIA IENTES
S

Diferencia entre el valor patrimonial y el costo de los activos (valorizaciones

nominales).
Perdidas fiscales.
Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
Perdidas de activos diferidos
Valor fiscal del patrimonio (valor del patrimonio liquido determinado)
Gastos no deducibles.
Deducciones especiales.
Ingresos no gravados.
Litigios tributarios.
Provisiones de activos que no constituyen disminución fiscal de estos.
Impuestos diferidos por pagar.
Pasivos estimados y provisiones.
Valorizaciones fiscales de activos fijos e inversiones en acciones.
Impuesto de renta de naturaleza debito.
Depreciación diferida, etc.
CIONES ENTRE PATRIMONIO FISCAL Y CO
CONCILIACION
REN
TA
LIQU
IDA
Y LA
UTIL
IDA
D
CON
TAB
LE