UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CONTABILIDAD

Tema:
Curso:
Curso Electivo : Gestion Tributaria
Docente :
Melina Chavez
Presentado por:
•EDITH KATTY HUANCA BAUTISTA
•ESTEFANI VASQUEZ FERNANDEZ
•MARIBEL MAMANI PUMA
•-FLOR KARINA YUCRA QUISPE
•-JESSICA CATACHURA MAMANI
•MILAGROS YUFRA ILLANES
 ESSALUD
EXPOSITORA: EDITH HUANCA BAUTISTA
 SEGUROS
ESSALUD
¿Tipos de seguros?
Seguro regular, agrario protestativo , etc.
¿Qué es el seguro regular?
Es un seguro que ofrece prestaciones de salud y subsidios establecidos en la
Ley 26790 , ley de modernización de la seguridad social en salud, en el que
indica que todo empleador esta en la obligación de asegurar a sus
trabajadores.
¿ A partir de que tiempo se tiene derecho al seguro?
- Después de la 3era aportación que el empleador haga al seguro.
- En caso de accidentes a partir del primer día de labor.
¿Qué beneficios cubre el seguro?
1. Atenciones ambulatoria (consultas externas o especialidad)
2. Atención hospitalaria y quirúrgica (recuperación y rehabilitación)
3. Farmacología
4. Prestaciones económicas (subsidios)
- por incapacidad de trabajo ¿Qué tramites se realizan en el seguro?
-Subsidios por incapacidad
- Lactancia -Subsidios por maternidad
- Maternidad (90dias) -Lactancia
-Cambios de centro asistencial
- Sepelios
SEGUROS PRIVADOS
 EXPOSITORA:

Estefanivasquez
fernandez
 QUÉ ES LA ONP?

Es una institución públicA descentralizada del MEFy su

misión es orientar sus esfuerzos para lograr el bienestar
de los jubilados a través de un trato amable y justo,
utilizando procesos eficientes y altos estándares de
calidad. Tiene fondos y patrimonio propios, autonomía
funcional, administrativa, técnica, económica y
financiera, constituyendo un pliego presupuestal.
 Reconocer, declarar,
calificar, verificar,
otorgar, liquidar y pagar
derechos pensionarios Mantener los
con arreglo a ley, de los registros contables
sistemas previsionales
que se le encarguen o
y elaborar los
hayan encargado, así estados financieros
como del Régimen de correspondientes a
Accidentes de Trabajo y los sistemas.
Enfermedades
Profesionales, Decreto
Ley N° 18846.

Coordinar con (SUNAT)

Mantener
las actividades
informados y necesarias para el
orientar a los control de las
asegurados, sobre aportaciones
los derechos y recaudadas; la
requisitos para obtención de la
acceder a una información requerida
para sus procesos
pensión.
administrativos.

¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?
La obligación tributaria nace en el
momento en que se devengan las
remuneraciones afectas.
Es decir, la obligación de pagar las
aportaciones se genera en el
momento en que el trabajador
tiene derecho a la remuneración,
independientemente de si se
cumplió o no con pagarla.
¿PRESTACIONES QUE OTORGA EL SNP –
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES?
Las prestaciones que otorga el SNP
son:
 A favor del trabajador: pensión de
jubilación e invalidez.
 A favor de los sobrevivientes del
trabajador: pensión de viudez,
orfandad, ascendencia (padres) y
capital de defunción (monto otorgado
cuando no existan beneficiarios de
pensión).
Las prestaciones son de carácter
irrenunciable e imprescriptible.
 REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN DE UNA PRESTACIÓN POR EL
RÉGIMEN PENSIONARIO ESTABLECIDO EN EL B.
SISTEMA
RÉGIMEN GENERAL
NACIONAL DE PENSIONES (NACIDOS DESPUÉS DEL
1931/1936):
Hombres: 60 años de
edad y 15 años ó más de
aportaciones.
PENSIÓN DE JUBILACIÓN: Mujeres: 55 años de edad
y 13 años ó más años de
aportaciones.

C. PENSIÓN
REDUCIDA (NACIDOS
DESPUÉS DEL 1931/1936):
REQUISITOS: Hombres: 60 años de
El derecho a pensión de jubilación es edad y 05 años de
aplicable conforme a la normatividad vigente, aportación pero menos de
15 años
es decir si el recurrente cumple los siguientes de aportaciones.
requisitos al 18 de diciembre de 1992, estará Mujeres: 55 años de edad
comprendido dentro de los alcances del D.L. y 05 años de aportación
N° 19990 pero menos de 13 años
A. RÉGIMEN ESPECIAL: de aportaciones.
Hombres: Nacidos antes del 01.07.1931 y D. JUBILACIÓN
05 años ó más de aportaciones. ADELANTADA:
Mujeres: Nacidas antes del 01.07.1936 y 05 Hombres: 55 años de
años ó más de aportaciones. edad y 30 años ó más de
aportaciones.
Mujeres: 50 años de edad
 PENSIÓN DE INVALIDEZ:

REQUISITOS:
Tiene derecho a pensión de invalidez el asegurado que, de
acuerdo al Artículo 25° del D.L. N° 19990:

• Cuya invalidez, cualquiera que fuere su causa, se haya

producido después de haber aportado, cuando menos quince
Monto de la años, aunque a la fecha de sobrevenirle la invalidez no se
pensión de encuentre aportando;
Invalidez • Que teniendo más de 3 años y menos de 15 años completos
de aportación, al momento de sobrevenirle la invalidez,
Es equivalente cualquiera que fuere su causa, tenga por lo menos doce meses
de aportación en los treinta y seis y e meses anteriores a aquél
al 50% d la
en que se produjo la invalidez, aunque a dicha fecha no se
remuneración
encuentre aportando.
d referencia
(asegurados Se clasifican de 2 maneras:
obligatorios) o a) Invalidez Permanente: Es aquella incapacidad que según la
ingreso evaluacion médica o comisión médica es de carácter
mensual de irrecuperable. La pensión también será definitiva o indefinida.
referencia b) Invalidez Temporal: es aquella incapacidad que según la
(asegurados evaluación médica o comisión médica es recuperable por
facultativos). consiguiente se consigue u origina una pensión temporal.
PENSIÓN DE REQUISITOS:
VIUDEZ:
 Tiene derecho a pensión de viudez, la cónyuge del
asegurado o pensionista fallecido, y el cónyuge inválido o
mayor de 60 años de la asegurada o pensionista fallecida
que haya estado a cargo de ésta, siempre que el
matrimonio se hubiera celebrado por lo menos un año
antes del fallecimiento del causante y antes de que éste
cumpla 60 años de edad si fuese hombre o 55 años si
fuese mujer, o más de 2 años antes del fallecimiento del
causante en caso de haberse celebrado el matrimonio a
edad mayor de las indicadas.

APORTACIONES AL SNP

1. Si la empresa es una persona

natural con negocio propio:

2. Si la empresa es una persona

jurídica:
 ¿DE DÓNDE PROVIENEN LOS RECURSOS PARA QUE LA ONP
PAGUE LAS PENSIONES?

Provienen de las siguientes fuentes:

RECURSOS ORDINARIOS: son los recursos

asignados por el Gobierno Central a través del
Ministerio de Economía y Finanzas para el
pago de las pensiones y para el cumplimiento
de sus funciones.
CONTRIBUCIONES A LOS FONDOS: Provenientes
de la recaudación de los aportes al Sistema
Nacional de Pensiones (SNP) – D.L. N° 19990,
las transferencias del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales y los aportes al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
– Rentas de propiedad: rendimientos
financieros corrientes sobre la recaudación de
aportaciones del SNP.
– Las donaciones, créditos, legados,
transferencias, y demás recursos provenientes
de cooperación nacional e internacional.
 CASO 29
PRÁCTICO
La Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del
mes
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresaAporte Empleador Aporte trabajador
Concept Remuneració
Teniendo lo siguientes datos luego ESSALUD
Asignación que a cerrado la planilla
ONP del mes.AFP
Adelanto Total
o n
Familiar de sueldos
Vera Vera. 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00
Gerardo

Espino Stuar, 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50

Julio

Vera Gallo, 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50

Walter

Alonzo 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50

Pinto,
Crispin
Calderón 1,050.00 94.50 141.75 908.25
Mejía, María

Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.7

5
SENATI Y ONP 6/27/2018
 -----------------Asiento 1 -------------------- DEBE HABER
6 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 7,350.00
2 Y GERENTES 30
621 Remuneraciones
Nota: el señor Gerardo Vera Vera 6,500.00
y Crispin Alonzo Pinto acreditan 622 Otras remuneraciones
tener carga familiar por lo que se 265.00
les asigna "Asignación Familiar" 627 Seguridad, previsión social
y otras contribuciones
585.00
6271 Régimen de prestaciones de
salud
1 CUENTAS POR COBRAR AL 1,300.00
4 PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
4 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 1,435.25
0 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD
585.00
4032 ONP
708.50
407 Administradoras de fondo de
pensiones
141.75
4 REMUNERACIONES Y 4,614.75
1 PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
 ANÁLISIS
-------------------Asiento 2 --------------
---------
DEBE HABER 311
En el asiento contable
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES A 7,350.00
Se contabiliza la planilla
CUENTA DE COSTOS del mes, con todas sus
31/01 Por el destino obligaciones del
-------------------Asiento 3 --------------
---------
DEBE HABER Empleador, las
41 REMUNERACIONES Y 4,614.75 retenciones que se
PARTICIPACIONES POR deben de realizar al
PAGAR
411 Remuneraciones por
trabajador y
pagar deduciendo los
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 4,614.75 adelantos de
EFECTIVO
101 Caja
remuneraciones.
31/01 Por la cancelación de la planilla de
COMENTARIO
sueldos En el asiento contable 2
Los gastos de personal no sólo corresponden
al sueldo fijado por el empleador (S/.
Se contabiliza el asiento
6,500.00) sino otros adicionales como lo son del destino del gasto de
la Asignación familiar que corresponde la planilla
aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la
remuneración y EsSalud que corresponde En el asiento contable 3
aplicar la tasa del 9% (585.00-) Se contabiliza el egreso
de caja cancelando el
 EXPOSITORA:

MARIBELMAMANI
PUMA
Beneficiarios - ONP - Empresas

 Si eres:
 Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la
actividad privada;
 Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
 Trabajador de empresas de propiedad social,
cooperativas y similares.
 Trabajador del hogar.
 El trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema
Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones
Prestaciones otorgadas

Las prestaciones que te otorga el SNP son:

 A favor del trabajador: pensión de jubilación e invalidez.
 A favor de sus sobrevivientes: pensión de viudez,
orfandad, ascendencia (padres) y capital de defunción
(monto otorgado cuando no existan beneficiarios de
pensión).
 Las prestaciones son de carácter irrenunciable e
imprescriptible
 Conceptos afectos a ONP

 Al respecto el artículo 8° del Decreto Ley N° 19990 indica que para los fines del Sistema
se considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea
la denominación que se les de, con las excepciones que se consignan en el artículo 9°
de la citada norma.
A continuación presentamos una lista de los principales conceptos gravados:
 ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN DINERO
Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de mediodía
cuando lo sustituya y la cena o comida.

 ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN ESPECIE

La valorización de este concepto se realizará de común acuerdo. Si las partes no se
pusieran de acuerdo, regirá la que establezca el Instituto Nacional de Alimentación y
Nutrición u organismo, que lo sustituya.
 COMISIONES O DESTAJO
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban
remuneración principal imprecisa.
 Conceptos afectos a ONP

 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%

Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo.
Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%. Art.10° del TUO de la Ley
de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.
 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%
Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras horas l
aboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 35%.
Art.10° del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo – D.S. N°007-2002-TR.
 TRABAJO EN DÍA FERIADO O DÍA DE DESCANSO
Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los días de descanso
semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3° y 4° del Decreto Legislativo N° 713.
 INCREMENTO EN SNP 3.3 %
Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenían la calidad de
asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5° de la Ley N° 26504).
 PREMIOS POR VENTAS
Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de ventas y similares.
 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a través
de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art. 2° de la Ley
28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al Régimen Laboral de l
a Actividad Privada.
 VACACIONES TRUNCAS
 Conceptos no afectos a ONP
 CONCEPTOS NO AFECTOS ESTABLECIDOS POR EL DECRETO LEY N°
19990
 Al respecto el artículo 8 del Decreto Ley N° 19990 indica que para los
fines del Sistema se considera remuneracióna segurable al total de
las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que
presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la
denominación que se les de, con las excepciones que se consignan
en el artículo 9° de la citada norma.
 A continuación se presentan los conceptos no considerados
remuneración asegurables por la norma mencionada:
Conceptos no afectos a ONP
 CASO PRACTCO
 Ejemplo la Empresa CULTURA SA realiza el cálculo de los
conceptos a pagar en su planilla del mes
 El 30 de Junio se realiza la liquidación de la planilla de
sueldos de los cuatro (04) trabajadores de la empresa los
cuales están afiliados a la ONP.
 Datos:

 Primer Trabajador S/ 1,970.00

 Segundo Trabajador S/ 1,100.00
 Tercer Trabajador S/ 930.00
 Cuarto Trabajador S/ 1000.00
ANÁLISIS

En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al
trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones si es que hubiesen.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
 En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores

INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a
deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde

EN LOS REGISTROS CONTABLES

Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el pdt plame en la fecha
establecida en el cronograma de Pago Sunat.
ADMINISTRADORA DE
FONDO DE PENSIONES-
AFP

EXPOSITORAS:
FLOR KARINA YUCRA QUISPE
JESSICA CATACHURA
MAMANI
 ORIGEN DE LAS AFP

Hasta antes de 1993, esta decisión no se podía tomar. Solo existía el régimen nacional y
quienes ingresaban a laborar tenían que ser parte de este esquema, el cual no aseguraba
(ni segura) que una persona reciba una pensión luego de la jubilación por los requisitos
que impone.
La intención de la política previsional del inicio de los 90° era ampliar la cobertura de
pensiones en el Perú. Ante ello, el modelo que se aplicaba en Chile, surgió como solución.
Es asi que se decidió optar por crear el SPP y con el nacieron las Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP)
Tras fueron las grandes diferencias entre las AFP y la ONP. La primera es que los fondos
dejaron de ir a una “bolsa común”, como es en el sistema publico y se paso a cuentas
individuales donde cada aportante es dueño de su fondo.
A diferencia de la ONP en que una persona debe demostrar que ha trabajado 20 años
como mínimo para obtener una pension, en las AFP al tener cuentas individuales, las
pensiones se calculan en base a lo aportado por el trabajador.
El tercer gran cambio fue que se permitio a las AFP ganar rentabilidad para los fondos,
controlados a travez de la SBS. Con ello los trabajadores incrementarían el monto de sus
fondos y recibirían una mejor pension. Adicionalmente, las inversiones que realicen las
entidades implulsarian el mercado de capitales.
 “Hoy dia estamos hablando de mas de US$ 40,000 millones o en su
equivalente en el Sistema Privado de Pensiones, eso es importante con
respecto a nuestro PBI y es fundamental para seguir dándole apoyo al
crecimiento de la economi en el desarrollo a mediano y largo plazo”,
afirmo Juan jose Marthans, ex jefe de la SBS.
 Problemas y mas reformas
 Al inicio del Sistema fueron 8 las AFP que competían en el mercado
peruano buscando captar afiliados. Con el tiempo, el mercado se
reconfiguro y se termino con cuatro entidades, que es el mismo numero
que tenemos hoy, pero son algunos actores que han cambiado.
 Entre 1993 y 1995, a un poco mas de dos años desde el inicio del
sistema, este ya contaba con mas de 1.1 millones de afiliados, gracias a
incentivos que dio el gobierno de Alberto Fujimori para quienes
aportaban a la ONP pasen su dinero a la AFP via un “bono de
reconocimiento”.
 Con el paso del tiempo los peruanos se acostumbraron a que las AFP
existan como entidades que administraban los fondos. Sin mucho
conocimiento de como funcionaba el sistema, las quejas comenzaron a
llegar con ellas los detractores del sistema.
 Una vez reconfigurado el numero de jugadores en el SPP, PRIMA, HORIZONTE,
INTEGRA Y PROFUTURO, uno de los temas mas discutidos del sistema fue la comisión
que se cobraba por administrar los aportes.
 Si bien las comisiones fueron bajando a lo largo del tiempo, estas se “congelaron”
durante un periodo largo. Pasaron casi 20 años desde su creación para hacer una
segunda reforma del sistema. Se intento a finales del gobierno de Alan Garcia, pero
no prospero y fue el actual gobierno el que hizo la segunda gran reforma.
 En el 2012, con la reforma aprobada por el Congreso, se logro reducir la comisiones
a través de la licitación de afiliados, que permitio el ingreso de un nuevo actor en el
mercado, la Chile HABITAT.
 Ya con el nuevo esquema de comisiones por saldo (antes era por flujo), el mercado
se volvio a reconfigurar. AFP horizonte salió del mercado y fue absorbida por
Profuturo e Integra, volviendo nuevamente a cuatro principales.
 Actualmente el proceso de reforma continua. SE han hecho ajustes para mejorar la
rentabilidad de los fondos, que históricamente son el promedio mas de 10%. Sin
embargo los niveles de pensión aun no convencen a todos.
 Aun no existen jubilados “puros” del sistema y se tendrá que esperar al menos 10 o
15 años mas para comprobar si realmente podrá pagar una jubilación conforme a
las expectativas de los afiliados.k
 En el Perú mas de 5 millones de peruanos están afiliados a alguna AFP pero solo la
mitad de estos aporta con regularidad. El reto es que todos los peruanos puedan
asegurar una pensión en el futuro.
QUE ES UN FONDO DE
PENSIONES?

 Los fondos de pensiones son patrimonios creados al exclusivo

objeto de dar cumplimiento a planes de pensiones. Un fondo
de pensiones es un patrimonio separado sin personalidad
jurídica y que cede su gestión a una tercera entidad llamada
Entidad Gestora de Fondos de Pensiones.
 Es un fondo de pensiones es un patrimonio que ha sido
establecido para dar cumplimiento exclusivamente a los
planes de jubilación de una empresa. Los aportes que
integran este fondo son realizados una parte por los patronos
y otra por los empleados. Estos activos son financieros tienen
como finalidad la de producir un crecimiento permanente a
largo plazo.
 Este fondo otorga pensiones a aquellos trabajadores que
cumplen con sus años de trabajo e inician su jubilación.
Generalmente existen organismos que sirven de intermediarios
y son los encargados de la gestión y administración de este
tipo de fondos.
 Los fondos de pensiones son una especie de cuenta de ahorro en
donde se van reuniendo las aportaciones mas los intereses que genera
la inversión. Estos fondos invierten en muchos activos financieros para,
de esta manera poder obtener la utilidad necesaria que garantice las
pensiones de los asegurados. De esta manera., existe una variedad de
fondos de pensiones, dependiendo de los mercados en donde se
realice la inversión:

RENTA FIJA La inversión es de activos de renta

fija Cada
asegurado
RENTA FIJA A LARGO La cartera de inversión debe tener podrá optar
PLAZO una duración superior a los dos años por el fondo
que mas le
RENTA MIXTA La inversión se encuentra entre un 30
VARIABLE o 75% de renta variable y lo demás
convenga de
en renta fija
acuerdo a la
rentabilidad y
RENTA VARIABLE Se debe invertir al menos un 75% en
riesgo.
renta variable y lo demás en renta
fija
 Este plan de ahorro produce
 VENTAJAS entre las cuales se encuentran:
 Hace posible el establecimiento de una renta para la jubilación. Las
cuotas aportadas cuentan con una significativa reducción fiscal (esto
estará sujeto a las leyes de cada país), una vez que la persona se jubile,
podrá comenzar a cobrar este beneficio, además de la pensión por
concepto de seguridad social.

 DESVENTAJA reside en la falta de liquidez, ya que el dinero solo podrá ser

disfrutado una vez que se jubile de la empresa, o en ciertos casos
excepcionales como invalidez o fallecimiento.

 Los fondos de pensiones son de gran IMPORTANCIA, ya que una vez que
el trabajador cumpla con sus años de servicio, podrá estar tranquilo, ya
que contara con un monto mensual, producto del ahorro de tantos
años de trabajo.
Comisiones y costos de seguro
vigentes DECOMISION
AFP’s SOBRE LA REMUNERACION (FLUJO)
AFP INTEGRA
APORTE AL FONDO DE PRIMA DE SEGURO COMISION SOBRE LA
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
Mes de Junio 2018 10% 1.36% 1.55%
AFP PRIMA
APORTE AL FONDO DE PRIMA DE SEGURO COMISION SOBRE LA
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 1.60%
AFP PROFUTURO
APORTE AL FONDO DE PRIMA DE SEGURO COMISION SOBRE LA
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 1.69%
AFP HABITAT
APORTE AL FONDO DE PRIMA DE SEGURO COMISION SOBRE LA
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 1.47%
Comisiones SOBRE EL SALDO CON
PERIODO TRANSITORIO DE COMISION
COMISION SOBRE LA REMUNERACION (FLUJO)

MIXTA APORTE AL
AFP INTEGRA
PRIMA DE COMISION COMISION
FONDO DE SEGURO SOBRE LA SOBRE SALDO
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
Mes de Junio 2018
10% 1.36% 0.90% 1.20%
AFP PRIMA
APORTE AL PRIMA DE COMISION COMISION
FONDO DE SEGURO SOBRE LA SOBRE SALDO
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 0.18% 1.25%
AFP PROFUTURO
APORTE AL PRIMA DE COMISION COMISION
FONDO DE SEGURO SOBRE LA SOBRE SALDO
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 1.07% 1.20%
AFP HABITAT
APORTE AL PRIMA DE COMISION COMISION
FONDO DE SEGURO SOBRE LA SOBRE SALDO
PENSIONES REMUNERACION
(FLUJO)
10% 1.36% 0.38% 1.25%
jubilación
COBERTURA DE SEGURO

 Si Cuentas con la cobertura de seguro, en caso de

siniestro la pension será de hasta el 100% de tu
remuneración mensual, para ti o tus beneficiarios. Si
no tuvieras cobertura de seguro, la pensión será
calculada en base al saldo de tu cuenta, del
mismo modo que la pensión de jubilación
BENEFICIOS Y PENSIONES

 Si estas próximo a recibir una pensión en la AFP, contamos con un

servicio de atencion personalizada para realizar tu gestión.

SOLICITA UNA CITA

Si eres mayor de 60 años y Si deseas información para
deseas tener algún tipo de acceder a una jubilación
jubilación

Si deseas presentar una Si deseas presentar una

solicitud de evaluación y Solicitud de pensión de
calificación de Invalidez sobrevivencia
MILAGROS
YUFRA
ILLANES
 DEFINICIÓN:

SCTR es un seguro que brinda prestaciones de salud y

económicas por enfermedades profesionales y/o accidentes
de trabajo a los trabajadores que laboran para empresas que
desarrollan actividades de alto riesgo.
El SCTR comprende el pago de dos seguros:
 Seguro, podrás optar por el EsSalud o por una entidad
prestadora de Salud.
 Pensión, podrás optar por el ONP (SCTR), o
cualquier compañía de seguro privado
 BASE LEGAL:

 El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo –

SCTR fue creado por la Ley Nº 26790 Ley de
Modernización de la Seguridad Social en Salud
(17.05.97).
 Decreto Supremo Nº 009-97-SA (Reglamento de la
Ley Nº 26790 (09.09.97)
 Decreto Supremo Nº 003-98-S.A. Aprueban Normas
Técnicas del Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo. (14.04.98)
 R.S. Nº 090-97-TR/DM. Crean Registro de Entidades
Empleadoras que desarrollan Actividades de Alto
Riesgo. (01.11.97)
Empresas obligadas a contratar el SCTR
Actividades de alto Riesgo,
que están obligadas a
contratar este seguro:
 Pesca

 Producción de Petróleo Crudo y Gas Natural

 Extracción de Minerales Metálicos

 Extracción de Otros Minerales (No metálicos)

 Elaboración de Productos del Tabaco

 Fabricación de Textiles

 Industrias del Cuero y Afines

El 01 de Enero de 2017 se promulgo el Decreto supremo 043-2016-SA

que amplía las actividades económicas mencionadas en el anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-SA, que obliga a
contar con el seguro complementario de riesgo de trabajo. Por ejemplo:

 Los talleres de mecánica automotriz.

 Los dentistas o consultorios médicos.

 Las veterinarias.

 Las clínicas u centros médicos dedicados

 Las empresas dedicadas al servicio de limpieza de condominios

¿Qué ocurre si la empresa no
contrata el SCTR?
 La empresa asumirá solidariamente los gastos del
trabajador afectado tanto en el tema de Salud como pensión.
 Por ejemplo, la empresa será obligada a pagar una pensión de
por vida a un trabajador afectado.
¿Cuál es el beneficio de contratar
el SCTR?

Los beneficios se pueden clasificar en dos rubros:

a) La Cobertura de Salud: Otorgará al trabajador como
mínimo las siguientes prestaciones:
1. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional
en salud ocupacional a la Entidad Empleadora y a
los Asegurados.
2. Atención médica, farmacológica, hospitalaria y
quirúrgica.
3. Rehabilitación y readaptación laboral al asegurado
inválido bajo este seguro
4. Aparatos de prótesis y ortopédicos que necesite el
asegurado bajo este seguro.
b) La Cobertura de Pensión, otorgará al trabajador
como mínimo las siguientes prestaciones:
1. Pensión de Sobrevivencia: La Aseguradora pagará
pensiones de sobrevivencia a los beneficiarios en
caso de fallecimiento del asegurado.
2. Pensión de Invalidez: La Aseguradora pagará
pensiones de invalidez al asegurado que como
consecuencia de un accidente de trabajo o
enfermedad profesional quedará en situación de
invalidez.
3. Gastos de Sepelio: En caso de fallecimiento de un
asegurado.
¿Quiénes deberían estar
asegurados con el SCTR?
 Deben asegurarse al SCTR los
trabajadores que desarrollan
actividades de riesgo en el centro
de laborales, independientemente
su categoría (empleado, obrero,
eventual, permanentes).
 Adicionalmente, los trabajadores
que no laboran en el centro de
trabajo donde se realiza
actividades de riesgo, siempre
que estén expuestos por sus
funciones a un riesgo directo o
indirecto.
¿ Cuáles son las
enfermedades
1.- Neumoconiosis causada por polvos minerales esclerógenos
(silicosis, antracosilicosis, asbestosis y silicosis tuberculosis,
Profesionales
siempre que la silicosis
incapacidad o muerte).
? sea una causa determinada de

2.- Enfermedades causadas por el berilio (glucinio), fósforo,

magnesio, cromo, arsénico, mercurio, plomo o sus compuestos
tóxicos, entre otros.
3.- Los expuestos a radiaciones ionizantes.
4.- Entre otros.

Asbestosis Silicosis
¿Qué accidentes no se
consideran como
Accidente de Trabajo?
Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, así como
toda enfermedad que no sea calificada como enfermedad profesional; serán
tratados como accidentes o enfermedades comunes sujetas al régimen
general del Seguro Social de Salud y al sistema pensionario al que se
encuentra afiliado el trabajador. Por ejemplo:
 El que se produce en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo.
 Por participación en riñas u otra acción ilegal.
 Por incumplimiento del trabajador de orden estricta específica del
empleador.
 En ocasión de actividades recreativas, deportivas o culturales.
 El que sobrevenga durante permisos, licencias, vacaciones.
 Por uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes.
¿Cuáles son los procedimientos a
seguir en caso de un accidente de
El empleador, deberá seguir los siguientes pasos:
trabajo o enfermedad profesional?
1. Evacuar al trabajador accidentado a cualquiera de las
clínicas o centros médicos afiliados.
2. De ser necesaria la evacuación del herido en ambulancia,
llamar a la compañía de seguros
3. Ingresar en la clínica al trabajador herido y entregar en
recepción el formato de solicitud de Atención Médica por
accidentes de trabajo, con los datos del trabajador y la
empresa contratante.
¿Cuánto es la multa por no contar
con el SCTR?

Las empresas que no cumplan con realizar la

contratación del SCTR, está cometiendo una
infracción grave, tipificada en el numeral 27.15 del
artículo 27 del Decreto Supremo 019-2006-TR:
27.15 No cumplir las obligaciones relativas al seguro
complementario de trabajo de riesgo a favor de sus
trabajadores, incurriéndose en una infracción por
cada trabajador afectado.
CASOS PRÁCTICOS

CASO I: Si un trabajador se accidenta desplazándose

desde su centro de trabajo a su domicilio:
La asistencia medica y recuperativa sería cubierta por el
EsSalud (estado) o la EPS (privada).
En el caso de que el accidentado quede con invalidez
parcial, total o fallezca, las pensiones o
indemnizaciones serían asumidos por la ONP (estado) o
la AFP (privada).
En este caso el trabajador sería cubierto por los
seguros sociales, ya que no estaba realizando
actividades de riesgos que si le obligan a contratar
el SCTR.
CASO II: Si un trabajador se accidenta dentro de su centro de
labores:
La asistencia medica y recuperativa sería cubierta por el SCTR
SALUD de EsSalud (estado) o la EPS, Cía de seguros
(privada).
En el caso de que el accidentado quede con invalidez parcial,
total o fallezca, las pensiones o indemnizaciones serían
asumidos por el SCTR PENSIÓN de la ONP (estado) o las
Cías. de Seguros (privada).
En este caso el trabajador sería cubierto por el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), ya que
estaba realizando actividades de riesgo.
 SENATI
INTRODUCCIÓN
77
 En nuestro ordenamiento laboral existen regímenes
especiales laborales que necesitan una mayor
protección a nivel de salud o seguridad, así como una
mejor formación o capacitación para los trabajadores
por la naturaleza de las labores que prestan, tal es el
caso del régimen minero, construcción civil, industrial,
entre otros más. En este caso nos referimos
específicamente a los aportes al Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI).

 Asimismo desarrollaremos la aportación al Sistema

Nacional de Pensiones el cual es administrado o
fiscalizado por la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), ya que es un beneficio pensionario en nuestro
país, donde nace desde la concepción de que los
trabajadores durante sus años de actividad laboral
realizan aportaciones a diferentes sistemas pensionarios
con la finalidad de que en un futuro puedan gozar de
beneficios que le permitan tener una vida digna.

SENATI Y ONP 6/27/2018

  Niveles de funcionamiento
•
78
Nivel Técnico Operativo

FUNCIONAMIENTO
 Nivel Técnico Medio
 Nivel Técnico Superior

 Metodología
La metodología de enseñanza, mas caracterizada del
SENATI es el “aprender haciendo” y en condiciones reales
de producción.
FUNCIONES
79
 Participación de los empresarios en los órganos de dirección y en los
procesos de planificación y desarrollo de la formación profesional.
 Programas, perfiles profesionales, contenidos curriculares, metodologías
y formas organizativas que siguen el enfoque de formación profesional
por competencias laborales concretas.
 Personal técnico-docente y de gestión con experiencia industrial,
capacitado y perfeccionado en países altamente desarrollados de
América, Europa y Asia.
 Centros de Formación y Capacitación profesional con equipamiento
moderno y permanentemente actualizado.
 Tecnología educativa innovadora en materia de formación profesional
técnica, con reconocimiento a nivel nacional e internacional.
 Experiencia en la gestión económico-financiera acorde con las técnicas
modernas de calidad, productividad y rentabilidad.

SENATI Y ONP 6/27/2018

 UBICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES AL80
SENATI EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO
 Tributos para el Gobierno Central:
 Impuesto a la Renta;  Tributos para otros fines:
 Impuesto general a las Ventas;  Contribuciones a la Seguridad
Social;
 Impuesto selectivo al consumo;
 Contribuciones al Servicio Nacional
 Impuesto extraordinario de
de Adiestramiento Técnico
Solidaridad; y
Industrial – SENATI.
 Derechos arancelarios.
 Contribución al Servicio Nacional
 Tributos para los Gobiernos de Capacitación para la Industria
Locales: de la construcción – SENSICO.

 Impuesto Predial;
 Impuesto de Alcabala; e
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

SENATI Y ONP 6/27/2018

 SUJETOS AFECTOS
81
LEY N° 26272 (01/01/94) y D.S. N° 139-94-EF
(08/11/94)
• Las personas naturales o jurídicas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la categoría
“D” de la “Clasificación Industrial del CIIU de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas.
Sujetos
• Las empresas que no desarrollan las actividades antes
obligados descritas pagarán su contribución sobre las
remuneraciones del personal dedicado a labores de
instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto
a favor de la propia empresa como de terceros.
• Las empresas que se dediquen a la instalación,
reparación y mantenimiento dentro de la actividad de
la construcción, comprendidas en la categoría “F”.
División 45 de la CIIU; y que están afectas a la
Sujetos
contribución al Sencico.
Excluidos • Las empresas que durante el año anterior hubieran
tenido un promedio de veinte trabajadores o menos
SENATI Y ONP
dedicados a las actividades económicas antes 6/27/2018
 BASE IMPONIBLE DE LA
CONTRIBUCIÓN
 Está conformada por el monto
de las remuneraciones
abonadas cada mes
correspondiente al personal
dedicado a la actividad
industrial y a las labores de
instalación, reparación y
mantenimiento.
SENATI Y ONP
82
TASA DE LA
CONTRIBUCIÓN
Desde el año 1997 hasta la
actualidad es de 0.75% y
se aplica sobre el total de
las remuneraciones de los
trabajadores que laboren
en las actividades
gravadas.
6/27/2018
Remuneraciones excluidas
83
 Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo,
matrimonio, fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
 La Compensación por Tiempo de Servicios.
 La participación en las utilidades de la empresa o la asignación
sustitutoria.
 El costo o valor de las condiciones de trabajo.
 El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia
al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo
traslado.
 Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
 Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.

SENATI Y ONP 6/27/2018

PLAZO DE PAGO
84
Se efectuará dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones.
CUADRO PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN 2017
ENERO VENCE FEBRERO 16
FEBRERO VENCE MARZO 16
MARZO VENCE ABRIL 17
ABRIL VENCE MAYO 17
MAYO VENCE JUNIO 18
JUNIO VENCE JULIO 17
JULIO VENCE AGOSTO 16
AGOSTO VENCE SETIEMBR 18
E
SETIEMBR VENCE OCTUBRE 17
E
OCTUBRE VENCE NOVIEMB 19
RE
NOVIEM VENCE DICIEMB 18
 85
SANCIONES

Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son

aplicables al pago de la contribución las normas del Código Tributario.
En este sentido, el no pago o el pago extemporáneo del SENATI
generarán el cobro de los intereses moratorios correspondientes.

Cabe anotar que en este caso, al tratarse de una contribución y no

una retención, el incumplimiento de pago no configurará infracción
tributaria alguna y por ende, la aplicación de una sanción.

SENATI Y ONP 6/27/2018

 CASOS PRÁCTICOS 86
La empresa industrial
San Francisco S.R.L. se
encuentra Remuneraciones al personal S/. 8,430.02
comprendida en la del área de producción:
actividad Importe por condiciones de S/.
manufacturera y trabajo: 65,489.45
pertenece a la División Bonos por avances en S/.
17 del CIIU. Asimismo, producción: 16,458.50
comercializa sus Movilidad supeditada al S/.7,458.20
propios productos en transporte:
un mismo centro de Remuneraciones del personal S/.11,052.5
operación, donde se El empleador
de nos consulta si la
mantenimiento: 0
encuentra el área empresa debe
Gratificación contribuir del
extraordinaria al SENATI,
S/.9,898.37
administrativa, el teniendo en cuenta que el promedio
mes:
centro de de trabajadores que laboraron en
comercialización y la producción en el año 2005 fue de 23
planta
SENATI Y ONP
de producción. personas. 6/27/2018
En el mes de febrero
SOLUCIÓN
 El artículo 11 de la norma
que regula el SENATI,
aprobada por Ley N° 26272
(01/01/1994), señala que
“las empresas que
desarrollen actividades
industriales comprendidas
en la Categoría D de la
CIIU, están obligadas al
pago de una contribución
porcentual calculada sobre
el total de las
remuneraciones que
paguen a sus trabajadores.
Tal obligación deberá ser
cumplida siempre que las
empresas, durante el año
anterior (en el ejemplo,
2005), hayan tenido un
promedio de más de 20
trabajadores dedicados a
la actividad industrial a la
que se refiere la CIIU.
SENATI Y ONP
DETERMINACIÓN DE LAS REMUNERACIONES
SUJETAS A CONTRIBUCIÓN AL SENATI
87
 En el caso planteado el promedio de
trabajadores fue de 23 personas (2005). En
este sentido, teniendo en cuenta las
remuneraciones excluidas de la
contribución al SENATI, la empresa se
encuentra obligada a contribuir solo por
los conceptos siguientes:
CÁLCULO DE LA TASA A SER APLICADO PARA
LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI
Siendo la contribución al SENATI del 0.75%
sobre las remuneraciones indicadas, tenemos
los siguientes:
S/. 75,941.02 x 0.75% = S/. 570.00
6/27/2018
 PROVISIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI POR EL ES DE FEBRERO DE 2006 88

----------------------x------------------ El pago se efectuará

64 Tributos 570.0 dentro de los doce
primeros (12) días
0
hábiles del mes
649 Otros siguiente a aquel en
tributos que se abonen las
6492 Aporte al remuneraciones. Se
Senati utiliza el formulario que
40 Tributos por 570. proporciona el SENATI
(artículo 11 del
pagar 00
Reglamento, Decreto
412 Otras
supremo N° 139-94-EF
contribuciones (08/11/1994). Son
4091 Aporte al aplicables las normas
Senati del Código Tributario
x/x Contribución por las relacionados con la
remuneraciones afectas, febrero cobranza de
contribuciones no
2006.
SENATI Y ONP pagadas y los recargos 6/27/2018
---------------------x------------------ por intereses y multas
CASO N° 02
La empresa “Arco Iris del Sur
89
Andino S.A.A.” con RUC
20101010109 se encuentra
comprendida en la industria BENEFICIOS MONTO
manufacturera por lo que Remuneración del S/.
desarrolla actividad de Personal del Área de 58,000.00
fabricación de productos de Producción
madera. Asignación Familiar S/.
Tiene una planilla de 150 1,400.00
trabajadores en el área de Movilidad supeditada S/.
producción. al transporte 4,600.00
Para el presente caso vamos a Bonos por avance de S/.
considerar el mes de abril del 2011. producción 11,340.00
La planilla de pago total de sus Gratificación S/.
trabajadores correspondiente a extraordinaria del mes 3,500.00
dicho mes e incluye los siguientes Bonificación por sepelio S/.
conceptos: 3,060.00
Bonificación por S/.
onomástico 2,000.00
TOTAL S/.
83,900.00
SOLUCIÓN

Registra más de 20 trabajadores en su

90
planilla.
La actividad que realiza se encuentra La tasa porcentual que
comprendida en la categoría D – corresponde a aplicar asciende al
División 20 de la Clasificación
DETERMINACIÓN DE LAS 202 de la 0.75% de la base computable
REMUNERACIONES AFECTAS PARA EL
CIIU. calculada para el mes de abril del
CÁLCULO DEL APORTE AL SENATI
2011. Así tenemos que el aporte
•De acuerdo con los conceptos ascendería a:
remunerativos detallados,
procedemos a precisar los S/. 70,740.00 x 0.75%
conceptos que servirán de base =S/. 530.55
para el cálculo de la contribución.
BENEFICIOS MONTO
Remuneración del S/.
Personal del Área 58,000.00
de Producción
Asignación Familiar S/.
1,400.00
Bonos por avance S/.
de producción 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00